1-24-339
Kohus
Harju Maakohus
Otsuse tegemise aeg ja koht
22. veebruar 2024, Tallinn
Kriminaalasja number
1-24-339 (22930000083)
Kohtunik
Merit Bobrõšev
Kohtuistungi sekretär
Christelle Diana Rajaveer
Kriminaalasi
Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmiku süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi, Ruslan Mamedovi süüdistuses KarS § 3891 lg-te 1 ja 3 - KarS § 22 lg 3 järgi; FERATI OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi, kokkuleppemenetluses
Prokurör Süüdistatav
abiprokurör Triin Hallas Kaspar Alumaa isikukood 39803212737; elukoht xxx; xxx kodanik; xxx; emakeel xxx keel; töökoht xxx; kriminaalkorras karistamata; tõkend puudub, kahtlustatavana kinni peetud 26.09.2023 – 27.09.2023
Kaitsja
vandeadvokaat Janar Urres
Süüdistatav
Oliver Nurmik isikukood 39807190246; elukoht xxx; xxx kodanik; xxx; emakeel xxx keel; töökoht xxx; kriminaalkorras karistamata; tõkend puudub, kahtlustatavana kinni peetud 26.09.2023 – 27.09.2023
Kaitsja
vandeadvokaat Janar Urres
Süüdistatav
Ruslan Mamedov isikukood 38808030332; elukoht xxx; xxx kodanik; xxx; emakeel xxx keel; töökoht xxx; kriminaalkorras karistamata; tõkend puudub
Kaitsja
vandeadvokaat Mart Missik
Süüdistatav
1-24-339
registrikood 14950099; registrijärgne aadress Tähnase tee 1, Peetri alevik, Rae vald, Harju maakond, seaduslikud esindajad juhatuse liikmed Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmik Kaitsja
vandeadvokaat Janar Urres
Juhindudes kriminaalmenetluse seadustiku (KrMS) §-dest 248 lg 1 p-st 5, §-st 249 ja §-dest 306, 311 ja 313 maakohus otsustas: Tunnistada Kaspar Alumaa süüdi KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 300 (kolmsada) päevamäära (kohaldades miinimumpäevamäära 10 eurot), s.o 3 000 (kolm tuhat) eurot. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse hulka eelvangistuses viibitud 2 (kaks) päeva, s.o 26.09.2023-27.09.2023, mis vastab kuuele rahalise karistuse päevamäärale. Ärakandmata karistuseks on rahaline karistus 294 (kakssada üheksakümmend neli) päevamäära, s.o 2 940 (kaks tuhat üheksasada nelikümmend) eurot. Rahaline karistus tuleb tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB pangas, arvelduskontole nr EE522200221013264447 SWEDBANK pangas või arvelduskontole nr EE401700017002872300 LUMINOR BANK pangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 99924400000506 ja selgitus „Kaspar Alumaa, 1-24-339, rahaline karistus“. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui rahaline karistus pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Tunnistada Oliver Nurmik süüdi KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 300 (kolmsada) päevamäära (kohaldades miinimumpäevamäära 10 eurot), s.o 3 000 (kolm tuhat) eurot. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse hulka eelvangistuses viibitud 2 (kaks) päeva, s.o 26.09.2023-27.09.2023, mis vastab kuuele rahalise karistuse päevamäärale. Ärakandmata karistuseks on rahaline karistus 294 (kakssada üheksakümmend neli) päevamäära, s.o 2 940 (kaks tuhat üheksasada nelikümmend) eurot. Rahaline karistus tuleb tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB pangas, arvelduskontole nr EE522200221013264447 SWEDBANK pangas või arvelduskontole nr EE401700017002872300 LUMINOR BANK pangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 99924400000519 ja selgitus „Oliver Nurmik, 1-24-339, rahaline karistus“. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui rahaline karistus pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Tunnistada Ruslan Mamedov süüdi KarS § 3891 lg-te 1 ja 3 - KarS § 22 lg 3 järgi ning mõista talle karistuseks rahaline karistus 191 (ükssada üheksakümmend üks) päevamäära (kohaldades päevamäära 15,70 eurot), s.o 2 998 (kaks tuhat üheksasada üheksakümmend kaheksa) eurot ja 70 senti.
