Seaduse eesmärk on õiguslike eelduste loomine raamatupidamist käsitlevate õigusaktide range täitmise ja raamatupidamisandmete (arvestusandmete) õigsuse tagamiseks, et sel teel tõkestada majanduslikku kuritegevust ja soodustada majandusüksuste tegevuse õiguspärasuse kontrollimist.
Käesolevat seadust rakendatakse kõigi raamatupidamiskohustuslike majandusüksuste tippjuhtide ja raamatupidamise eest vastutavate isikute suhtes.
Seaduses kasutatavad mõisted: 1) raamatupidamiskohustuslik majandusüksus - mis tahes omanikule (füüsilisele või juriidilisele isikule, sh. aktsiaseltsile, väliskapitali osalusega ettevõttele, kohalikule omavalitsusele või riigile) kuuluv tulunduslik või mittetulunduslik ettevõte, asutus või organisatsioon, kes on õigusaktidest tulenevalt kohustatud oma tegevuse kohta raamatuid (arvestust) pidama; 2) tippjuht - raamatupidamiskohustuslikku majandusüksust ise juhtiv omanik või selle üksuse juht, kes vastutab kogu majandustegevuse eest otseselt omaniku või omanike (aktsionäride, osanike, kohaliku omavalitsuse või riigi) ees. Ühes raamatupidamiskohustuslikus majandusüksuses võib käesoleva seaduse mõistes olla ainult üks tippjuht; 3) raamatupidamise eest vastutav isik - majandusüksuse töötajaskonda kuuluv isik, sõltumata ametinimetusest, kes on töölepingu või mingi muu kirjaliku lepingu alusel kohustatud hea seisma raamatupidamise õigusaktide nõuetele vastavuse ja üldise pideva korrasoleku eest. Ühes raamatupidamiskohustuslikus majandusüksuses võib käesoleva seaduse mõistes olla ainult üks raamatupidamise eest vastutav isik; 4) andmete moonutamine - kehtivate raamatupidamiseeskirjade ja Statistikaameti juhendite tahtlik eiramine, mille tulemusel ametlikult kehtestatud näitajaid ei leita täpselt nii, nagu nende arvutamise ametlik kord ette näeb, ja saadavad tulemused väljendavad seetõttu midagi muud, kui nende nimetustest võiks järeldada; 5) andmete varjamine - kohustuslikult säilitamisele kuuluvate raamatupidamisandmete ja neid sisaldavate dokumentide tahtlik kõrvaldamine registritest, toimikutest, hoidlatest ja arhiividest või nende esitamisest keeldumine kas omanikele või ametiisikutele ja -asutustele, kes on pädevad nende andmetega tutvuma, eesmärgiga raskendada omanikul või kontrolli teostavatel ametiisikutel ja -asutustel (sealhulgas revidentidel, likvideerimiskomisjonidel ja pankrotihalduritel) saada ülevaadet raamatupidamiskohustusliku majandusüksuse tegelikust majanduslikust seisundist; 6) andmete hävitamine - kohustuslikule säilitamisele kuuluvate algdokumentide (sh. lepingute ja saatekirjade) ja raamatupidamisregistrite põletamine, purustamine või muul viisil tahtlik kasutuskõlbmatuks tegemine.
(1) Tippjuht kannab täielikku isiklikku vastutust kogu majandusüksuse raamatupidamise korralduse, dokumentatsiooni ja informatsiooni säilimise eest; tippjuht ei saa oma vastutust kellelegi delegeerida, välja arvatud käesoleva paragrahvi 4.lõikes märgitud juhtudel. (2) Tippjuht on kohustatud määrama majandusüksuse töötajaskonnast raamatupidamise eest vastutava isiku. Määramine vormistatakse kirjalikult. Isikult, kes määratakse raamatupidamise eest vastutavaks, võtab tippjuht eelnevalt allkirjastatud nõusoleku, milles määratav isik tõendab, et ta tunneb raamatupidamist, on võimeline raamatupidamist korraldama ja on valmis võtma endale sellega seotud vastutuse. (3) Raamatupidamise eest vastutava isiku määramine ei vabasta tippjuhti isiklikust vastutusest raamatupidamise korraldamise ja andmete õigsuse eest. (4) Kui tippjuht ei täida rohkem kui kuu aja jooksul ükskõik mis põhjusel (haigus, puhkus, pikaajaline lähetus või ärireis jms.) isiklikult oma ülesandeid, kandub vastutus tema allkirjaõigusega asetäitjale, olenemata sellest, kas selle kohta eri akti koostatakse või mitte.
