Pärnu Maakohus
Otsuse tegemise aeg ja koht
30. jaanuar 2014.a Pärnu kohtumajas
Kriminaalasja number
1-14-175
Kohtukoosseis
Kohtunik Anu Tammeniit
Kohtuistungi sekretär
Kerli Juurikas
Kriminaalasi
H.W süüdistuses kokkuleppemenetluses
Ringkonnaprokurör
Elle Keeman
Süüdistatav
H.W isikukood: XXX; elukoht: XXX-i; EV kodakondsus; keskharidus; emakeel: Eesti keel; töötu Kriminaalkorras karistatud 1-l korral. Tõkend: elukohast lahkumise keeld on KrMS § 128 lg 3 järgi kehtetu.
Kaitsja
J.M
Juhindudes KrMS § 248 lg 1 p 5, § 249 kohus otsustas:
KarS
§
lg
järgi
Süüdi tunnistada H.W KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 350 päevamäära ulatuses, millest lugeda kantuks KarS § 68 lg 1 alusel 6 päevamäära ja kanda jääb 344 päevamäära s.o summas 2924 (kaks tuhat üheksasada kakskümmend neli) eurot. KarS § 831 lg 2 p 1 alusel konfiskeerida H.W elukohast aadressil Pardi 26-11, Pärnu linnas teostatud läbiotsimise käigus ära võetud sularaha 16 576 eurot ja 44 000 krooni. Kohtuotsuse jõustumise järgselt vabastada aresti alt ja tagastada H.W-le 2924 eurot, mis on arestitud Pärnu Maakohtu 30.10.2012.a määrusega. Summa kanda H.W arvelduskontole nr 1102785549. KrMS § 179, § 175 alusel välja mõista H.W ́lt riigituludesse menetluskuluna sundraha 532.50 € ja toimikust koopiate tegemise kulu 0.90 €. Lk 1 / 10
Riigi kasuks välja mõistetud menetluskulud tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele EE891010220034796011 SEB pangas või EE932200221023778606 Swedbankis, viitenumber 2800049696. Selgituseks märkida „nimi, kriminaalasja number, menetluskulud“. Rahalise karistuse summa tasuda Rahandusministeeriumi arveldusarvele nr EE891010220034796011 SEB Pangas või arveldusarvele nr EE932200221023778606 Swedbankis viitenumbriga 4100064858. Märkida tuleb tasumise dokumendile kriminaalasja number ja süüdimõistetu nimi. Välja mõistetud summad tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumise hetkest. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses täidetud suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras.
Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise korral või kui kriminaalasjas on kohtulahendi teinud ebaseaduslik kohtukoosseis. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioon esitatakse kirjalikult vormistatuna Tallinna Ringkonnakohtule Pärnu Maakohtu kaudu 15 päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik tutvuda kohtuotsusega. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise otsustuse võib vaidlustada apellatsioonis või määruskaebuse lahendamise menetluses. Määruskaebus tuleb esitada Pärnu Maakohtule 10 päeva jooksul alates päevast, mil isik sai vaidlustatavast lahendist teada või pidi teada saama.