1-24-339 Rahaline karistus tuleb tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB pangas, arvelduskontole nr EE522200221013264447 SWEDBANK pangas või arvelduskontole nr EE401700017002872300 LUMINOR BANK pangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 99924400000522 ja selgitus „Ruslan Mamedov, 1-24-339, rahaline karistus“. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui rahaline karistus pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Tunnistada FERATI OÜ süüdi KarS § 3891 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus summas 4 000 (neli tuhat) eurot. Rahaline karistus tuleb tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 SEB pangas, arvelduskontole nr EE522200221013264447 SWEDBANK pangas või arvelduskontole nr EE401700017002872300 LUMINOR BANK pangas. Maksekorraldusele märkida viitenumber 99924400000535 ja selgitus „FERATI OÜ, 1-24-339, rahaline karistus“. Viitenumbri märkimine on kohustuslik. Kui rahaline karistus pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Avalik-õiguslik nõudeavaldus: Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu esitatud avalik-õiguslik nõudevaldus solidaarselt FERATI OÜ-lt, Kaspar Alumaalt, Oliver Nurmikult, Ruslan Mamedovilt ja D Milt 160 000 euro (põhinõue 141 216,67 eurot, millele lisandub intress) väljamõistmiseks rahuldada. Eelnimetatud nõutest on D M tasunud 32 000 eurot. Sellega lugeda avalik-õiguslik nõue tema suhtes täidetuks. Mõista eelnimetatud avalik-õiguslikust nõudest 96 000 eurot välja solidaarselt FERATI OÜlt, Kaspar Alumaalt ja Oliver Nurmikult. Nõude täitmise tagamiseks on FERATI OÜ kandnud 96 000 eurot Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014. Määrata, et pärast käesolevas kriminaalasjas tehtava kohtuotsuse jõustumist kantakse FERATI OÜ poolt Maksu- ja Tolliameti deposiitkontole nr EE481010220018670014 kantud 96 000 eurot FERATI OÜ, Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmiku solidaarnõude rahuldamiseks Maksu- ja Tolliameti arveldukontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS) või nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), märkides tasumisel viitenumbriks 003266074673. Mõista eelnimetatud avalik-õiguslikust nõudest 32 000 eurot välja Ruslan Mamedovilt. Ruslan Mamedov peab temalt väljamõistetud nõude tasuma võrdsete osamaksetena järgmiselt: 20.12.2023, 20.03.2024, 20.06.2024 ja 20.09.2024, millest esimene osamakse on tasutud. Nõue tuleb täita Maksu- ja Tolliameti arveldukontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS) või nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), märkides tasumisel viitenumbriks 003265556846. Arestitud vara: - Harju Maakohtu 03.10.2023 määrusega nr 1-23-5718 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud FERATI OÜ vara, s.o sõiduauto xxx, reg tunnusega xxx (VIN3
1-24-339
-
kood xxx) ja sularaha 4 650 eurot vabastada kohtuotsuse jõustumisel aresti alt ja tagastada FERATI OÜ-le; Harju Maakohtu 03.10.2023 määrusega nr 1-23-5718 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud FERATI OÜ vara, s.o sõiduauto xxx, reg tunnusega xxx, mis vabastati aresti alt ja tagastati FERATI OÜ-le, jätta FERATI OÜle.
