Kohtulahend

KriminaalasiJõustunudHarju Maakohus Liivalaia kohtumaja · 29.03.2016

Lahendi andmed

Riigi Teataja

Kohus: Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja
Kohtuasja number: 1-16-1725/14
Asja liik: Kriminaalasi
Menetlusliik: Kokkuleppemenetlus
Kuulutamise aeg: 29.03.2016
Staatus: Jõustunud
Sõnade arv: 30 062

Lahend PDF →Riigi Teatajas →

Salvesta kogumikku

Väljavõte Wordi

Lahendi tekst

Riigi Teataja

Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja

Otsuse tegemise aeg ja

29.03.2016 Tallinn

koht Kriminaalasja number

1-16-1725 (13230104818)

Kohtukoosseis

Kohtunik Janika Kallin

Kohtuistungi sekretär

Merike Kunnus

Kriminaalasi

süüdistuses KarS § 3891 lg 1 (alates 01.01.2015

O.G (O.G)

kehtiva KarS redaktsiooni § 3891 lg 1) järgi, Kauri Kaunispaiga (Kaunispaik) süüdistuses KarS § 3891 lg 2 (alates 01.01.2015 kehtiva KarS redaktsiooni § 3891 lg 2) järgi, H.T (H.T) süüdistuses KarS §-de 3891 lg 1, 3 – 22 lg 3 (alates 01.01.2015 kehtiva KarS redaktsiooni §-de 3891 lg 1, 3 – 22 lg 3) järgi, Blackfin Trade OÜ (seaduslik esindaja ühingu juhatuse liige O.G) süüdistuses KarS § 3891 lg 3 (alates 01.01.2015 kehtiva KarS redaktsiooni § 3891 lg 3) järgi ja MKM Grupp OÜ (seaduslik esindaja ühingu juhatuse liige

O.G ) süüdistuses KarS § 389 lg 3 (alates 01.01.2015 kehtiva

KarS redaktsiooni § 389 lg 3) järgi kokkuleppemenetluses.

Prokurör

Alar Lehesmets

Süüdistatav

O.G isikukood: XXX; Eesti Vabariigi kodanik; emakeel: eesti keel; elukoht: XXX; põhiharidus; töökoht: puudub; varem kriminaalkorras karistatud: - 12.04.2011 Harju Maakohtu Liivalaia kohtumaja otsuse alusel KarS § 424 järgi vangistusega 2 kuud, mis jäeti KarS § 73 lg 1, 3 alusel tingimisi kohaldamata, katseaja pikkuseks määrati 2 aastat; - 15.05.2013 Harju Maakohtu Liivalaia kohtumaja otsuse alusel KarS § 424 järgi vangistusega 6 kuud (karistus kantud). Tõkendit ei kohaldatud. Kahtlustatavana kinni peetud 23.10.2013 – 25.10.2013.

Süüdistatav

Kauri Kaunispaik

isikukood: 38204150227; Eesti Vabariigi kodanik; emakeel: eesti keel; elukoht: XXX; põhiharidus; töökoht: XXX,; varem kriminaalkorras karistatud 3 korral, viimati: - 22.04.2008 Harju Maakohtu Liivalaia kohtumaja otsuse alusel KarS §-de 298 lg 1 – 22 lg 3 alusel vangistusega 2 aastat, mis jäeti KarS § 73 lg 1, 3 alusel tingimisi kohaldamata, katseaja pikkuseks määrati 3 aastat. Tõkendit ei kohaldatud. Kahtlustatavana kinni peetud 23.10.2013 – 25.10.2013. Süüdistatav

Edasikaebamise kord: Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioonkaebuse esitamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist võib otsuse teinud kohtule teatada ka faksi teel. Apellatsioon esitatakse Tallinna Ringkonnakohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Apellatsiooni võib otsuse teinud kohtule esitada ka faksi teel. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul. Asjaolud: Käesolevas kriminaalasjas on kogutud materjalid selle kohta, et O.G koos Kauri Kaunispaigaga esitas maksukohustuse vähendamise eesmärgil Maksu- ja Tolliameti maksuhaldurile teadvalt valeandmeid. Kauri Kaunispaiga juhtimisel esitati maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 kohta, teadvalt valeandmeid Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ käibedeklaratsioonides, mille tõttu jäi Eesti Vabariigile käibemaksuna laekumata kokku 344 057.45 eurot, so suurele kahjule vastav summa. Majandustegevus seisnes selles, et Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetelt osteti sõidukeid, mis müüdi edasi Eestis nii füüsilistele kui juriidilistele isikutele, lisades kaubaväärtusele käibemaksu 20%. Sõidukeid müüdi Eestis enamjaolt portaal www.auto24.ee vahendusel. Enne sõiduki müüki ostjale või samal päeval, teostati sõidukitele registreerimise eelne ülevaatus riiklikus autoregistrikeskuses. O.G esitas Blackfin Trade OÜ [(reg nr 10940690, juriidiline aadress XXXkäibemaksukohuslaseks registreeritud 15.04.2003 kuni 28.02.2014.a (EE100822942), O.G juhatuse liige alates 10.05.2012.a kuni käesoleva hetkeni)] nimel ajavahemikul 21.02.2013 kuni 15.01.2014.a maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 114 737.65 eurot. Samuti esitas O.G MKM Grupp OÜ [(reg nr 12239775, juriidiline aadress XXXkäibemaksukohuslaseks registreeritud 17.10.2012 kuni 28.02.2014.a (EE101580885), O.G juhatuse liige alates 31.05.2013.a kuni käesoleva hetkeni)] nimel ajavahemikul 01.07.2013 kuni 18.01.2014.a maksustamisperioodi juuni kuni oktoober 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 229 319.80 eurot. Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ, olles Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustustena, said soetada sõidukeid teistelt Euroopa Ühenduse liikmesriigi maksukohustuslaselt Euroopa Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ art. 138 kohaselt ilma käibemaksuta ja oli kohustatud KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 kohaselt sõidukite edasimüügil Eesti Vabariigis lisama sõidukite müügihinnale käibemaksu 20%.

Seejuures oli O.G Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ juhatuse liikmena kohustatud Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslase esindajana KMS § 29 kohaselt deklareerima Euroopa Ühendusest sõidukite soetamise ja samuti nende edasimüügi Eesti Vabariigis ning arvestama ning tasuma Eesti Vabariigis edasimüüdud sõidukite maksustatavalt väärtuselt käibemaksu, kuid O.G jättis vastavad kohustused täitmata. Nimelt Kauri Kaunispaik koostas ja lasi koostada juhatuse liikmel O.G fiktiivsed dokumendid selle kohta, et MKM Grupp OÜ müüs sõidukeid Eesti Vabariigis registreeritud ettevõtetele OÜ-tele ABE Grupp ja BCA Grupp (mõlema ettevõtte juhatuse liige XXX) ja eraisikutele: XXX, XXX, XXX, XXXning XXX. Seejärel vormistati dokumendid selle kohta, et antud ettevõtted ja eraisikud müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hinnale lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Blackfin Trade OÜ puhul müüdi enamus sõidukeid Blackfin Trade OÜ nimel, fiktiivseid lepinguid koostamata, kuid sellele vaatamata deklareeritud andmeid õigesti. Näilisi lepinguid kasutades tekkis Blackfin Trade OÜ-l ja MKM Grupp OÜ-l alusetu võimalus jätta Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata sõidukite müügilt käibemaksu, kuna Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt koostatud vastavate fiktiivsete dokumentidega tekitati maksuhaldurile ja ostjatele ettekujutus, et sõidukite müüjateks olid OÜ-d ABE Grupp ja BCA Grupp ja eraisikud, kuigi sõidukite tegelikeks müüjateks olid Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ. Kauri Kaunispaik lasi O.G ’al vormistada Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ nimel müügilepinguid ja arveid sõidukite soetamiseks Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetelt ja samuti fiktiivseid arveid ja dokumente sõidukite edasimüügi kohta Eesti Vabariigis. Selle tulemusel esitasid Blackfin Trade OÜ juhatuse liige O.G ja Kauri Kaunispaik maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 Blackfin Trade OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid. Nimelt Blackfin Trade OÜ käibedeklaratsioonides kajastati 20% määraga maksustatavat käivet kokku 656 249.91 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 131 250.13 eurot, sisendkäibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, kokku 129 376.25 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku 1873.73 eurot (seejuures perioodi august kohta esitati käibedeklaratsioonides 20% määraga maksustatavat käivet käibemaksu deklaratsiooni real 1, null eurot). Tegelikkuses oli perioodil 2013 jaanuar kuni oktoober Blackfin Trade OÜ-l 20% määraga maksustatav käive kokku vähemalt 872 477.- eurot, sellelt arvestatud käibemaks kokku 174 495.40 eurot, sisendkäibemaks, mis on lubatud maha arvata, kokku 57 884.- eurot ja kauba ühendusesisene soetus kokku 289 346.- eurot. Nimelt esitas O.G Blackfin Trade OÜ nimel valeandmeid käibedeklaratsioonides, jättes arvestamata, deklareerimata ja esitamata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 216 227.09 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 43 245.40 eurot. Samuti esitati valeandmeid, sisendkäibemaksu kohta, mida on lubatud maha arvata. Selleks suurendati käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu, mida on lubatud maha arvata tasumisele kuuluvast käibemaksust kogusummas 71 492.25 eurot ja jäeti deklareerimata kauba ühendusesisest soetust kokku 289 346.- eurot. Seega kuulus Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 611.40 eurot (114 737.65 + 1873,73), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 114 737.65 eurot (114 923.3 – 185.60 eurot, kuna maksustamisperioodil juuli 2013 kohta esitati Blackfin Trade OÜ nimelt KMDs tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 185.60 eurot, kuid tegelikkuses tasumisele kuuluv käibemaks sel perioodil, juulis 2013, puudus) järgmiselt:

3.Seega esitasid osaühing nimel 2013.a jaanuari käibedeklaratsioonis valeandmeid, deklareerides ja arvestades kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 42 056.63 eurot rohkem tegelikkusest ning maksustatava käibe pealt käibemaksu 8411.33 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 16 489.90 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust kokku 19 800.- eurot vähem ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 8078.57 eurot. Perioodi veebruar 2013 kohta esitasid 20.03.2013.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 101 493.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 20 298.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 956.54 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 342.15 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 veebruari kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 48 854.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 9770.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 2.30 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 9768.50 eurot. Seega esitasid osaühing nimel 2013.a veebruari käibedeklaratsioonis valeandmeid, deklareerides ja arvestades kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 52 639.50 eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 10 527.90 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 954.24 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 9426.34 eurot. Perioodi märts 2013 kohta esitasid 22.04.2013.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 59 946.99 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 11 989.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 11 776.20 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 213.20 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 märtsi kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 150 249.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 30 049.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8127.80 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 40 639.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 21 922.- eurot. Seega esitasid osaühing nimel 2013.a märtsi käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 90 302.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 18 060.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, deklareeris 3648.40 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata kokku 40 639.- eurot ning ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 21 708.80 eurot. Perioodi aprill 2013 kohta esitasid 22.05.2013.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 223 990.30 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 44 798.10 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 44 413.76 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 384.30 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 aprilli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku

vähemalt 183 117.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 36 623.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 18 400.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 92 000.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 18 223.40 eurot. Seega esitasid osaühing nimel 2013.a aprilli käibedeklaratsioonis valeandmeid, arvestades ja deklareerides kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 40 873.30 eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 8174.66 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 26 013.76 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 92 000.- eurot ning ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 17 839.10 eurot. Perioodi mai 2013 kohta esitasid 20.06.2013.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 51 743.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 10 348.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 10 151.41 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 197.26 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 mai kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 304 790.34 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 60 958.07 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 16 651.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 83 257.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 44 306.67 eurot. Seega esitasid osaühing nimel 2013.a mai käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 253 047.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 50 609.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 6499.99 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 83 257.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 44 109.41. Perioodi juuni 2013 kohta esitasid 23.07.2013.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 64 833.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 12 966.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 12 820.45 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 146.22 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 33 833.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 6766.67 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4100.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 20 500.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 2666.67 eurot. Seega esitasid osaühing nimel 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, arvestades ja deklareerides kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 31 000.- eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 6200.- eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8720.45 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 20 500.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 2520.45 eurot. Perioodi august 2013 kohta jättis Blacfin Trade OÜ käibedeklaratsiooni vormil KMD esitamata. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 august kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 49 566.66 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 9913.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4830.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 24 150.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 5083.33 eurot. Kuna maksustamisperioodi august 2013 kohta jätsid käibedeklaratsioon esitamata, siis jäeti maksuhaldurile andmed esitamata ja sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 5083.33 eurot. Perioodi september 2013 kohta esitasid 01.10.2013.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 21 419.16 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 4283.83 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4191.17 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0

eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 92.66 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 septembri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 31 083.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 6216.67 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 1800.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 9000.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 4416.67 eurot. Seega esitasid osaühing nimel 2013.a septembri käibedeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 9664.17 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 1932.83 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata arvestas ja deklareeris 2391.17 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 9000.- eurot. Kuna maksustamisperioodi august 2013 kohta jäeti käibedeklaratsioon esitamata, siis jäeti maksuhaldurile andmed esitamata ja sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 4324.- eurot. Perioodi oktoober 2013 kohta esitasid 15.01.2014.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 oktoobri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 9166.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 1833.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 1833.33 eurot. Seega esitasid osaühing nimel 2013.a oktoobri käibedeklaratsioonides valeandmeid. Seega esitasid O.G ja Kauri Kaunispaik Blackfin Trade OÜ nimel maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid ja samuti jättis andmed esitamata. Seega kuulus Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 611.40 eurot (114 737.65 + 1873.73), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 114 737.65 eurot (114 923.30 – 185.60 eurot, kuna maksustamisperioodil juuli 2013 esitati Blackfin Trade OÜ nimelt KMD-s tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 185.60 eurot, kuid tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaks sel juulis 2013 puudus). O.G ja Kauri Kaunispaik soetasid Blackfin Trade OÜ nimel Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksukohustuslastelt sõidukeid maksustamisperioodil 01.01.2013-31.10.2013 järgmiselt: Kuupäev

2.Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 255 960.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 51 192.10 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 287.23 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 96 362.- eurot ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 31 904.87 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 192 492.79 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 38 498.56 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 6807.01 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 96 362.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 31 691.55 eurot. Perioodi juuli 2013 kohta esitasid 26.08.2013.a 20% määraga maksustatavat käivet 73 214.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 14 642.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 14 330.13 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 312.70 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 372 080.11 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 74 416.02 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 35 570.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 177 852.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 38 845.62 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a juuli käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 298 865.96 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 59 773.19 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 21 240.27 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 177 852.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 38 532.92 eurot. Perioodi august 2013 kohta esitasid 25.09.2013.a 20% määraga maksustatavat käivet 180 653.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 36 130.60 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 36 028.10 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 203 630.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 102.50 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 augusti kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 515 538.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 103 107.63 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 58 552.80 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 292 764.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 44 554.83 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a augusti käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 334 885.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 66 977.03 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, 22 524.70 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 89 134.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 44 452.33 eurot. Perioodi september 2013 kohta esitasid 17.01.2014.a 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot.

Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 septembri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 562 806.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 112 561.23 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 50 610.73 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 253 047.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 61 950.50 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a septembri käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 562 806.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 112 561.23 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 50 610.73 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 253 047.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 61 950.50 eurot. Perioodi oktoober 2013 kohta esitasid 17.01.2014.a 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 oktoobri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 423 237.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 84 647.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 34 055.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 170 275.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 50 592.50 eurot; Seega esitas osaühing 2013.a oktoobri käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 423 237.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 84 647.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 34 055.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 170 257.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 50 592.50. Seega O.G ja Kauri Kaunispaik esitasid MKM Grupp OÜ maksustamisperioodi juuni kuni oktoober 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid. Seega kuulus MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 229 948.32 eurot (628.48+229 319.80), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 229 319.80 (229 948.32 – 628.48 ). O.G ja Kauri Kaunispaik soetasid MKM Grupp OÜ nimel Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksukohustuslastelt sõidukeid maksustamisperioodil 01.06.2013-31.10.2013 järgmiselt: Kuupäe v

Oma sellise tegevusega rikkus O.G Blackfin Tarde OÜ ja MKM Grupp OÜ juhatuse liikmena Käibemaksuseaduse järgnevaid sätteid: § 1 lg 1 p 1 kohaselt käibemaksu objekt on: käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti; § 3 lg 4 p 5 sätestab, et maksukohustuslane peab arvestama käibemaksu KMS § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures KMS § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul peab ta maksma käibemaksu käesoleva lõike punktides 3 ja 4 nimetamata kauba soetamiselt ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena ning kellel puudub Eestis püsiv tegevuskoht, mille kaudu ta tegeleb ettevõtlusega Eestis. KMS § 4 lg 1 p 1 alusel on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. § 8 sätestab, et kauba ühendusesisene soetamine on kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse ning uue transpordivahendi soetamine teise liikmesriigi isikult koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 3 nimetatud juhtudel. § 11 lg 1 p 2 sätestab, et käive on tekkinud või teenus on saadud päeval, kui toimus kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine. § 12 lg 1 sätestab, et käibe maksustatava väärtuse ning kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma

käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Nimelt olid O.G koos Kauri Kaunispaigaga kohustatud deklareerima käibemaksu kohustuslaste Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ käibedeklaratsioonides, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 6 ja 6.1. Samuti oli nimetatud isikud kohustatud deklareerima Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ kauba müügi, st ettevõtte maksustatava käibe Eesti Vabariigis käibedeklaratsioonil vorm KMD real 1 ja lisaks sellele kauba/teenuse müügilt arvestatava käibemaksu 20%, käibedeklaratsioonil vorm KMD real 4 ja esitama maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile. Seega kauba ühendusesisese soetamise ja Eestis edasimüügi seaduslikul deklareerimisel, oleks tekkinud Blackfin Trade OÜ-l täiendav käibemaksu deklareerimise, maksuhaldurile esitamise ja maksmise kohustus kogusummas 114 737.65 eurot ning MKM Grupp OÜ-l 229 319.80 eurot. O.G rikkus eelviidatud käibemaksuseaduse sätteid ning jättis Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ nimel eeltoodud andmed deklareerimata ja esitamata ning käibemaksusumma Eesti Vabariigile tasumata, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 344 057.45 eurot. Seega pani O.G toime maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa ehk 344 057,45 eurot, s.o. pani toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 01.01.2015 kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1 järgi maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu- või kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra või enam).

ja O.G-ga – esitas kavatsetult maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile, st Maksu- ja Tolliameti teadvalt valeandmeid. Kauri Kaunispaik pani kavatsetult toime maksude maksmisest kõrvalehoidumise suures ulatuses, esitades koos XXX, Blackfin, Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ juhatuse liikmetega, antud ettevõtete nimelt käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Valeandmeid esitati ettevõtete nimelt maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 kohta, mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui suurele kahjule vastav summa, st 460 095.82 eurot. Nimelt Kauri Kaunispaik soetas ise ning lasi Kristjan Saadojal ja XXXl soetada Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetelt sõidukeid, mis müüdi edasi Eesti Vabariigis nii füüsilistele kui juriidilistele isikutele, lisades kauba väärtusele käibemaksu 20%. Sõidukeid müüdi Eestis enamjaolt portaal www.auto24.ee vahendusel. Enne sõiduki müüki tegelikule ostjale vormistati üldjuhul fiktiivseid müügilepinguid, selleks, et varjata XXX, Blackfin, Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ müügikäivet ning seejärel fiktiivseks omanikuks vormistatud füüsiline või jurdiidile isik müüs sõiduki lõppostjale ning sõiduk registreeriti Maanteeametis lõppostja nimele. Kauri Kaunispaik esitas XXXtegeliku juhina ajavahemikul 20.02.2013 kuni 03.06.2013 nimetatud ettevõtte maksustamisperioodi veebruar kuni aprill 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, perioodide mai ja juuni 2013 kohta jättis andmed esitamata, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 116 038.37 eurot. Koos Blackfin Trade OÜ juhatuse liikmega O.G esitas nimel ajavahemikul 21.02.2013 kuni 15.01.2014 maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 114 737.65 eurot. Samuti esitas koos ettevõtte juhatuse liikme O.G-ga MKM Grupp OÜ nimel ajavahemikul 01.07.2013 kuni 18.01.2014 maksustamisperioodi juuni kuni oktoober 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 229 319.80 eurot. Juriidilised isikud XXX, Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ, olles Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslased, said soetada sõidukeid teistelt Euroopa Ühenduse liikmesriigi maksukohustuslaselt Euroopa Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ art. 138 kohaselt ilma käibemaksuta ja olid kohustatud KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 kohaselt sõidukite edasimüügil Eesti Vabariigis lisama sõidukite müügihinnale käibemaksu 20%. Kauri Kaunispaik koostas ja lasi koostada antud osaühingute nimelt arved Eesti Vabariigis ja lisas arvetele käibemaksu, kuid jättis selle maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile deklareerimata, st esitas valeandmeid – seega varjas ta antud ettevõtete maksukohustust. Seejuures oli H.T XXXjuhatuse liikmena, O.G Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ juhatuse liikmena ning Kauri Kaunispaik nimetatud ettevõtte tegeliku juhina, kohustatud Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslastena KMS § 29 kohaselt deklareerima Euroopa Ühendusest sõidukite soetamise ja samuti nende edasimüügi Eesti Vabariigis ning arvestama ja tasuma Eesti Vabariigis edasimüüdud sõidukite maksustatavalt väärtuselt käibemaksu. Kuid Kauri Kaunispaik koos O.G ja H.T-ga jättis vastavad kohustused täitmata. XXX, Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ nimelt sõidukite edasimüügil kolmandatele isikutele Eesti Vabariigis, jäeti Euroopa Ühenduse sisene soetus ning Eesti Vabariigis teostatud müük õigesti deklareerimata. Suures ulatuses maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, reaalse käibe varjamise eesmärgil, koostati ühelt poolt XXX, Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ ja teiselt poolt erinevate ettevõtete ja eraisikute vaheliste näilike tehingute kohta fiktiivsed (intellektuaalselt võltsitud) dokumendid. Nimelt Kauri Kaunispaik koostas ja lasi koostada XXXjuhatuse liikmel H.T fiktiivsed dokumendid selle kohta, et XXXmüüs sõidukid Eesti Vabariigis registreeritud ettevõttele ABE Grupp OÜ ( juhatuse liige XXX) ja eraisikutele XXX ning Kristjan Saadojale.