(1) Raamatupidamise eest vastutav isik kannab käesolevas seaduses ettenähtud juhtudel tippjuhiga võrdset vastutust, kui kohus tuvastab, et ta on tahtlikult võtnud osa raamatupidamisandmete moonutamisest, varjamisest või hävitamisest, sealhulgas ka siis, kui seda on tehtud tippjuhi teadmisel või korraldusel. (2) Raamatupidamise eest vastutav isik vabaneb vastutusest kas täielikult või osaliselt, kui ta teatab andmete toimunud, teoksil olevast või kavatsetavast moonutamisest, varjamisest või hävitamisest õigeaegselt politseile või muule pädevale organile. Õigeaegse teatamise all mõistetakse teatamist ajal, millal saadud informatsioon on või oli oluliselt kasulik teo vältimisel või teo toimepanijate kindlakstegemisel.
-8 § 6. - § 8.
(1) Kriminaalasja algatamiseks raamatupidamise ebarahuldava korraldamise, raamatupidamisandmete moonutamise, varjamise ja hävitamise ning ebaõigete andmete esitamise korral esitavad materjalid juurdlus- ja eeluurimisorganitele või kohtusse raamatupidamiskohustuslikke majandusüksusi kontrollima või nende tegevuse üle järelevalvet teostama õigustatud asutuste ametiisikud, sealhulgas revidendid, Riigikontrolli töötajad, likvideerimiskomisjonide liikmed, pankrotihaldurid jt., kui kontrollimisel ilmneb asjaolusid, mis annavad alust käesoleva seaduse rakendamiseks. (2) Materjali kriminaalasja algatamiseks võib esitada tippjuht raamatupidamise eest vastutava isiku suhtes ja raamatupidamise eest vastutav isik tippjuhi suhtes, kui teine neist on pannud toime käesolevas seaduses karistatavaks loetud tunnustega teo. (3) Kui majandusüksuse kontrollimisel tuvastatakse ainelise kahju tekitamist füüsilistele või juriidilistele isikutele, kohalikule omavalitsusele või riigile, mida majandusüksuse varadest pole võimalik hiljemalt kuu aja jooksul hüvitada, on käesoleva paragrahvi 1.lõikes nimetatud ametiisikud kohustatud esitama materjalid kriminaalasja algatamiseks tippjuhi ja raamatupidamise eest vastutava isiku kohta.
(1) Käesolevat seadust kohaldatakse raamatupidamise ebarahuldava korraldamise, raamatupidamisandmete moonutamise, varjamise ja hävitamise ja ebaõigete andmete esitamise puhul, sõltumata sellest, kas sellega tekitati kellelegi ainelise kahju või mitte. (2) Vabadusekaotust raamatupidamise ebarahuldava korraldamise, raamatupidamisandmete moonutamise, varjamise ja hävitamise ning ebaõigete andmete esitamise korral võidakse mõista juhtudel, kui on tekitatud ainelist kahju füüsilistele või juriidilistele isikutele, kohalikule omavalitsusele või riigile või on tahtlikult loodud eeldused sellise kahju tekitamiseks. Muudel juhtudel kohaldatakse rahatrahvi või teataval ametikohal töötamise või teataval tegevusalal tegutsemise õiguse äravõtmist. (3) Käesolevat seadust ei kohaldata pädevate ametiisikute poolt raamatupidamisaruannete ja muude maksude ning maksete arvutamise ja eelarvesse kandmisega seotud dokumentide (sh. tuludeklaratsioonide) mitteõigeaegse esitamise või esitamata jätmise ja muudel puhkudel, mille eest võidakse vastutusele võtta haldusõiguserikkumiste seadustiku § 141 ja kriminaalkoodeksi § 148.1 järgi.
Käesoleva seaduse jõustumise järel on kõigi seni töötavate raamatupidamiskohustuslike majandusüksuste tippjuhid kohustatud ühe kuu jooksul määrama raamatupidamise eest vastutavad isikud ja võtma neilt selleks allkirjastatud nõusoleku käesoleva seaduse § 4. 2. lõikes märgitud korras.
[Käesolevast tekstist välja jäetud]