Asitõendid: - A A poolt ülekuulamise käigus üle antud dokumendid, mis kinnitati tõkendiga nr FT0405734 ja sõiduki xxx reg nr-tunnusega xxx läbiotsimise käigus leitud ja äravõetud arved ning dokumendid, tagastada kohtuotsuse jõustumisel FERATI OÜ-le; - D Mi elukohast xxx aadressil xxx leitud ja ära võetud A P nimele väljastatud aegunud Aliron Bank pangakaart, hävitada kohtuotsuse jõustumisel (KrMS § 126 lg 3 p 4); - D Mi elukohast xxx aadressil xxx ning tema sõidukist reg tunnusega xxx leitud ja ära võetud: • musta värvi korpusega tempel COLOP pocket stamp pius 30. Templiga tehti jäljend paberile. Templijäljendil järgmised kirjed: xxx, mis pakendati turvakotti G597677; • Play kirjega kartongist SIM-kaardi ümbris, mille taga on käsikirjaline nr xxx. Kartongist ümbrise sees on plastikust SIM kaardi ümbris nr xxx ilma SIM kaardita, mis suleti tõkendiga xxx; • pikliku kujuga plastikust tempel halli-sinise ja musta värvi korpusega kirjega COLOP Pocket Stamp 30. Templijäljendil järgmised kirjed: xxx, mis pakendati turvakotti G597633; • võõrkeelne xxx arve nr 00379-002 kuupäevaga 2023-08-27; tagastada kohtuotsuse jõustumisel D Mile. - uurimisasutuse andmehoidlas hoitavad kriminaalasja nr 22930000083 digitaalsete andmete koopiad kustutada pärast kohtuotsuse jõustumist. Menetluskulud: Mõista Kaspar Alumaalt Eesti Vabariigi kasuks välja: - sundraha, s.o 1 230 (üks tuhat kakssada kolmkümmend) eurot. Menetluskulu tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE522200221013264447 Swedbankis, EE401700017002872300 Luminor pangas või EE957700771001523585 LHV pangas. Maksekorraldusele tuleb märkida viitenumber 99924700005557 ning selgitus „Kaspar Alumaa, 124-339, kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Mõista Oliver Nurmikult Eesti Vabariigi kasuks välja: - sundraha, s.o 1 230 (üks tuhat kakssada kolmkümmend) eurot. Menetluskulu tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE522200221013264447 Swedbankis, EE401700017002872300 Luminor pangas või EE957700771001523585 LHV pangas. Maksekorraldusele tuleb märkida viitenumber 99924700005560 ning selgitus „Oliver Nurmik, 124-339, kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Mõista Ruslan Mamedovilt Eesti Vabariigi kasuks välja:
1-24-339 -
sundraha, s.o 1 230 (üks tuhat kakssada kolmkümmend) eurot.
Menetluskulu tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE522200221013264447 Swedbankis, EE401700017002872300 Luminor pangas või EE957700771001523585 LHV pangas. Maksekorraldusele tuleb märkida viitenumber 99924700005586 ning selgitus „Ruslan Mamedov, 1-24-339, kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Mõista FERATI OÜlt Eesti Vabariigi kasuks välja: - sundraha, s.o 1 230 (üks tuhat kakssada kolmkümmend) eurot. Menetluskulud tuleb tasuda 30 päeva jooksul kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE522200221013264447 Swedbankis, EE401700017002872300 Luminor pangas või EE957700771001523585 LHV pangas. Maksekorraldusele tuleb märkida viitenumber 99924700005573 ning selgitus „FERATI OÜ, 1-24339, kriminaalmenetluse kulud“. Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Edasikaebamise kord Otsuse peale on õigus esitada apellatsioon Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul seoses kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jao või § 339 lõike 1 sätete rikkumisega. Süüdistataval ja kaitsjal on apellatsiooniõigus ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe.
1-24-339 Selleks, et vähendada sõiduauto edasimüümisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kasutasid Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmik FERATI OÜ huvides ebaseaduslikult käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 41 lg-s 1 ja lg-s 3 sätestatud käibemaksu erikorda. Nimetatud erikord võimaldab Eestis registreeritud käibemaksukohustuslasel ehk antud juhul FERATI OÜ-l tasuda kasutatud sõiduauto edasimüügi korral käibemaksu ainult kauba müügi- ja ostuhinna vahelt tingimusel, et see sõiduauto on soetatud Eesti või teise liikmesriigi isikult, a. kes ei ole käibemaksukohustuslane või b. kes ei lisanud kauba võõrandamisel kauba hinnale käibemaksu ning kes ei saanud selle kauba soetamisel tasutud sisendkäibemaksu maha arvata või c. kes järgib kasutatud kaupa edasi müües samas paragrahvis sätestatud käibemaksuga maksustamise erikorda, tasuda edasimüügi korral käibemaksu ainult kauba müügi- ja ostuhinna vahelt. Tegelikult FERATI OÜ juhatuse liikmed Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmik kokkuleppel D Mi ja Ruslan Mamedoviga soetasid FERATI OÜ omandisse kasutatud autosid selliselt, et FERATI OÜ-l käibemaksu erikorra kasutamise õigust ei tekkinud, kuid selle varjamiseks lõid nad kunstliku tehinguahela, milles viimase lülina FERATI OÜ-le sõiduauto müümise tehing justkui loonuks olukorra, et sõiduauto edasimüümine vastanuks vähemalt ühele käibemaksu erikorra kasutamise tingimusele. Nimelt otsisid ja rahastasid FERATI OÜ jaoks kasutatud auto ostmist FERATI OÜ enda juhatuse liikmed või töötajad, kuid sobiva sõiduauto leidmisel, enamasti erinevatelt Rootsi Kuningriigi äriühingutelt, ostsid D M ja Ruslan Mamedovi selle ühenduse siseselt esmalt nende endi kontrolli all oleva äriühingu xxx omandisse. xxx oli tehingute ajal registreeritud käibemaksukohustuslaseks. Seejärel nad müüsid sama auto edasi endaga seotud äriühingutele xxx, xxx, xxx ja xxx. Viimati nimetatud äriühingud omakorda