Seejärel vormistati fiktiivsed dokumendid selle kohta, et ABE Grupp OÜ ja eraisikud müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hindadele lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Lisaks eelnevale Kauri Kaunispaik koostas ja lasi koostada juhatuse liikmel O.G dokumente, sh ka fiktiivseid, selle kohta, et Blackfin Trade OÜ müüs Eesti vabariigis, ühenduse siseselt soetatud sõidukeid. Müüdud sõidukitelt tekkinud käive jäeti Maksu- ja Tolliametile deklareerimata. Fiktiivsete dokumentide korral vormistati need nii, et ühelt poolt Blackfin Trade OÜ oli müüjaks ja teiselt poolt Kristjan Saadoja ning MKM Grupp OÜ olid ostjateks. Seejärel vormistati dokumendid selle kohta, et Kristjan Saadoja ja MKM Grupp OÜ müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hinnale lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Lisaks eelnevale Kauri Kaunispaik koostas ja lasi koostada juhatuse liikmel O.G fiktiivsed dokumendid selle kohta, et MKM Grupp OÜ müüs sõidukeid Eesti Vabariigis registreeritud ettevõtetele OÜ-dele ABE Grupp ja BCA Grupp (mõlema ettevõtte juhatuse liige XXX) ja eraisikutele: XXX, XXX, XXX, XXXning XXX. Seejärel vormistati dokumendid selle kohta, et antud ettevõtted ja eraisikud müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hinnale lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Fiktiivseid lepinguid ja arveid kasutades tekkis XXXl, Blackfin Trade OÜ-l ja MKM Grupp OÜ-l alusetu võimalus jätta Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata sõidukite müügilt käibemaksu, kuna Kauri Kaunispaiga, H.T ́i ja O.G poolt koostatud vastavate fiktiivsete dokumentidega tekitati maksuhaldurile ja ostjatele ettekujutus, et sõidukite müüjateks olid OÜ-d ABE Grupp ja BCA Grupp ja eraisikud, kuigi sõidukite tegelikuks müüjaks olid XXX, Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ. Juhtudel, kui enne sõiduki lõplikule ostjale müümist vormistati fiktiivseid müügilepinguid ning näiliselt müüdi sõiduk füüsilise isiku poolt, lisati sõiduki väärtusele vähemalt 20% ehk käibemaksuga võrdne summa. Samuti vähestel juhtudel müüdi sõidukeid ka otse juriidiliste isikute XXX, Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ nimelt tegelikku müüjat varjamata. Selliselt toimides tekkis XXXl, Blackfin Trade OÜ-l ja MKM Grupp OÜ-l alusetu võimalus jätta Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata sõidukite edasimüügil käibemaks, kuna Kauri Kaunispaiga, H.T ́i ja O.G poolt koostatud vastavate fiktiivsete dokumentidega tekitati maksuhaldurile ja ostjatele ettekujutus, et sõidukite müüjateks olid ABE Grupp OÜ, BCA Grupp OÜ ja eraisikud, kuigi sõidukite tegelikeks müüjateks olid XXX, Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ. (I)

päevast kohustus end maksukohustuslasena registreerida (edaspidi registreerimiskohustus). Registreerimiskohustust ei teki, kui isiku kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive ja käesoleva seaduse § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse käive, kui teenust osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele. Tegelikkuses oli perioodil 2013 veebruar kuni juuni XXXl 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 983 044.85 eurot, sellelt arvestatud käibemaks kokku 196 608.97 eurot, sisendkäibemaks, mis on lubatud maha arvata, kokku 79 620.85 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 397 499.eurot. Nimelt esitas Kauri Kaunispaik XXXkäibedeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata, deklareerimata ja esitamata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 833 169.98 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 166 634.- eurot, sisendkäibemaksu mis on lubatud maha arvata 50 595.63 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 397 499.- eurot. Maksustamisperioodi veebruar 2013 kohta esitas Kauri Kaunispaik 20.03.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 42 591.60 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 8518.32 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8344.16 eurot, kauba ühendusesisest soetust 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 174.16 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 veebruari kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 187 474.99 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 37 495.- eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 26 060.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 130 300.- eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 11 435.- eurot. Seega esitas Kauri Kaunispaik XXX 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 144 883.39 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 28 976.68 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 17 715.84 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 130 300.- eurot ning sellest lähtuvalt jättis ta XXXpoolt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 11 260.84 eurot. Maksustamisperioodi märts 2013 kohta esitas Kauri Kaunispaik 22.04.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 41 116.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 8223.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8117.66 eurot, kauba ühendusesisest soetust 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 105.67 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 märtsi kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 158 934.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 31 786.93 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 13 503.27 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 67 468.- eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 18 283.66 eurot. Seega esitas XXX 2013.a märtsi käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 117 818.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 23 563.60 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 5385.61 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 67 468.- eurot ning sellest lähtuvalt jättis ta XXXnimel Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 18 177.99 eurot. Maksustamisperioodi aprill 2013 kohta esitas Kauri Kaunispaik 03.06.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 66 166.60 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 13 233.32 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 12 563.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 669.92 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 aprilli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 211 904.18 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 42 380.84 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 14 364.66 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 71 800.- eurot ning Eesti

Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 28 016.18 eurot. Seega esitas XXX 2013.a aprilli käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 145 737.58 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 29 147.52 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 1801.26 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 71 800.- eurot ning sellest lähtuvalt jättis ta XXXnimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 27 346.26 eurot. Maksustamisperioodi mai 2013 kohta jättis käibedeklaratsiooni esitamata. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 mai kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 382 231.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 76 446.20 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 25 690.32 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 127 931.- eurot ja XXXpoolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu summas 50 755.88 eurot. Maksustamisperioodi juuni 2013 kohta jättis käibedeklaratsiooni esitamata. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 40 500.eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 8500.- eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 2.60 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja XXXpoolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu summas 8497.40 eurot. Seega esitas Kauri Kaunispaik XXXmaksustamisperioodi veebruar kuni aprill 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid, seejuures perioodi mai ja juuni 2013 kohta jättis andmed esitamata. Seega kuulus XXXnimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 988.12 eurot (116 038.37 + 949.75), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja H.T poolt deklareerimata ja tasumata kokku 116 038.37 eurot (116 988.12 – 949.75 eurot) järgmiselt: XXX nimel soetati Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksukohustuslastelt sõidukeid maksustamisperioodil 01.02.2013-30.06.2013 järgmiselt: Kuupäe v

O.G ja Kauri Kaunispaik esitasid Blackfin Trade OÜ maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 Blackfin Trade OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid. Nimelt Blackfin Trade OÜ käibedeklaratsioonides kajastati 20% määraga maksustatavat käivet kokku 656 249.91 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 131 250.13 eurot, sisendkäibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, kokku 129 376.25 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku 1873.73 eurot (seejuures perioodi august kohta esitati käibedeklaratsioonides 20% määraga maksustatavat käivet käibemaksu deklaratsiooni real 1, null eurot). Tegelikkuses oli perioodil 2013 jaanuar kuni oktoober Blackfin Trade OÜ-l 20% määraga maksustatav käive kokku vähemalt 872 477.- eurot, sellelt arvestatud käibemaks kokku 174 495.40 eurot, sisendkäibemaks, mis on lubatud maha arvata, kokku 57 884.- eurot ja kauba ühendusesisene soetus kokku 289 346.- eurot. Nimelt esitasid K.Kaunispaik ja O.G Blackfin Trade OÜ nimel valeandmeid käibedeklaratsioonides, jättes arvestamata, deklareerimata ja esitamata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 216 227.09 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 43 245.40 eurot. Samuti esitati valeandmeid, sisendkäibemaksu kohta, mida on lubatud maha arvata. Selleks suurendati käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu, mida on lubatud maha arvata tasumisele kuuluvast käibemaksust kogusummas 71 492.25 eurot ja jäeti deklareerimata kauba ühendusesisest soetust kokku 289 346.- eurot. Seega kuulus Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 611.40 eurot (114 737.65 + 1873.73), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 114 737.65 eurot (114 923.3 – 185.60 eurot, kuna maksustamisperioodil juuli 2013 kohta esitati Blackfin Trade OÜ nimelt KMDs tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 185.60 eurot, kuid tegelikkuses tasumisele kuuluv käibemaks sel perioodil, juulis 2013, puudus) järgmiselt: Maksustamisperioodi jaanuar 2013 kohta esitasid 21.02.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 103 873.30 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 20 774.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 20 462.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 312.26 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 jaanuari kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 61 816.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 12 363.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 3972.50 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 19 800.- eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 8390.83 eurot.

Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimel 2013.a jaanuari käibedeklaratsioonis valeandmeid, deklareerides ja arvestades kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 42 056.63 eurot rohkem tegelikkusest ning maksustatava käibe pealt käibemaksu 8411.33 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 16 489.90 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust kokku 19 800.- eurot vähem ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 8078.57 eurot. Perioodi veebruar 2013 kohta esitasid 20.03.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 101 493.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 20 298.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 956.54 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 342.15 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 veebruari kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 48 854.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 9770.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 2.30 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 9768.50 eurot. Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimelt 2013.a veebruari käibedeklaratsioonis valeandmeid, deklareerides ja arvestades kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 52 639.50 eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 10 527.90 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 954.24 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 9426.34 eurot. Perioodi märts 2013 kohta esitasid 22.04.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 59 946.99 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 11 989.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 11 776.20 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 213.20 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 märtsi kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 150 249.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 30 049.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8127.80 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 40 639.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 21 922.- eurot. Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimelt 2013.a märtsi käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 90 302.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 18 060.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, deklareeris 3648.40 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata kokku 40 639.- eurot ning ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 21 708.80 eurot. Perioodi aprill 2013 kohta esitasid 22.05.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 223 990.30 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 44 798.10 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 44 413.76 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 384.30 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 aprilli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 183 117.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 36 623.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 18 400.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 92 000.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 18 223.40 eurot. Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimelt 2013.a aprilli käibedeklaratsioonis valeandmeid, arvestades ja deklareerides kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 40 873.30

eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 8174.66 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 26 013.76 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 92 000.- eurot ning ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 17 839.10 eurot. Perioodi mai 2013 kohta esitasid 20.06.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 51 743.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 10 348.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 10 151.41 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 197.26 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 mai kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 304 790.34 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 60 958.07 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 16 651.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 83 257.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 44 306.67 eurot. Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimelt 2013.a mai käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 253 047.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 50 609.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 6499.99 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 83 257.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 44 109.41. Perioodi juuni 2013 kohta esitasid 23.07.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 64 833.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 12 966.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 12 820.45 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 146.22 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 33 833.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 6766.67 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4100.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 20 500.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 2666.67 eurot. Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimelt 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, arvestades ja deklareerides kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 31 000.eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 6200.- eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8720.45 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 20 500.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 2520.45 eurot. Perioodi august 2013 kohta jättis Blacfin Trade OÜ käibedeklaratsiooni vormil KMD esitamata. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 august kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 49 566.66 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 9913.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4830.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 24 150.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 5083.33 eurot. Kuna maksustamisperioodi august 2013 kohta jätsid käibedeklaratsioon esitamata, siis jäeti maksuhaldurile andmed esitamata ja sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 5083.33 eurot. Perioodi september 2013 kohta esitasid 01.10.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 21 419.16 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 4283.83 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4191.17 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 92.66 eurot.

Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 septembri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 31 083.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 6216.67 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 1800.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 9000.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 4416.67 eurot. Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimelt 2013.a septembri käibedeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 9664.17 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 1932.83 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata arvestas ja deklareeris 2391.17 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 9000.- eurot. Kuna maksustamisperioodi august 2013 kohta jäeti käibedeklaratsioon esitamata, siis jäeti maksuhaldurile andmed esitamata ja sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 4324.- eurot. Perioodi oktoober 2013 kohta esitasid 15.01.2014 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 oktoobri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 9166.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 1833.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 1833.33 eurot. Seega esitasid osaühingu Blackfin Trade nimelt 2013.a oktoobri käibedeklaratsioonides valeandmeid. Seega esitasid O.G ja Kauri Kaunispaik Blackfin Trade OÜ nimelt maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid ja samuti jättis andmed esitamata. Seega kuulus nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 611,40 eurot (114 737.65 + 1873.73), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata kokku 114 737.65 eurot (114 923.30 – 185.60 eurot, kuna maksustamisperioodil juuli 2013 esitati Blackfin Trade OÜ nimelt KMD-s tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 185.60 eurot, kuid tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaks sel juulis 2013 puudus). Nimelt Blackfin Trade OÜ nimel soetati Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksukohustuslastelt sõidukeid maksustamisperioodil 01.01.2013-31.10.2013 järgmiselt: Kuupäev

poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 229 319.80 eurot (229 948.32-628.48 eurot) järgmiselt: Maksustamisperioodi juuni 2013 kohta esitasid 23.07.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 63 467.71 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 12 693.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 12 480.22 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 213.28 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 255 960.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 51 192.10 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 287.23 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 96 362.- eurot ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 31 904.87 eurot. Seega esitas osaühingu MKM Grupp nimelt 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 192 492.79 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 38 498.56 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 6807.01 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 96 362.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 31 691.55 eurot. Perioodi juuli 2013 kohta esitasid 26.08.2013 20% määraga maksustatavat käivet 73 214.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 14 642.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 14 330.13 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 312.70 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 372 080.11 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 74 416.02 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 35 570.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 177 852.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 38 845.62 eurot. Seega esitas osaühingu MKM Grupp nimelt 2013.a juuli käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 298 865.96 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 59 773.19 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 21 240.27 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 177 852.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 38 532.92 eurot. Perioodi august 2013 kohta esitasid 25.09.2013 20% määraga maksustatavat käivet 180 653.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 36 130.60 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 36 028.10 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 203 630.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 102.50 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 augusti kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 515 538.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 103 107.63 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 58 552.80 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 292 764.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 44 554.83 eurot. Seega esitas osaühingu MKM Grupp nimelt 2013.a augusti käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 334 885.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 66 977.03 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, 22 524.70 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 89 134.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 44 452.33 eurot. Perioodi september 2013 kohta esitasid 17.01.2014 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti

Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 septembri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 562 806.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 112 561.23 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 50 610.73 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 253 047.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 61 950.50 eurot. Seega esitas osaühingu MKM Grupp nimelt 2013.a septembri käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 562 806.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 112 561,23 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 50 610.73 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 253 047.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 61 950.50 eurot. Perioodi oktoober 2013 kohta esitasid 17.01.2014 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 oktoobri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 423 237.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 84 647.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 34 055.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 170 275.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 50 592.50 eurot; Seega esitas osaühingu MKM Grupp nimelt 2013.a oktoobri käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 423 237.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 84 647.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 34 055.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 170 257.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 50 592.50. Seega O.G ja Kauri Kaunispaik esitasid MKM Grupp OÜ maksustamisperioodi juuni kuni oktoober 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid. Seega kuulus MKM Grupp OÜ nimelt O.G ja Kauri Kaunispaik poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 229 948.32 eurot (628.48+229 319.80), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata kokku 229 319.80 eurot (229 948.32 – 628.48 ). Nimelt MKM Grupp OÜ nimel soetati Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksukohustuslastelt sõidukeid maksustamisperioodil 01.06.2013-31.10.2013 järgmiselt: Kuupäe v

tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Nimelt olid nad kohustatud deklareerima käibemaksukohustuslaste XXX, Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ käibedeklaratsioonides, vormil KMD, teisest liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 6 ja 6.1. Samuti oli kohustus deklareerida kauba müük, st ettevõtte maksustatav käive Eesti Vabariigis käibedeklaratsioonil vorm KMD real 1 ja lisaks sellele kohustus deklareerida kauba/teenuse müügilt arvestatud käibemaks 20%, käibedeklaratsioonil vorm KMD real 4 ja esitama maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile. Seega kauba ühendusesisese soetamise ja Eestis edasimüügi seaduslikul deklareerimisel, oleks tekkinud XXXl täiendav käibemaksu deklareerimise, maksuhaldurile esitamise ja maksmise kohustus kogusummas 116 038.37 eurot, Blackfin Trade OÜ-l 114 737.65 eurot ning MKM Grupp OÜ-l 229 319.80 eurot, kuid ettevõtete nimelt ostu-müügitehinguid teinud Kauri Kaunispaik koos osaühingute juhatuse liikmete H.T ja O.G-ga, rikkusid eelviidatud käibemaksuseaduse sätteid ning jätsid eeltoodud andmed deklareerimata ja esitamata ning käibemaksusumma Eesti Vabariigile tasumata – esitades käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid. Selle tulemusel jäi käibemaksuna laekumata kokku 460 095.82 eurot. Seega pani Kauri Kaunispaik toime maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot, s.o. pani toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 01.01.2015 kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu- või kinnipidamiskohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra. KarS § 121 p 3 kohaselt on eriti suureks kahjuks või süüteo ulatuseks varalise kahju tekitamine või süüteo ulatus, mis ületab 400 000 eurot). Käesolevas kriminaalasjas on kogutud materjalid selle kohta, et H.T osutas tahtlikult kaasabi Kauri Kaunispaiga poolt maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Kauri Kaunispaiga juhtimisel esitati maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 kohta teadvalt valeandmeid XXX,