H.W ́t süüdistatakse selles, et tema olles OÜ X (XXXXXXXX) juhatuse liige, kes vastutas osaühingu tegevuse eest ning kes omas õiguspädevust teha juhtimisotsuseid ning võimalust suunata juriidilise isiku tahet, lasi ajavahemikul 21.08.2006.a kuni 18.11.2008.a ettevõtte juhina tahtlikult esitada raamatupidajal maksuhaldurile valeandmeid OÜ X käibemaksudeklaratsioonides (vorm KMD) maksustamisperioodide 2006.a juuli kuni detsember, 2007.a jaanuari, märtsi, juuni kuni detsembri, 2008.a jaanuari kuni mai ning juuli kuni oktoobri kohta, kasutades selleks XXXXXXXXXXX poolt osutatud kaasabil erinevate ettevõtete nimelt koostatud reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid, mille alusel suurendas OÜ X tahtlikult nimetatud maksustamisperioodide käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ja jättis Eesti Vabariigile maksmata käibemaksu summas 1 831 510 krooni. OÜ X poolt käibedeklaratsioonis valeandmete esitamine toimus järgnevalt: - 2006 juulikuu kohta 21.08.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 589 690 krooni ja käibemaksu 106 144 krooni ning sisendkäibemaksu 120 037 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 60 329 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 59 708 krooni, so (18% käibemaks 106114 – tuvastatud sisendkäibemaks 60329 + enammakse 13893). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja
kuupäev 02.07.06
number
summa 27600,00
käibemaks kogusumma 4968,00 32568,00
XX
20.07.06 31.07.06
156240,00 147870,00
28123,20 184363,20 26616,60 174486,60 59707,80
sisu Käsi suruõhu lõhkujate rent (2 tk), vedu treileriga Tööjõurent Tööjõurent
Lk 2 / 10
- 2006 augustikuu kohta 11.09.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 1 031 080 krooni ja käibemaksu 185 594 krooni ning sisendkäibemaksu 201 907 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 93 375 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 108 532 krooni, so (18% käibemaks 185594 – tuvastatud sisendkäibemaks 93375 + enammakse 16313). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja XXX
XXXX XXX OÜ
kuupäev 02.08.06 10.08.06 31.08.06 14.08.06 28.08.08 21.08.06
number
100806 310806 260801 260802
summa 63480,00 38600,00 51680,00 60000,00 265200,00 124000,00
käibemaks 11426,40 6948,00 9302,40 10800,00 47736,00 22320,00 108532,80
kogusumma 74906,40 45548,00 60982,40 70800,00 312936,00 146320,00
sisu Armatuurmetall, puidukruvid, naelad 100 mm, eterniit Vene päritolu rehvid, värvitud ported, paak 500 l veoteenus tööjõurent ( Tööjõurent ( Treipingid (2 tk), kiljotiin 5 tonni
- 2006 septembrikuu kohta 18.10.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 232 910 krooni ja käibemaksu 41 924 krooni ning sisendkäibemaksu 61 063 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 33 343 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 27 720 krooni, so (18% käibemaks 41 924 – tuvastatud sisendkäibemaks 33 343 + enammakse 19 139). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja
H Grupp
kuupäev 09.09.06 06.09.06
number
r150906
summa 70000,00 84000,00
käibemaks 12600,00 15120,00 27720,00
kogusumma 82600,00 99120,00
sisu segametall Radiaator (tööstuslik)
- 2006 oktoobrikuu kohta 16.11.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 372 340 krooni ja käibemaksu 67 021 krooni ning sisendkäibemaksu 87 463 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 13 069 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 74 394 krooni, so (18% käibemaks 67 021 – tuvastatud sisendkäibemaks 13 069 + enammakse 20 442). Käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja
H Grupp H Grupp
kuupäev 02.10.06 05.10.06 12.10.06 30.10.06 06.10.06 12.10.06
number
om061006 OM181006
summa 62000,00 76300,00 144000,00 6000,00 97000,00 28000,00
käibemaks 11160,00 13734,00 25920,00 1080,00 17460,00 5040,00 74394,00
kogusumma 73160,00 90034,00 169920,00 7080,00 114460,00 33040,00
sisu traktor T131 Veokast, kummid, autovärv, tagasilla reduktor, kabiin Radiaatorid segametall Traktori T131 laiad lindid, hüdrosilindrid, lintide tähikud Traktori T131 lükke tera 4m
- 2006 novembrikuu kohta 21.12.2006.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 975 186 krooni ja käibemaksu 175 533 krooni ning sisendkäibemaksu 193 462 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 117 603 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 75 859 krooni, so (18% käibemaks 175 533 – tuvastatud sisendkäibemaks 117 603 + enammakse 17 929). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja M Oü H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud
kuupäev 09.11.06 25.11.06 25.11.06 26.11.06
number
3/11 4/11 2/11
summa 100000,00 111600,00 56880,00 152960,00
käibemaks 18000,00 20088,00 10238,40 27532,80 75859,20
kogusumma 118000,00 131688,00 67118,40 180492,80
sisu Volvo FH16 mittekomplektne mootor, Volvo jahutusradiaator Maakivid ( Tööjõurent periood 02.09 - 23.11.2006
- 2006 detsembrikuu kohta 19.01.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 447 195 krooni ja käibemaksu 80 495 krooni ning sisendkäibemaksu 81 683 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 56 645 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 25 038 krooni, so (18% käibemaks 80 459 – tuvastatud sisendkäibemaks 56 645 + enammakse 1188). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine arve: nr
arve esitaja H Investeeringud
kuupäev 20.12.06
number 13./12
summa 139100,00
käibemaks kogusumma 25038,00 164138,00 25038,00
sisu Pinnase vedu (Merivälja), Tööjõurent (6 meest, 1-20 dets)
- 2007 jaanuarikuu kohta 20.02.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 481 104 krooni ja käibemaksu 86 599 krooni ning sisendkäibemaksu 103 487 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 56 347 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 47 140 krooni, so (18% käibemaks 86 599 – tuvastatud sisendkäibemaks 56 347 + enammakse 16 888). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud
kuupäev 16.01.07 29.01.07 30.01.07 30.01.07 30.01.07
number 02./01 06./01 03./01 04./01 05./01
summa 43130,00 46400,00 25600,00 94500,00 42000,00
käibemaks 7763,40 8352,00 4608,00 17010,00 7560,00
kogusumma 50893,40 54752,00 30208,00 111510,00 49560,00
sisu Killustik Liiv, üleandmine Täiteliiv (Merivälja) 16.01.-30.01.2007 Pinnasevedu (Merivälja) 16.01.-30.01.2007 Pinnasevedu ( .01-30.01.2007
Lk 3 / 10
M Oü
31.01.07
10260,00
1846,80 47140,20
12106,80
Tööjõurent 6.-31.01.07
- 2007 märtsikuu kohta 18.04.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 780 630 krooni ja käibemaksu 140 513 krooni ning sisendkäibemaksu 164 942 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 108 242 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 56 700 krooni, so (18% käibemaks 140 513 – tuvastatud sisendkäibemaks 108 242 + enammakse 24 429). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine arve: nr
arve esitaja M Oü
kuupäev 31.03.07
number
summa 315000,00
käibemaks 56700,00 56700,00
kogusumma 371700,00
sisu Fiboploki paigaldus (Ehituse alltöövõtuleping, Tln Lennujaam
- 2007 juunikuu kohta 19.07.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 1 522 190 krooni ja käibemaksu 273 994 krooni ning sisendkäibemaksu 299 985 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 27 263 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 272 222 krooni, so (18% käibemaks 273 994 – tuvastatud sisendkäibemaks 27 763 + enammakse 25 991). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja Jield grupp Jield grupp Jield grupp Jield grupp Jield grupp Visorek OÜ
kuupäev 21.06.07 29.06.07 29.06.07 29.06.07 29.06.07 30.06.07
number
807A
summa 178920,00 108990,00 89190,00 460000,00 650000,00 25245,00
käibemaks 32205,60 19618,20 16054,20 82800,00 117000,00 4544,10 272222,10
kogusumma 211125,60 128608,20 105244,20 542800,00 767000,00 29789,10
sisu Tööjõurent, Tööjõu rent .mai - 30 juuni 2007 Tööjõurent, Objekt: A (valutööd, koristustööd, killualus) Ajatöö,
- 2007 juulikuu kohta 21.08.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 438 798 krooni ja käibemaksu 78 984 krooni ning sisendkäibemaksu 94 678 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 26 631 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 68 047 krooni, so (18% käibemaks 78 984 – tuvastatud sisendkäibemaks 26 631 + enammakse 15 694). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja Jield grupp Jield grupp Jield grupp
kuupäev 30.07.07 30.07.07 30.07.07
number
summa 93000,00 95040,00 190000,00
käibemaks 16740,00 17107,20 34200,00 68047,20
kogusumma 109740,00 112147,20 224200,00
sisu Tööjõurent niitmistöödel koos transpordiga Tööjõurent 01.07.-30.07.2007 KV, 6 inimest värvimistööd
- 2007 augustikuu kohta 19.09.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 580 121 krooni ja käibemaksu 104 422 krooni ning sisendkäibemaksu 216 893 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 98 108 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 118 785 krooni, so (18% käibemaks 104 422 – tuvastatud sisendkäibemaks 98 108 + enammakse 112 471). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud Jield grupp