müüsid auto edasi FERATI OÜ-le ja esitasid arveid ilma käibemaksuta või lisasid arvele info, et sõiduauto müüakse erikorral alusel ning lõid sellega FERATI OÜ-le justkui õigusliku aluse esitada auto edasimüümisel lõppostjale arve juba rakendades käibemaksu erikorda. FERATI OÜ ja ülalkirjeldatud tehinguahelas olnud teiste äriühingute vahel vormistatud autode müügitehingud on kõik tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil ja on tehtud eesmärgiga vähendada käibemaksu kohustust ja saada maksueelis FERATI OÜ-le. Maksueelis seisnes selles, et ülalkirjeldatud tehingute ahela tulemusena tekkis FERATI OÜ-l justkui õiguslik alus KMS § 4 lg-s 1 ja lg-s 3 sätestatud käibemaksu erikorra kasutamiseks, mis võimaldas FERATI OÜ-l ebaseaduslikult tasuda käibemaksu sõiduautode edasimüügikorral ainult kauba müügi- ja ostuhinna vahe pealt. Tegelikest asjaoludest ning käibemaksuseadusest ja majanduslikust sisust lähtuvalt oleks Rootsi Kuningriigi käibemaksukohustuslastest äriühingutelt kasutatud sõidukite soetamine FERATI OÜ omandisse käsitatav ühendusesisese soetusena KMS § 8 mõttes. Viimase lülina kasutatud auto FERATI OÜ-le müünud äriühingutel ei olnud õigust müüa sõiduautosid KMS § 41 sätestatud erikorda kasutades. Sellest tulenevalt pidanuks FERATI OÜ lisama sõiduautode edasimüümisel müügihinnale käibemaksu, mitte erikorra järgi müügi- ja ostuhinna vahe pealt, vaid 20% müügitehingu summast ja deklareerima sellise maksukohustuse enda käibedeklaratsioonides. Seega on FERATI OÜ maksustamise seisukohalt käibemaksukohustust erikorra järgi deklareerides esitanud enda maksudeklaratsioonides valeandmeid ja saanud ebaseadusliku maksueelise.
1-24-339
FERATI OÜ poolt erikorra alusel ostetud ja müüdud sõiduautod perioodil mai kuni juuli 2021, oktoober 2021, juuli kuni november 2022 ja veebruar 2023 olid alljärgnevad:
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt mais 2021 äriühingule xxx summas 50 190 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingule xxx ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 52 500 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 19.05.2021 sõiduauto omakorda xxx arve nr 2120 alusel summas 57 500 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 05.2021 xxx-osal näidati arve numbriks 2021022 ja summaks 22 166,67 eurot ning deklareeritavaks käibeks 4 166,67 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 43 749,99 euro võrra ja käibemaksu 8 750,00 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt aprillis 2021 äriühingule xxx. summas 33 098 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 36 850 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 28.05.2021 sõiduauto omakorda xxx summas 37 500 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 05.2021 xxx A-osal näidati arve numbriks 2021023 ja summaks 29 891,67 eurot ning deklareeritavaks käibeks 541,67 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 30 708,33 euro võrra ja käibemaksu 6 141,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt mais 2021 äriühingule xxx summas 26 539 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 31 500 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 18.06.2021 sõiduauto omakorda xxx arve nr 2128 alusel summas 32 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 06.2021 xxx A-osal näidati arve numbriks 2021031 ja summaks 31 916,67 eurot ning deklareeritavaks käibeks 416,67 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 36 541,66 euro võrra ja käibemaksu 5 250 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud
1-24-339 Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt juunis 2021 äriühingule xxx. summas 35 129 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 43 850 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 05.07.2021 sõiduauto omakorda xxx arve nr 2136 alusel summas 44 899 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 07.2021 xxx A-osal näidati arve numbriks 2021038 ja summaks 44 724,17 eurot ning deklareeritavaks käibeks 874,17 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 26 249,99 euro võrra ja käibemaksu 7 308,33 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt augustis 2021 äriühingule xxx. summas 29 614 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu Poola xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 34 500 eurot ilma käibemaksuta FERATI OÜ müüs 10.09.2021 sõiduauto omakorda xxx arve nr 2148 alusel summas 34 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 09.2021 xx A-osal näidati arve numbriks 2021065 ja summaks 30 416,67 eurot ning deklareeritavaks käibeks 416,67 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 27 916,66 euro võrra ja käibemaksu 5 583,33 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt septembris 2021 äriühingule xxx. summas 31 448 eurot. Edasi vormistati müük Leedu Vabariigi äriühingu xxxle ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 35 500 eurot ilma käibemaksuta FERATI OÜ müüs 15.10.2021 sõiduauto omakorda xxx arve nr 2178 alusel summas 36 990 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 10.2021 xxx A-osal näidati arve numbriks 2021104 ja summaks 36 741,67 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 241,67 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 29 583,33 euro võrra ja käibemaksu 5 916,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt juunis 2022 äriühingule xxx summas 32 426 eurot. Edasi vormistati müük Saksamaa äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 37 500 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 08.07.2022 sõiduauto omakorda xx arve nr 202320 alusel summas 39 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt.