Blackfin, Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ käibedeklaratsioonides, mille tõttu jäi Eesti Vabariigile käibemaksuna deklareerimata ja laekumata kokku 460 095.82 eurot, so eriti suurele kahjule vastav summa. Kauri Kaunispaik, olles ettevõtete XXX[registri nr XXX, juriidiline aadress XXX, käibemaksukohuslaseks registreeritud 29.01.2013 kuni 28.05.2013.a (EE101607881), juhatuse liige alates 09.09.2013.a Aleksandr Dubski (isikukood 38410130029), ajavahemikul 03.06-09.09.2013 Igor Jelissejev (isikukood 39104290303), ajavahemikul 01.02-03.06.2013 H.T (isikukood XXX)] , Blackfin Trade OÜ [(reg nr 10940690, juriidiline aadress XXXkäibemaksukohuslaseks registreeritud 15.04.2003 kuni 28.02.2014.a (EE100822942), juhatuse liige alates 10.05.2012.a kuni käesoleva hetkeni O.G (isikukood XXX )] ja MKM Grupp OÜ [(reg nr 12239775, juriidiline aadress XXXkäibemaksukohuslaseks registreeritud 17.10.2012 kuni 28.02.2014.a (EE101580885), juhatuse liige alates 31.05.2013.a kuni käesoleva hetkeni O.G (isikukood XXX )] tegelik juht koos antud ettevõtete juhatuse liikmete H.T ja O.G-ga – esitas kavatsetult maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile, st Maksu- ja Tolliametile teadvalt valeandmeid. Kauri Kaunispaik pani kavatsetult toime maksude maksmisest kõrvalehoidumise suures ulatuses, esitades koos XXX, Blackfin, Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ juhatuse liikmetega antud ettevõtete nimelt käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil. Valeandmeid esitati ettevõtete nimelt maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 kohta, mille tulemusel jäi maksudena laekumata alusetult enam kui suurele kahjule vastav summa, st 460 095.82 eurot. Nimelt esitas Kauri Kaunispaik H.T kaasabil ajavahemikul 20.02.2013 kuni 03.06.2013 maksustamisperioodi veebruar kuni aprill 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid XXXmaksukohustuse vähendamise eesmärgil, perioodide mai ja juuni 2013 kohta jättis andmed esitamata, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 116 038.37 eurot. XXX, olles Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslane, sai soetada sõidukeid teistelt Euroopa Ühenduse liikmesriigi maksukohustuslaselt Euroopa Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ art. 138 kohaselt ilma käibemaksuta ja oli kohustatud KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 kohaselt sõidukite edasimüügil Eesti Vabariigis lisama sõidukite müügihinnale käibemaksu 20%. Seejuures oli XXXkohustatud Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslasena KMS § 29 kohaselt deklareerima Euroopa Ühendusest sõidukite soetamise ja samuti nende edasimüügi Eesti Vabariigis ning arvestama ning tasuma Eesti Vabariigis edasimüüdud sõidukite maksustatavalt väärtuselt käibemaksu. Kuid XXXjättis vastavad kohustused täitmata. Lisaks sellele, et sõidukeid müüdi XXXpoolt klientidele ning Euroopa Ühenduse sisene soetus ja Eesti Vabariigis teostatud müük jäeti õigesti deklareerimata, koostati veel ka maksude maksmisest kõrvalehoidumise eesmärgil Kauri Kaunispaiga kontrolli all olevate erinevate ettevõtete-vaheliste näilike tehingute kohta tegelikkusele mittevastavad (intellektuaalselt võltsitud) dokumendid. Näiliste dokumentide kohaselt müüs XXXsõidukid Eesti Vabariigis registreeritud ettevõttele ABE Grupp OÜ ( juhatuse liige XXX) ja eraisikutele XXX ning Kristjan Saadoja. Seejärel vormistati dokumendid selle kohta, et antud ettevõte ja eraisikud müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hinnale lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Selliselt toimides tekkis XXXl alusetu võimalus jätta Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata sõidukite müügilt käibemaksu, kuna Kauri Kaunispaiga ja H.T poolt koostatud vastavate näiliste dokumentidega tekitati maksuhaldurile ja ostjatele ettekujutus, et sõidukite müüjateks olid ABE Grupp OÜ ja eraisikud, kuigi sõidukite tegelikuks müüjaks oli XXX. Kauri Kaunispaiga poolt ja korraldusel vormistati XXXnimel müügilepinguid ja arveid sõidukite soetamiseks Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetelt ja samuti fiktiivseid arveid ja dokumente sõidukite edasimüügi kohta Eesti Vabariigis. Samuti teostas Kauri Kaunispaik XXXnimel ettemakseid Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetele sõidukite eest ning teostas kontole sularaha sisse- ja väljamakseid, tema kasutuses oli XXXpangakaart ning ligipääs interneti pangale.

XXXkäibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid. Nimelt XXXkäibedeklaratsioonides kajastati 20% määraga maksustatavat käivet kokku 149 874.87 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 29 974.97 eurot, sisendkäibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, kokku 29 025.22 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku 949.75 eurot. Perioodi 2013 mai ja juuni deklaratsioonid jättis esitamata. Maksu- ja Tolliameti 24.05.2013 otsusega nr 17271 kustutati XXXkäibemaksukohustuslaste registrist 28.05.2013 KMS § 22 lg 31 alusel, põhjusel, et äriühing ei esitanud ettevõtlusega tegelemist tõendavaid majandustegevuse dokumente aprill 2013 kohta ja arvelduskontode väljavõtteid perioodi veebruar kuni mai 2013 kohta. KMS § 29 lõike 10 kohaselt tasub maksukohustuslane registrist kustutamisel käibemaksu võõrandamata kaubalt, mille sisendkäibemaksu ta on soetamisel maha arvanud. Kauba maksustatav väärtus on selle soetusmaksumus või selle puudumisel omahind. Vastavalt KMS §-le 19 oli XXXl ka 2013.a juunis kohustus omada registreeringut käibemaksu kohustuslaste registris ning seega ka kohustus deklareerida maksustatavat käivet. Kui isiku tehtavate, välja arvatud põhivara võõrandamine ning Eesti isikule teostatav kaugmüük, maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 16 000 eurot, tekib tal nimetatud suuruses käibe tekkimise päevast kohustus end maksukohustuslasena registreerida (edaspidi registreerimiskohustus). Registreerimiskohustust ei teki, kui isiku kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive ja käesoleva seaduse § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse käive, kui teenust osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele. Tegelikkuses oli perioodil 2013 veebruar kuni juuni XXXl 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 983 044.85 eurot, sellelt arvestatud käibemaks kokku 196 608.97 eurot, sisendkäibemaks, mis on lubatud maha arvata, kokku 79 620.85 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 397 499.00 eurot. Nimelt esitas Kauri Kaunispaik H.T kaasabil valeandmeid käibedeklaratsioonides, jättes arvestamata, deklareerimata ja esitamata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 833 169.98 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 166 634.- eurot, sisendkäibemaksu mis on lubatud maha arvata 50 595.63 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 397 499.- eurot. Seega kuulus XXXnimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 988.12 eurot (116 038.37 + 949.75), millest jäeti Kauri Kaunispaiga ja H.T poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 116 038.37 eurot (116 988.12 – 949.75 eurot järgmiselt: Maksustamisperioodi veebruar 2013 kohta esitas Kauri Kaunispaik 20.03.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 42 591.60 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 8518.32 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8344.16 eurot, kauba ühendusesisest soetust 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 174.16 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 veebruari kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 187 474.99 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 37 495.- eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 26 060.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 130 300.- eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 11 435.- eurot. Seega esitas Kauri Kaunispaik XXX 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 144 883.39 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 28 976.68 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 17 715.84 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 130 300.- eurot ning sellest lähtuvalt jättis ta XXXpoolt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 11 260.84 eurot.

Maksustamisperioodi märts 2013 kohta esitas Kauri Kaunispaik 22.04.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 41 116.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 8223.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8117.66 eurot, kauba ühendusesisest soetust 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 105.67 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 märtsi kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 158 934.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 31 786.93 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 13 503.27 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 67 468.- eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 18 283.66 eurot. Seega esitas XXX 2013.a märtsi käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 117 818.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 23 563.60 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 5385.61 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 67 468.- eurot ning sellest lähtuvalt jättis ta XXXnimel Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 18 177.99 eurot. Maksustamisperioodi aprill 2013 kohta esitas Kauri Kaunispaik 03.06.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 66 166.60 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 13 233.32 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 12 563.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 669.92 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 aprilli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 211 904.18 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 42 380.84 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 14 364.66 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 71 800.- eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 28 016.18 eurot. Seega esitas XXX 2013.a aprilli käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 145 737.58 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 29 147.52 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 1801.26 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 71 800.- eurot ning sellest lähtuvalt jättis ta XXXnimel Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 27 346.26 eurot. Maksustamisperioodi mai 2013 kohta jättis käibedeklaratsiooni esitamata. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 mai kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 382 231.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 76 446.20 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 25 690.32 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 127 931.- eurot ja XXXpoolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu summas 50 755.88 eurot. Maksustamisperioodi juuni 2013 kohta jättis käibedeklaratsiooni esitamata. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 40 500.eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 8500.- eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 2.60 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja XXXpoolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu summas 8497.40 eurot. Seega esitas Kauri Kaunispaik H.T kaasabil XXXnimel maksustamisperioodi veebruar kuni aprill 2013 kohta maksuhaldurile e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides (KMD) vormil valeandmeid, seejuures perioodi mai ja juuni 2013 kohta jättis andmed esitamata. XXXnimel soetati Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksustamisperioodil 01.02.2013-30.06.2013 järgmiselt: Kuupäe v

Seega Kauri Kaunispaik esitas H.T kaasabil XXXmaksustamisperioodi veebruar kuni aprill 2013 kohta maksuhaldurile e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil valeandmeid. Maksustamisperioodi mai ja juuni 2013 kohta jättis andmed esitamata, kuigi ettevõttel oli selleks kohustus ning samuti jättis koos juhatuse liikme H.T-ga kahe kuu kohta (2013.a mai ja juuni) käibedeklaratsioonid esitamata, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 833 169.98 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 166 634.- eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, kokku 50 595.63 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 397 499.- eurot. Selle tulemusel jäeti XXXmaksustamisperioodil veebruar kuni juuni (k.a.) 2013 arvestamata, deklareerimata ja riigieelarvesse tasumata käibemaksu kokku 116 038.37 eurot. H.T oli dokumentide kohaselt XXXjuhatuse liige, kuid reaalselt juhtis ettevõtte majandustegevust (sõidukite vahendamist) Kauri Kaunispaik. XXXpoolt müüdavad sõidukid viis registreerimiseelsele ülevaatusele enamasti Kauri Kaunispaik, harvadel juhtudel sõiduki ostja ise, ühel juhul ka H.T. Mitmetel juhtudel vormistati XXXpoolt müüdavate sõidukite tegeliku müüja varjamiseks enne sõiduki lõppostjale müümist fiktiivseid ostu-müügi lepinguid eesmärgiga varjata sõidukite tegelikku müüjat. Sõidukid müüdi lõplikule ostjale, lisades kauba väärtusele käibemaks 20%, mille tulemusel tekkis XXXl käibemaksuga maksustatav käive ja kohustus deklareerida käivet ning käibelt arvestada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Kauri Kaunispaiga poolt vormistati XXXnimel müügilepinguid ja arveid sõidukite soetamiseks Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetelt ja samuti fiktiivseid arveid ja dokumente sõidukite edasimüügi kohta Eesti Vabariigis. Kauri Kaunispaiga korraldusel allkirjastas H.T XXXnimel vajalikke dokumente, sealhulgas fiktiivseid dokumente selle kohta, et XXXmüüs sõidukid Eesti Vabariigis registreeritud ettevõttele ABE Grupp OÜ (juhatuse liige XXX) ja eraisikutele XXX ning Kristjan Saadoja. H.T oli teadlik selliste dokumentide näilisusest. Seejärel vormistati dokumendid selle kohta, et antud ettevõte ja eraisikud müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hinnale lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Tegelikkusele mittevastavaid müügilepinguid kasutades tekkis XXXl alusetu võimalus jätta Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata sõidukite müügilt käibemaksu, kuna Kauri Kaunispaiga ja H.T poolt koostatud vastavate näiliste dokumentidega tekitati maksuhaldurile ja ostjatele