kuupäev 16.08.07 25.08.07 29.08.07 30.08.07 30.08.07
number 02./08 03./08 04./08 05./08
summa 75600,00 57680,00 124800,00 51840,00 350000,00
käibemaks kogusumma sisu 13608,00 89208,00 01.07.07-16.08.07 Maakivid transpordiga 10382,40 68062,40 01.08.07-25.08.07 muld 22464,00 147264,00 Küttepuud 06.08.07-29.08.07 9331,20 61171,20 01.08.07-30.08.07 ajatöö 63000,00 413000,00 värvimistööd 118785,60
- 2007 septembrikuu kohta 18.10.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 1 494 615 krooni ja käibemaksu 269 031 krooni ning sisendkäibemaksu 215 398 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 97 018 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 118 380 krooni, so (18% käibemaks 269 031 – tuvastatud sisendkäibemaks 97 018 – tasumisele kuuluv deklareeritud käibemaks 53 633). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud H Investeeringud KKG Kinnisvara
kuupäev 03.09.07 15.09.07 27.09.07 27.09.07 28.09.07 30.09.07 13.09.07
number 01./09 04./09 05./09 06./09 08./09 07./09 OO19
summa 24000,00 73710,00 77700,00 84400,00 80130,00 57690,00 260440,00
käibemaks 4320,00 13267,80 13986,00 15120,00 14423,40 10384,20 46879,20 118380,60
kogusumma 28320,00 86977,80 91686,00 99120,00 94553,40 68074,20 307319,20
sisu Pinnaselõhkuja (Hitazi) 16 kg Ajatöö rent periood 01-15.09.07 Marati 4 KV 01-20 september 2007 killustik 16x32 mulda M 01-20 september 2007 600 tonni mulda Diivan, kapp, laud, transport Ajatöö rent periood 16-30.09.07 T fassaad
- 2007 oktoobrikuu kohta 15.11.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga Lk 4 / 10
maksustatava käibena 241 375 krooni ja käibemaksu 43 448 krooni ning sisendkäibemaksu 182 817 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 36 067 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 146 750 krooni, so (18% käibemaks 43 448 – tuvastatud sisendkäibemaks 36 067 + enammakse 139 369). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja G Records G Records G OÜ
kuupäev 24.10.07 25.10.07 31.10.07
number
summa 72200,00 70000,00 673075,00
käibemaks 12996,00 12600,00 121153,50 146749,50
kogusumma 85196,00 82600,00 794228,50
sisu Killustik (32x80), objekt Haljastusmuld Marati 4 ja haljastusmuld Ümarmetsamaterjal (Annuse II)
- 2007 novembrikuu kohta 21.12.2007.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 1 418 204 krooni ja käibemaksu 255 277 krooni ning sisendkäibemaksu 543 020 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 494 420 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 48 600 krooni, so (18% käibemaks 255 277 – tuvastatud sisendkäibemaks 543 020 + enammakse 287 743). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine arve: nr
arve esitaja G Records
kuupäev 30.11.07
number
summa 270000,00
käibemaks 48600,00 48600,00
kogusumma 318600,00
sisu Ehitustööd vastavalt lepingule nr 29-10/07
- 2007 detsembrikuu kohta 15.01.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 1 081 576 krooni ja käibemaksu 194 684 krooni ning sisendkäibemaksu 265 146 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 91 037 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 174 109 krooni, so (18% käibemaks 194 684 – tuvastatud sisendkäibemaks 91 037 + enammakse 70 462). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine arve: nr
arve esitaja G Records
kuupäev 28.12.07
number
summa 967270,00
käibemaks 174108,60 174108,60
kogusumma 1141378,60
sisu P prügilas teostatud tööd vastavalt lepingule
- 2008 jaanuarikuu kohta 19.02.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 323 951 krooni ja käibemaksu 58 311 krooni ning sisendkäibemaksu 35 959 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 20 299 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 15 660 krooni, so (18% käibemaks 58 311 – tuvastatud sisendkäibemaks 20 299 – tasumisele kuuluv deklareeritud käibemaks 22 352). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine arve: nr
arve esitaja G OÜ
kuupäev 31.01.08
number 298B
summa 87000,00
käibemaks 15660,00 15660,00
kogusumma 102660,00
sisu Töökoja koristus 01.01.-30.01.08, raua kogumine poksi
- 2008 veebruarikuu kohta 08.04.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 258 248 krooni ja käibemaksu 46 485 krooni ning sisendkäibemaksu 308 582 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 258 733 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 49 849 krooni, so (18% käibemaks 46 485 – tuvastatud sisendkäibemaks 258 733 + enammakse 262 097). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel oli aluseks järgmine arve: nr
arve esitaja G OÜ
kuupäev 19.02.08
number
summa 276937,50
käibemaks kogusumma 49848,75 326786,25 49848,75
sisu Ümarmetsamaterjal (
- 2008 märtsikuu kohta 22.04.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 931 000 krooni ja käibemaksu 167 580 krooni ning sisendkäibemaksu 123 813 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 49 871 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 73 942 krooni, so (18% käibemaks 167 580 – tuvastatud sisendkäibemaks 49 871 – tasumisele kuuluv deklareeritud käibemaks 43 767). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja G Records G Records G Records G Records G Records G Records G Records
kuupäev 24.03.08 28.03.08 31.03.08 31.03.08 31.03.08 31.03.08 31.03.08
number
summa 26950,00 124050,00 42150,00 64400,00 50460,00 51900,00 50875,00
käibemaks 4851,00 22329,00 7587,00 11592,00 9082,80 9342,00 9157,50 73941,30
kogusumma sisu 31801,00 Tööjõurent objektil , veeb-märts 2008 146379,00 Tööjõurent leping nr 25/01/08) 49737,00 Tööjõurent (leping 25/01/08) 75992,00 Siseviimistluse muutmistööd (leping 12-01-08) 59542,80 Lammutustööd leping 12-02-08) 61242,00 Ehituslik liiv (leping 12-02-08) 60032,50 Killustik (32x64) (leping 12-02-08)
Lk 5 / 10
- 2008 aprillikuu kohta 19.05.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 708 810 krooni ja käibemaksu 127 586 krooni ning sisendkäibemaksu 174 054 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 111 477 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 62 577 krooni, so (18% käibemaks 127 586 – tuvastatud sisendkäibemaks 111 477+ enammakse 46 468). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja G Records G Records G Records G Records
kuupäev 30.04.08 30.04.08 30.04.08 30.04.08
number
summa 193820,00 50135,00 52073,00 51620,00
käibemaks 34887,60 9024,30 9373,14 9291,60 62576,64
kogusumma 228707,60 59159,30 61446,14 60911,60
sisu Tööjõurent, , märts-aprill (lep 25/01/08) Killustik (32x64) , Tallinn (leping 12-02-08) Ehitusliiv Tallinnas (leping 12-02-08) Lammutustööd Tallinn (leping 12-02-08)
- 2008 mai kohta 12.06.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 1 186 583 krooni ja käibemaksu 213 585 krooni ning sisendkäibemaksu 246 053 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 226 069 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 19 984 krooni, so (18% käibemaks 213 585 – tuvastatud sisendkäibemaks 226 069 + enammakse 32 468). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks järgmised arved: nr
arve esitaja G Records
kuupäev 31.05.08
number
summa 111020,00
käibemaks 19983,60 19983,60
kogusumma 131003,60
sisu Tööjõurent, , mai (lep 25/01/08)
- 2008 juuli kohta 12.06.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 173 148 krooni ja käibemaksu 31 167 krooni ning sisendkäibemaksu 58 354 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 17 782 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 40 572 krooni, so (18% käibemaks 31 167 – tuvastatud sisendkäibemaks 17 782 + enammakse 27 187). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve: nr
arve esitaja U OÜ
kuupäev 29.07.08
number 29708
summa 225400,00
käibemaks 40572,00 40572,00
kogusumma 265972,00
sisu Tööjõurent,
- 2008 augusti kohta 10.09.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 18 900 krooni ja käibemaksu 3402 krooni ning sisendkäibemaksu 47 757 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 6564 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 41 193 krooni, so (18% käibemaks 3402 – tuvastatud sisendkäibemaks 6564 + enammakse 44 355). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve: nr
arve esitaja U OÜ
kuupäev 11.08.08
number 11808
summa 228850,00
käibemaks 41193,00 41193,00
kogusumma 270043,00
sisu tööjõu rent,
- 2008 septembri kohta 20.10.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 77 988 krooni ja käibemaksu 14 038 krooni ning sisendkäibemaksu 64 093 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 30 073 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 34 020 krooni, so (18% käibemaks 14 038 – tuvastatud sisendkäibemaks 30 073 + enammakse 50 055). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve: nr
arve esitaja Pr Vara Oü
kuupäev 30.09.08
number
summa 189000,00
käibemaks kogusumma 34020,00 223020,00 34020,00
sisu tööjõu rent septembris 2008
Lk 6 / 10