ettekujutus, et sõidukite müüjateks olid ABE Grupp OÜ ja eraisikud, kuigi sõidukite tegelikuks müüjaks oli XXX. Lisaks jäeti suurem osa käibest deklareerimata. H.T andis Kauri Kaunispaiga kasutusse XXXpangakonto (ligipääs interneti pangale) koos pangakaardiga, mis võimaldas Kauri Kaunispaigal teostada XXXnimel ettemakseid Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetele sõidukite eest ning teostada ettevõtte kontole sularaha sisse- ja väljamakseid. Vajadusel korrastas H.T müügis olevate autode välimust – teostas masinatele üldmulje parendamise töid. Seega andis H.T XXXjuhatuse liikmena ettevõtte reaalse juhtimise üle Kauri Kaunispaigale, kes esitas XXXmaksustamisperioodi veebruari kuni aprill 2013 käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid. Nimelt XXXkäibedeklaratsioonides kajastati 20% määraga maksustatavat käivet kokku 149 874.87 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 29 974.97 eurot, sisendkäibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, kokku 29 025.22 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku 949.75 eurot. Perioodi 2013 mai ja juuni kohta jäeti XXXdeklaratsioonid esitamata. Kriminaalmenetlusega on tuvastatud, et perioodil 2013 veebruar kuni juuni XXXl 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 983 044.85 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 196 608.97 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, kokku 79 620.85 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 397 499.- eurot. Seega jättis XXXEesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 116 988.12 eurot. Seega juriidilise isiku esindaja esitas Kauri Kaunispaik, H.T kaasabil, XXXmaksustamisperioodi veebruar kuni aprill 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid. Maksustamisperioodi mai ja juuni 2013 kohta jättis andmed esitamata, kuigi tal oli selleks kohustus. Nimelt esitas osaühing valeandmeid käibedeklaratsioonides samuti jättis kahe kuu kohta käibedeklaratsioonid esitamata, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 833 169.98 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 166 634.eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, kokku 50 595.63 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 397 499.- eurot. Selle tulemusel jättis XXXmaksustamisperioodil veebruar kuni juuni (k.a.) 2013 arvestamata, deklareerimata ja riigieelarvesse tasumata käibemaksu kokku 116 038.37 eurot. Vastavalt KMS § 19 oli XXXl ka 2013.a juunis kohustus omada registreeringut käibemaksu kohustuslaste registris ning seega ka kohustus deklareerida maksustatavat käivet. Kui isiku tehtavate, välja arvatud põhivara võõrandamine ning Eesti isikule teostatav kaugmüük, maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 16 000 eurot, tekib tal nimetatud suuruses käibe tekkimise päevast kohustus end maksukohustuslasena registreerida (edaspidi registreerimiskohustus). Registreerimiskohustust ei teki, kui isiku kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive ja käesoleva seaduse § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse käive, kui teenust osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele. Seega pani H.T toime tahtlikult vaimse ja ainelise kaasabi osutamise teise isiku poolt maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile valeandmete esitamisele, millega jäi maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa ehk 116 038.37 eurot, s.o. pani toime KarS § 3891 lg 1, 3 – KarS § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 01.01.2015 kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 1, 3 – KarS § 22 lg 3 järgi tahtlikult vaimse ja ainelise kaasabi osutamisena teise isiku poolt maksuhaldurile valeandmete esitamisele maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu- või kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra või enam). Käesolevas kriminaalasjas on kogutud materjalid selle kohta, et Blackfin Trade OÜ (registreerimisnumber 10940690, ajavahemikul 15.04.2003 kuni 28.02.2014 käibemaksukohustuslase number EE100822942), mida esindas ja mille nimel ning huvides tegutses ettevõtte juhatuse liige O.G , esitas ajavahemikul 21.02.2013 kuni 15.01.2014

maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 114 737.65 eurot. Blackfin Trade OÜ, olles Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslane, sai soetada sõidukeid teistelt Euroopa Ühenduse liikmesriigi maksukohustuslaselt Euroopa Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ art. 138 kohaselt ilma käibemaksuta ja oli kohustatud KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 kohaselt sõidukite edasimüügil Eesti Vabariigis lisama sõidukite müügihinnale käibemaksu 20%. Seejuures oli Blackfin Trade OÜ kohustatud Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslasena KMS § 29 kohaselt deklareerima Euroopa Ühendusest sõidukite soetamise ja samuti nende edasimüügi Eesti Vabariigis ning arvestama ning tasuma Eesti Vabariigis edasimüüdud sõidukite maksustatavalt väärtuselt käibemaksu. Kuid Blackfin Trade OÜ jättis vastavad kohustused täitmata. Nimelt maksude maksmisest kõrvalehoidumise eesmärgil koostati Kauri Kaunispaiga kontrolli all olevate erinevate ettevõtete vaheliste näilike tehingute kohta näilised (intellektuaalselt võltsitud) dokumendid. Kauri Kaunispaik koostas ja lasi koostada juhatuse liikmel O.G dokumente, sh ka fiktiivseid, selle kohta, et Blackfin Trade OÜ müüs Eesti vabariigis, ühenduse siseselt soetatud sõidukeid. Müüdud sõidukitelt tekkinud käive jäeti Maksu- ja Tolliametile deklareerimata. Fiktiivsete dokumentide korral vormistati need nii, et ühelt poolt Blackfin Trade OÜ oli müüjaks ja teiselt poolt Kristjan Saadoja ning MKM Grupp OÜ olid ostjateks. Seejärel vormistati dokumendid selle kohta, et Kristjan Saadoja ja MKM Grupp OÜ müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hinnale lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Samuti Kauri Kaunispaik teostas ise sularahamakseid ning lasi O.G teostada ülekandeid – ettemakseid sõidukite eest Blackfin Trade OÜ nimel Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetele. Selle tulemusel esitasid Kauri Kaunispaik ja ettevõtte juhataja O.G maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 Blackfin Trade OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid. Nimelt Blackfin Trade OÜ käibedeklaratsioonides kajastati 20% määraga maksustatavat käivet kokku 656 249.91 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 131 250.13 eurot, sisendkäibemaksu, mis on seadusega lubatud maha arvata, kokku 129 376.25 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku 1873.73 eurot (seejuures perioodi august kohta esitati käibedeklaratsioonides 20% määraga maksustatavat käivet käibemaksu deklaratsiooni real 1, null eurot). Tegelikkuses oli perioodil 2013 jaanuar kuni oktoober Blackfin Trade OÜ-l 20% määraga maksustatav käive kokku vähemalt 872 477.- eurot, sellelt arvestatud käibemaks kokku 174 495.40 eurot, sisendkäibemaks, mis on lubatud maha arvata, kokku 57 884.- eurot ja kauba ühendusesisene soetus kokku 289 346.- eurot. Nimelt esitas osaühing valeandmeid käibedeklaratsioonides, jättes arvestamata, deklareerimata ja esitamata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 216 227.09 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 43 245.40 eurot. Samuti esitati valeandmeid, sisendkäibemaksu kohta, mida on lubatud maha arvata. Selleks suurendati käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu, mida on lubatud maha arvata tasumisele kuuluvast käibemaksust kogusummas 71 492.25 eurot ja jäeti deklareerimata kauba ühendusesisest soetust kokku 289 346.- eurot. Seega kuulus Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 611.40 eurot (114 737.65 + 1873.73), millest jäeti K. Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 114 737.65 eurot (114 923.3 – 185.6 eurot, kuna maksustamisperioodil juuli 2013 kohta esitati Blackfin Trade OÜ nimelt KMD-s tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 185.6 eurot, kuid tegelikkuses tasumisele kuuluv käibemaks sel perioodil, juulis 2013, puudus) järgmiselt: Maksustamisperioodi jaanuar 2013 kohta esitasid 21.02.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 103 873.30 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 20 774.70 eurot,

sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 20 462.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 312.26 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 jaanuari kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 61 816.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 12 363.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 3972.50 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 19 800.- eurot ning Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 8390.83 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a jaanuari käibedeklaratsioonis valeandmeid, deklareerides ja arvestades kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 42 056.63 eurot rohkem tegelikkusest ning maksustatava käibe pealt käibemaksu 8411.33 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 16 489.90 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust kokku 19 800.- eurot vähem ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 8078.57 eurot. Perioodi veebruar 2013 kohta esitasid 20.03.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 101 493.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 20 298.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 956.54 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 342.15 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 veebruari kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 48 854.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 9770.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 2.30 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 9768.50 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a veebruari käibedeklaratsioonis valeandmeid, deklareerides ja arvestades kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 52 639.50 eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 10 527.90 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 954.24 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 9426.34 eurot. Perioodi märts 2013 kohta esitasid 22.04.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 59 946.99 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 11 989.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 11 776.20 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 213.20 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 märtsi kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 150 249.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 30 049.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8127.80 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 40 639.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 21 922.- eurot. Seega esitas osaühing 2013.a märtsi käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 90 302.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 18 060.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, deklareeris 3648.40 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata kokku 40 639.- eurot ning ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 21 708.80 eurot. Perioodi aprill 2013 kohta esitasid 22.05.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 223 990.30 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 44 798.10 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 44 413.76 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 384.30 eurot.

Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 aprilli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 183 117.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 36 623.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 18 400.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 92 000.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 18 223.40 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a aprilli käibedeklaratsioonis valeandmeid, arvestades ja deklareerides kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 40 873.30 eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 8174.66 eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 26 013.76 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 92 000.- eurot ning ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 17 839.10 eurot. Perioodi mai 2013 kohta esitasid 20.06.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 51 743.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 10 348.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 10 151.41 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 197.26 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 mai kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 304 790.34 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 60 958.07 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 16 651.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 83 257.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 44 306.67 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a mai käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 253 047.01 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 50 609.40 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 6499.99 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 83 257.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 44 109.41. Perioodi juuni 2013 kohta esitasid 23.07.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 64 833.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 12 966.70 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 12 820.45 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 146.22 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 33 833.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 6766.67 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4100.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 20 500.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 2666.67 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, arvestades ja deklareerides kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 31 000.- eurot rohkem, maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksu 6200.- eurot rohkem, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 8720.45 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 20 500.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 2520.45 eurot. Perioodi august 2013 kohta jättis Blacfin Trade OÜ käibedeklaratsiooni vormil KMD esitamata. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 august kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 49 566.66 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 9913.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4830.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 24 150.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 5083.33 eurot. Kuna maksustamisperioodi august 2013 kohta jäeti käibedeklaratsioon esitamata, siis jäeti maksuhaldurile andmed esitamata ja sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 5083.33 eurot.