- 2008 oktoobri kohta 18.11.2008.a esitatud käibedeklaratsioonis deklareeris 18 % määraga maksustatava käibena 134 136 krooni ja käibemaksu 24 144 krooni ning sisendkäibemaksu 93 643 krooni. Tegelikult oli õigus deklareerida sisendkäibemaksu 21 914 krooni. Esitatud valeandmete tõttu jäi laekumata käibemaksu 71 729 krooni, so (18% käibemaks 24 144 – tuvastatud sisendkäibemaks 21 914 + enammakse 69 499). OÜ X käibedeklaratsioonis valeandmete esitamisel olid aluseks arve: nr
arve esitaja V Trade
kuupäev 02.10.08
number
summa 398496,00
käibemaks kogusumma 71729,28 470225,28 71729,28
sisu saematerjal
Lähtudes eeltoodust, ei ole H.W kinni pidanud maksukorralduse seaduse §-s 85 lg 4 sätestatud kohustusest esitada deklaratsioonis deklaratsiooni esitajale teadaolevalt õigeid andmeid. Samuti rikuti käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 24 sätestatud kohustust, mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva maksusumma KMS §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuete kohaseid arveid. Samuti on rikutud nõuet, mille kohaselt sisendkäibemaksu mahaarvamiseks KMS § 29 lg 1 ja lg 3 p 1 sätestatud korras ja KMS § 31 lg 1 sätestatud tingimustel on oluline välja selgitada, et kaup või teenus oleks soetatud ning seda teiselt registreeritud maksukohustuslaselt, samuti et soetatud kaup või teenus on oma ettevõtluses kasutatav ja kauba või teenuse saamist kinnitaks arve, mis vastab KMS § 37 lg 7 nõuetele. Kui kas või üks osundatud sätetes nimetatud tingimustest on täitmata, siis puudub käibemaksukohustuslasel sisendkäibemaksu arvestamise õigus. KMS § 15 lg 1 kohaselt oli nimetatud perioodil käibemaksumäär 18 protsenti ning KMS § 27 lg 1 järgi esitatakse käibedeklaratsioon maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Lisaks lasi H.W ettevõtte raamatupidajal esitada tulu- ja sotsiaalmaksu ning kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustuse maksete deklaratsioonis valeandmeid maksustamisperioodi 2006.a augusti ja detsembri, 2007.a jaanuari, veebruari, aprilli, mai, juuli kuni detsember ning 2008.a jaanuari kuni juuni, septembri ja oktoobri kohta, jättes deklareerimata reaalseid majandustehinguid mittekajastavate XXXXXXXXXXXX poolt vahendatud arvete alusel teostatud väljamaksed ning nendelt tasumisele kuuluva tulumaksu summas 2 829 736 krooni. Kuna OÜ-le X ei ole OÜ G Records, OÜS, OÜ M, OÜM Grupp, OÜT Vara, OÜ HP, OÜ H Grupp, OÜ KKG Kinnisvara, OÜ U, OÜ H Investeeringud, OÜS Trade, OÜV ja OÜ G poolt arvetel näidatud teenuseid osutatud, ei saa nimetatud ettevõtete poolt esitatud arveid lugeda nõuetele vastavateks algdokumentideks, mistõttu peab OÜ X maksma tulumaksu nende arvete alusel teostatud väljamaksetelt. Lähtudes väljamakse kuupäevast, on OÜ X deklaratsioonides jäetud tulumaks arvestamata ja tasumata alljärgnevalt: - 06.09.2006.a interneti teel esitatud 2006.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni vorm TSD lisa nr 6 real 17 “Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed” (edaspidi rida 17) ja real 26 “Maksustamisele kuuluv summa kokku ” (edaspidi rida 26) deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 836 137 krooni ulatuses ning jätsid TSD B osa real 11 “Vorm TSD lisa 6 tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 11), real 15 “kokku B-osa tulumaks” (edaspidi rida 15) ja TSD lisa nr 6 real 27 “Tasumisele kuuluv tulumaks” (edaspidi rida 27) deklareerimata tulumaksu kokku 249 755 krooni;
Lk 7 / 10
-
10.01.2007.a interneti teel esitatud 2006.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 344 631 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 102 942 krooni;
-
13.04.2007.a interneti teel esitatud 2007.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 61 667 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 17 393 krooni;
-
01.03.2007.a interneti teel esitatud 2007.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 111 510 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 31 452 krooni;
-
07.05.2007.a interneti teel esitatud 2007.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 200 000 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 56 410 krooni;
-
05.06.2007.a interneti teel esitatud 2007.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 171 700 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 48 428 krooni;
-
08.08.2007.a interneti teel esitatud 2007.a juulikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 917 567 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 258 801 krooni;
-
07.09.2007.a interneti teel esitatud 2007.a augustikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 691 171 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 194 946 krooni;
-
09.10.2007.a interneti teel esitatud 2007.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 885 052 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 249 630 krooni;
-
13.11.2007.a interneti teel esitatud 2007.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 307 319 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 86 680 krooni;
-
06.12.2007.a interneti teel esitatud 2007.a novembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 794 229 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 224 013krooni;
-
10.01.2008.a interneti teel esitatud 2007.a detsembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 684 687 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 193 117 krooni;
-
13.02.2008.a interneti teel esitatud 2008.a jaanuarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 1 141 379 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 303 405 krooni;
-
09.04.2008.a interneti teel esitatud 2008.a veebruarikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 102 660 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 27 289 krooni;
-
11.04.2008.a interneti teel esitatud 2008.a märtsikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 326 786 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 86 867 krooni;
Lk 8 / 10
1-14-175 -
13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 363 452 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 96 614 krooni;
-
13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a maikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 289 619 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 76 987 krooni;
-
13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a juunikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 131 004 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 34 824 krooni;
-
13.10.2008.a interneti teel esitatud 2008.a septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 488 992 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 129 985 krooni;
-
03.11.2008.a interneti teel esitatud 2008.a oktoobrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioonis real 17 ja real 26 deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud kulusid 470 225 krooni ulatuses ning jätsid real 11, real 15 ja real 27 deklareerimata tulumaksu 124 997 krooni.
Eeltoodut arvestades on tuvastamist leidnud tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 51 lg 1 rikkumine, mille kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Sama seaduse § 51 lg 2 p 3 kohaselt loetakse ettevõtlusega mitte seotud kuluks väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. TuMS § 54 lg 2 ja 4 kohustavad kõiki residendist juriidilisi isikuid esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks maksuhalduri piirkondlikule struktuuriüksusele maksudeklaratsiooni ning kandma maksmisele kuuluva tulumaksu maksuhalduri pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10.kuupäevaks. TuMS § 1 lg 3 ja § 4 kohaselt tuli tulumaksu tasuda 2006.a määras 23/77, 2007.a määras 22/78 ning 2008.a määras 21/79. H.W OÜ X juhatuse liikmena, lastes esitada maksuhaldurile maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid, mille tulemusena jäi maksudena laekumata 4 661 246 krooni (so 297 908 eurot), pani toime KarS § 389 1 lg 1 järgi kvalifitseeritava süüteo.
Kohtuistungil süüdistatav kinnitas, et on kokkuleppest aru saanud ja nõustub sellega. Prokurör jäi sõlmitud kokkuleppe juurde. Kriminaaltoimiku materjalide alusel ja kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järeldused, et kokkuleppe sõlmimine on olnud süüdistatava tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Kohus tuvastas kriminaalasja menetlemisel, et tõendamiseseme asjaolud on selged ning süüdistatav tuleb süüdi mõista vastavalt sõlmitud kokkuleppele.
Lk 9 / 10
1-14-175 Menetluskulud. Vastavalt KrMS § 180 lg-le 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Vastavalt KrMS § 175 lg 1 p 9 ja 5 on menetluskuludeks süüdimõistva otsusega kaasnev sundraha ja kaitsjale toimikust koopiate tegemise kulu. Seega tuleb kohtuotsusega välja mõista riigituludesse sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmisega seoses 1,5 palga alammäära suuruses summas so 532.50 € ja koopiate tegemise kulu 0.90 €.
Anu Tammeniit kohtuni
Lk 10 / 10
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.