Perioodi september 2013 kohta esitasid 01.10.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 21 419.16 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 4283.83 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 4191.17 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 92.66 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 septembri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 31 083.33 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 6216.67 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 1800.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 9000.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 4416.67 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a septembri käibedeklaratsioonides valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 9664.17 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 1932.83 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata arvestas ja deklareeris 2391.17 eurot rohkem, kauba ühendusesisest soetust jättis arvestamata ja deklareerimata kokku 9000.- eurot. Kuna maksustamisperioodi august 2013 kohta jäeti käibedeklaratsioon esitamata, siis jäeti maksuhaldurile andmed esitamata ja sellest lähtuvalt jätsid nad Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 4324.- eurot. Perioodi oktoober 2013 kohta esitasid 15.01.2014.a käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 oktoobri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 9166.67 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 1833.33 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus Blackfin Trade OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 1833.33 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a oktoobri käibedeklaratsioonides valeandmeid. Seega juriidiline isik Blackfin Trade OÜ esitas maksustamisperioodi jaanuar kuni oktoober 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid ja samuti jättis andmed esitamata. Seega kuulus Blackfin Trade OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 116 611.40 eurot (114 737.65 + 1873.73), millest jäeti K.Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 114 737.65 eurot (114 923.3 – 185.6 eurot, kuna maksustamisperioodil juuli 2013 esitati Blackfin Trade OÜ nimelt KMD-s tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 185.6 eurot, kuid tegelikkuses tasumisele kuuluvat käibemaks sel juulis 2013 puudus). Nimelt Blackfin Trade OÜ nimel soetati Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksukohustuslastelt sõidukeid maksustamisperioodil 01.01.2013-31.10.2013 järgmiselt: Kuupäev

§ 12 lg 1 sätestab, et käibe maksustatava väärtuse ning kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. § 19 lg 1 kohaselt, kui isiku tehtavate käesoleva seaduse § 1 lõike 1 punktides 1 ja 3 nimetatud tehingute, välja arvatud põhivara võõrandamine ning Eesti isikule teostatav kaugmüük, maksustatav käive ületab kalendriaasta algusest arvates 16 000 eurot, tekib tal nimetatud suuruses käibe tekkimise päevast kohustus end maksukohustuslasena registreerida (edaspidi registreerimiskohustus). Registreerimiskohustust ei teki, kui isiku kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendise käibemaksumääraga maksustatav käive, välja arvatud kauba ühendusesisene käive ja käesoleva seaduse § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse käive, kui teenust osutatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele. § 19 lg 2 kohaselt, kui maksukohustuslase andmed on registrist kustutatud käesoleva seaduse § 20 lg 1 kohaselt on registreerimiskohustuse tekkimise päevast alates kolme tööpäeva jooksul isik kohustatud esitama maksuhaldurile avalduse enda maksukohustuslasena registreerimiseks. Isik võib esitada avalduse enda käibemaksukohustuslaseks registreerimiseks äriregistri infosüsteemi kaudu digitaalallkirjastatult või taotleda notarilt avalduse koostamist ja e-notari infosüsteemi kaudu esitamist. § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Nimelt oli Blackfin Trade OÜ maksukohustuslasena kohustatud deklareerima käibedeklaratsioonis, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 6 ja 6.1. Samuti oli kohustatud Blackfin Trade OÜ deklareerima kauba müügi, st ettevõtte maksustatava käibe Eesti Vabariigis käibedeklaratsioonil vorm KMD real 1 ja lisaks sellele kauba/teenuse müügilt arvestatava käibemaksu 20%, käibedeklaratsioonil vorm KMD real 4 ja esitama maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile.

Seega kauba ühendusesisese soetamise ja Eestis edasimüügi seaduslikul deklareerimisel, oleks tekkinud Blackfin Trade OÜ-l täiendav käibemaksu deklareerimise, maksuhaldurile esitamise ja maksmise kohustus kogusummas 114 737.65 eurot kuid Blackfin Trade OÜ rikkus eelviidatud käibemaksuseaduse sätteid ning jättis eeltoodud andmed deklareerimata ja esitamata ning käibemaksusumma Eesti Vabariigile tasumata, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 114 737.65 eurot. Seega pani Blackfin Trade OÜ toime maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa ehk 114 737.65 eurot, s.o. pani toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 01.01.2015 kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 3 järgi maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse maksu- või kinnipidamiskohustust suurele kahjule vastava summa võrra või enam). Käesolevas kriminaalasjas on kogutud materjalid selle kohta, et MKM Grupp OÜ (registreerimisnumber 12239775, ajavahemikul 17.10.2012 kuni 28.02.2014 käibemaksukohuslase number EE101580885), mida esindas ja mille nimel ning huvides tegutses ettevõtte juhatuse liige O.G , esitas ajavahemikul 01.07.2013 kuni 18.01.2014 maksustamisperioodi juuni kuni oktoober 2013.a kohta maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, st 227 219.80 eurot. MKM Grupp OÜ, olles Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslane, sai soetada sõidukeid teistelt Euroopa Ühenduse liikmesriigi maksukohustuslaselt Euroopa Nõukogu direktiivi 2006/112/EÜ art. 138 kohaselt ilma käibemaksuta ja oli kohustatud KMS § 24 lg 1 ja § 15 lg 1 kohaselt sõidukite edasimüügil Eesti Vabariigis lisama sõidukite müügihinnale käibemaksu 20%. Seejuures oli MKM Grupp OÜ kohustatud Eesti Vabariigis registreeritud käibemaksukohustuslasena KMS § 29 kohaselt deklareerima Euroopa Ühendusest sõidukite soetamise ja samuti nende edasimüügi Eesti Vabariigis ning arvestama ning tasuma Eesti Vabariigis edasimüüdud sõidukite maksustatavalt väärtuselt käibemaksu. Kuid MKM Grupp OÜ jättis vastavad kohustused täitmata. Nimelt maksude maksmisest kõrvalehoidumise eesmärgil koostati Kauri Kaunispaiga kontrolli all olevate erinevate ettevõtete vaheliste näilike tehingute kohta fiktiivsed (intellektuaalselt võltsitud) dokumendid. Nimelt Kauri Kaunispaik koostas ja lasi koostada juhatuse liikmel O.G fiktiivsed dokumendid selle kohta, et MKM Grupp OÜ müüs sõidukid Eesti Vabariigis registreeritud ettevõtetele OÜ-dele ABE Grupp ja BCA Grupp (mõlema ettevõtte juhatuse liige XXX) ja eraisikutele XXX, XXX, XXX, XXXning XXX. Seejärel vormistati dokumendid selle kohta, et antud ettevõtted ja eraisikud müüvad sõidukid edasi kolmandatele isikutele – kusjuures sõidukite hinnale lisati kolmandatele isikutele edasimüügil vähemalt käibemaksuga võrdsustatav väärtus. Selliselt toimides tekkis MKM Grupp OÜ-l alusetu võimalus jätta Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata sõidukite müügilt käibemaksu, kuna Kauri Kaunispaiga ja O.G poolt koostatud vastavate fiktiivsete dokumentidega tekitati maksuhaldurile ja ostjatele ettekujutus, et sõidukite müüjateks olid OÜ-d ABE Grupp ja BCA Grupp ja eraisikud, kuigi sõidukite tegelikuks müüjaks oli MKM Grupp OÜ. Kauri Kaunispaik lasi O.G vormistada MKM Grupp OÜ nimel müügilepinguid ja arveid sõidukite soetamiseks Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetelt ja samuti fiktiivseid arveid ja dokumente sõidukite edasimüügi kohta Eesti Vabariigis. Samuti Kauri Kaunispaik teostas ise sularahamakseid ning lasi O.G teostada ülekandeid – ettemakseid sõidukite eest MKM Grupp OÜ nimel Euroopa Ühenduse liikmesriikide ettevõtetele. Selle tulemusel esitasid Kauri Kaunispaik ja ettevõtte juhataja O.G maksustamisperioodi juuni kuni oktoober 2013 MKM Grupp OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) valeandmeid. Nimelt MKM Grupp OÜ käibedeklaratsioonides kajastati 20%. määraga maksustatavat käivet kokku 317 334.86 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 63 466.90 eurot, sisendkäibemaksu, mis on

seadusega lubatud maha arvata, kokku 62 838.45 eurot, kauba ja teenuse ühendusesisest soetust kokku 203 630.- eurot ja tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku 628.48 eurot (seejuures perioodi september ja oktoober kohta esitasid käibedeklaratsioonides 20% määraga maksustatavat käivet käibemaksu deklaratsiooni real 1, null eurot). Tegelikkuses oli perioodil 2013 juuni kuni oktoober MKM Grupp OÜ-l 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 2 129 622.41 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 425 924.48 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, kokku 198 076.16 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 990 300.- eurot. Nimelt esitas osaühing valeandmeid käibedeklaratsioonides, jättes arvestamata, deklareerimata ja esitamata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet kokku 1 822 787.55 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu kokku 364 557.51 eurot, sisendkäibemaksu, mida on lubatud maha arvata tasumisele kuuluvast käibemaksust kogusummas 135 237,71 eurot ja kauba ühendusesisest soetust kokku 786 670.- eurot. Seega kuulus MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 229 948.32 eurot (229 319.80 + 628.48), millest jäeti K.Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 229 319.80 eurot (229 948.32-628.48 eurot) järgmiselt: Maksustamisperioodi juuni 2013 kohta esitasid 23.07.2013 käibedeklaratsiooni vormil KMD 20% määraga maksustatavat käivet 63 467.71 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 12 693.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 12 480.22 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 213.28 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuni kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 255 960.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 51 192.10 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 19 287.23 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 96 362.- eurot ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 31 904.87 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a juuni käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 192 492.79 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 38 498.56 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 6807.01 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 96 362.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 31 691.55 eurot. Perioodi juuli 2013 kohta esitasid 26.08.2013 20% määraga maksustatavat käivet 73 214.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 14 642.80 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 14 330.13 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus MKM Grupp OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 312.70 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 juuli kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 372 080.11 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 74 416.02 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 35 570.40 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 177 852.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus MKM Grupp OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 38 845.62 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a juuli käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 298 865.96 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 59 773.19 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 21 240.27 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 177 852.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 38 532.92 eurot. Perioodi august 2013 kohta esitasid 25.09.2013 20% määraga maksustatavat käivet 180 653.- eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 36 130.60 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 36 028.10 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 203 630.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus MKM Grupp OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 102.50 eurot.

Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 augusti kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 515 538.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 103 107.63 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 58 552.80 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 292 764.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus MKM Grupp OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 44 554.83 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a augusti käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 334 885.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 66 977.03 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, 22 524.70 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 89 134.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 44 452.33 eurot. Perioodi september 2013 kohta esitasid 17.01.2014 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus OÜ MKM Grupp poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 septembri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 562 806.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 112 561.23 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 50 610.73 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 253 047.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus MKM Grupp OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 61 950.50 eurot. Seega esitas osaühing 2013.a septembri käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 562 806.15 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 112 561.23 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 50 610.73 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 253 047.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 61 950.50 eurot. Perioodi oktoober 2013 kohta esitasid 17.01.2014 20% määraga maksustatavat käivet 0 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 0 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 0 eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 0 eurot, sellest lähtuvalt kuulus MKM Grupp OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 0 eurot. Tegelikkuses oleks tulnud deklareerida 2013 oktoobri kohta 20% määraga maksustatavat käivet kokku vähemalt 423 237.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 84 647.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 34 055.- eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 170 275.- eurot, sellest lähtuvalt kuulus MKM Grupp OÜ poolt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 50 592.50 eurot; Seega esitas osaühing 2013.a oktoobri käibedeklaratsioonis valeandmeid, jättes arvestamata ja deklareerimata kaupade müügil tekkinud 20% määraga maksustatavat käivet 423 237.50 eurot, sellelt arvestatud käibemaksu 84 647.50 eurot, sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata 34 055.eurot, kauba ühendusesisest soetust kokku 170 257.- eurot ning sellest lähtuvalt jätsid nad MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimata ja tasumata käibemaksu kogusummas 50 592.50. Seega juriidiline isik MKM Grupp OÜ esitas maksustamisperioodi juuni kuni oktoober 2013 kohta maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile, e-maksuameti kaudu elektrooniliselt käibedeklaratsioonides vormil KMD valeandmeid. Seega kuulus MKM Grupp OÜ nimelt Eesti Vabariigile deklareerimisele ja tasumisele käibemaksu kogusummas 229 948.32 eurot (628.48+229 319.80), millest jäeti K. Kaunispaiga ja O.G poolt deklareerimata ja tasumata riigile kokku 229 319.80 (229 948.32 – 628.48). Nimelt MKM Grupp OÜ nimel soetati Euroopa Ühenduse liikmesriikide maksukohustuslastelt sõidukeid maksustamisperioodil 01.06.2013-31.10.2013 järgmiselt: Kuupäe v

§ 8 sätestab, et kauba ühendusesisene soetamine on kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse ning uue transpordivahendi soetamine teise liikmesriigi isikult koos selle toimetamisega teisest liikmesriigist Eestisse, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 3 nimetatud juhtudel. § 11 lg 1 p 2 sätestab, et käive on tekkinud või teenus on saadud päeval, kui toimus kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine. § 12 lg 1 sätestab, et käibe maksustatava väärtuse ning kauba ühendusesisese soetamise ja saadava teenuse maksustatava väärtuse moodustavad kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav, mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab. § 24 lg 1 kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käibemaksuseaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. § 29 lg 3 punktis 1 sätestatu kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. • § 31 lg 1 kohaselt teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maha KMS §-s 37 sätestatud nõuete kohase arve alusel. § 38 lg 1 kohaselt tasub maksukohustuslane tasumisele kuuluva käibemaksu summa käibedeklaratsiooni esitamise kuupäevaks. Nimelt oli MKM Grupp OÜ maksukohustuslasena kohustatud deklareerima käibedeklaratsioonis, vormil KMD, liikmesriigist soetatud kauba väärtuse real/lahtris 6 ja 6.1. Samuti oli MKM Grupp OÜ kohustatud deklareerima kauba müügi, st ettevõtte maksustatava käibe Eesti Vabariigis käibedeklaratsioonil vorm KMD real 1 ja lisaks sellele kauba/teenuse müügilt arvestatava käibemaksu 20%, käibedeklaratsioonil vorm KMD real 4 ja esitama maksuhaldurile, Maksu- ja Tolliametile. Seega kauba ühendusesisese soetamise ja Eestis edasimüügi seaduslikul deklareerimisel, oleks tekkinud MKM Grupp OÜ-l täiendav käibemaksu deklareerimise, maksuhaldurile esitamise ja maksmise kohustus kogusummas 229 319.80 eurot kuid MKM Grupp OÜ rikkus eelviidatud käibemaksuseaduse sätteid ning jättis eeltoodud andmed deklareerimata ja esitamata ning käibemaksusumma Eesti Vabariigile tasumata, mille tulemusel jäi käibemaksuna laekumata 229 319.80 eurot. Seega pani MKM Grupp OÜ toime maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa ehk 229 319,80 eurot, s.o. pani toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo (alates 01.01.2015 kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 3 järgi maksuhaldurile valeandmete esitamisena maksu- või kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse

Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav seadusliku esindaja kaudu ja süüdistatava kaitsja nõustusid esitatud süüdistuste sisu, kuriteo kvalifikatsiooniga ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Süüdistatava Blackfin Trade OÜ seaduslik esindaja jäi kokkuleppe ja sellest tuleneva karistuse juurde, kinnitades, et ühing sõlmis kokkuleppe vabatahtlikult. Prokurör ning kaitsja jäid kokkuleppe juurde. MKM Grupp OÜ süüdi mõistmist ja karistamist KarS § 3891 lg 3 järgi rahalise karistusega 70 000,00 eurot. KarS § 73 lg 2 alusel KarS § 73 lg 2 alusel määrata, et MKM Grupp OÜ peab mõistetud rahalisest karistusest koheselt tasuma 10 000,00 (kümne tuhande) euro suuruse summa. KarS § 73 lg 1, 2, 3 alusel määrata, et MKM Grupp OÜ-le mõistetud rahalise karistuse ülejäänud osa – s.o 60 000 (kuuskümmend tuhat) eurot – ei pöörata täitmisele, juhul kui MKM Grupp OÜ ei pane 2 (kahe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut, tahtlikku kuritegu. KarS § 831 lg 1 alusel konfiskeerida MKM Grupp OÜ-lt Harju Maakohtu 20.11.2013 määruse nr 1-13-10242 alusel arestitud 4853,71 eurot. Toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav seadusliku esindaja kaudu ja süüdistatava kaitsja nõustusid esitatud süüdistuste sisu, kuriteo kvalifikatsiooniga ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Süüdistatava MKM Grupp OÜ seaduslik esindaja jäi kokkuleppe ja sellest tuleneva karistuse juurde, kinnitades, et ühing sõlmis kokkuleppe vabatahtlikult. Prokurör ning kaitsja jäid kokkuleppe juurde. Kohtu seisukoht: Kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järelduse, et O.G , Kauri Kaunispaiga, H.T , Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ poolt käesolevas kriminaalasjas kokkulepete sõlmimine oli isikute vaba tahte avaldus. Kohus nõustub O.G-le, Kauri Kaunispaigale, H.T-le, Blackfin Trade OÜ-le ja MKM Grupp OÜ-le süüks arvatavate ning isikutega sõlmitud kokkulepetes kajastatud kuritegude kvalifikatsiooni, karistuse liigi ja määraga. Seega tuleb O.G-le , Kauri Kaunispaigale, H.T-le, Blackfin Trade OÜ-le ja MKM Grupp OÜ-le mõista isikutega sõlmitud kokkulepetes kajastatud karistused. Menetluskulud: KrMS 180 lg 1 järgi hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt loetakse menetluskuluks süüdismõistva otsusega kaasnevat sundraha. O.G , Kauri Kaunispaik, H.T , Blackfin Trade OÜ ja MKM Grupp OÜ tunnistati käesoleva kohtuotsuse alusel süüdi II astme kuritegude toime panemises. KrMS § 179 lg 1 p 2 järgi on süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha II astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alamäära, so kohtuotsuse tegemise hetke seisuga 645,00 eurot. KrMS § 180 lg 1 järgi tasub menetluskulud süüdimõistetu; KrMS § 180 lg 3 järgi võib kohus määrata, et menetluskulud tasutakse ositi. Süüdistatava O.G, Kauri Kaunispaiga ja H.T, prokuröri ja süüdistatavate kaitsjate vahel on kokku lepitud, et O.G, Kauri Kaunispaik ja H.T tasuvad väljamõistmisele kuuluva sundraha ositi, 6 kuu jooksul. Menetluskulude ositi tasumine on kooskõlas seaduse ja kehtiva kohtupraktikaga. Asitõendid: Asitõendid: 9CD plaati ja 2 DVD plaati – säilitada KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel koos kriminaalasja toimikutega. /allkirjastatud digitaalselt/

Kohtulahend

O.G (O.G)

RESOLUTSIOON

BMW M5 (VINXXX)

760,00 XXX)

460,00 XXX)

800,00 XXX)

500,00 XXX)

100,00 XXX)

800,00 XXX)

360,00 XXX)

000,00 XXX)

220,00 XXX)

500,00 XXX)

000,00 XXX)

500,00 XXX)

100,00 XXX)

MAN TGX-18.440

XXX )

XXX )

385/65 R22,5

GT888 (H) M+S

WAUZZZ4L0AD008

197/I

WAUZZZ8T0AA085

WAUZZZ4L7AD016

WAUZZZ8P6CA141

WF0MXXGBWMA

SALLSAAG4BA285

3 13FKS

17 000,00 WF0MXXGBWMAU30

BMW 330XD (VIN27.05.20

760,00 XXX)

460,00 XXX)

800,00 XXX)

500,00 XXX)

100,00 XXX)

800,00 XXX)

360,00 XXX)

000,00 XXX)

220,00 XXX)

500,00 XXX)

000,00 XXX)

500,00 XXX)

100,00 XXX)

MAN TGX-18.440

22-55SZ

(III)

XXX )

XXX )

385/65 R22,5

GT888 (H) M+S

WAUZZZ4L0AD008

197/I

WAUZZZ8T0AA085

WAUZZZ4L7AD016

WAUZZZ8P6CA141

WF0MXXGBWMA

SALLSAAG4BA285

3 13FKS

17 000,00 WF0MXXGBWMAU30

760,00 XXX)

460,00 XXX)

800,00 XXX)

500,00 XXX)

100,00 XXX)

800,00 XXX)

360,00 XXX)

000,00 XXX)

220,00 XXX)

500,00 XXX)

000,00 XXX)

500,00 XXX)

100,00 XXX)

MAN TGX-18.440

22-55SZ

XXX )

XXX )

385/65 R22,5

GT888 (H) M+S