1-24-339 FERATI OÜ 07.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 202323 ja summaks 39 000 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 500 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 31 000 euro võrra ja käibemaksu 6 200 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt juulis 2022 äriühingule xxx summas 62 114 eurot. Edasi vormistati müük Saksamaa äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 75 000 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 02.08.2022 sõiduauto omakorda xxx arve nr 202339 alusel summas 77 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 08.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 202399 ja summaks 77 000 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 666,66 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 62 500 euro võrra ja käibemaksu 12 500 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt augustis 2022 äriühingule xxx. summas 26 133 eurot. Edasi vormistati müük Saksamaa äriühingu xxxle ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 32 500 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 08.08.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202345 alusel summas 34 300 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 08.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 202345 ja summaks 34 300 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 500 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 27 083,33 euro võrra ja käibemaksu 5 416,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt augustis 2022 äriühingule xxx kogusummas 110 686 eurot (1 182 539 SEK). Antud sõiduauto müük vormistati Saksamaa äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 43 500 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 26.08.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202359 alusel summas 45 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 08.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 202359 ja summaks 45 000 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 250 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 36 250 euro võrra ja käibemaksu 7 250 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud
1-24-339 Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt augustis 2022 Poola äriühingule xxx summas 65 894 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜle summas 81 000 eurot sätestatud erikorra alusel. FERATI OÜ müüs 26.08.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202361 alusel summas 82 500 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 08.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 202361 ja summaks 82 500 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 250 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 67 500 euro võrra ja käibemaksu 13 500 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt augustis 2022 Poola äriühingule xxx summas 55 029 eurot. Edasi vormistati müük Saksamaa äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 67 000 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 29.08.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202369 alusel summas 68 250 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. xxx müüs selle sama sõiduauto edasi 04.10.2022 eraisikule xxx arve nr 041022-1 alusel summas 65 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel. FERATI OÜ 08.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 202369 ja summaks 68 250 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 041,66 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 55 833,34 euro võrra ja käibemaksu 11 166,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt septembris 2022 Poola äriühingule xxx summas 30 995 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 39 500 eurot sätestatud erikorra alusel. FERATI OÜ müüs 01.09.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202632 alusel summas 40 500 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 09.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 22054 ja summaks 40 333,33 eurot ning deklareeritavaks käibeks 833,33 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 32 916,67 euro võrra ja käibemaksu 6 583,33 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt septembris 2022 Poola äriühingule xxx. summas 27 052 eurot. Edasi vormistati müük Saksamaa äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 30 500 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 07.09.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202370 alusel summas 31 250 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt.
1-24-339 FERATI OÜ 09.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 22053 ja summaks 31 125 eurot ning deklareeritavaks käibeks 325 €. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 25 716,67 euro võrra ja käibemaksu 5 083,33 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt augustis 2022 Poola äriühingule xxx summas 41 109 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜle summas 53 500 eurot sätestatud erikorra alusel. FERATI OÜ müüs 03.10.2022 sõiduauto omakorda xxxle arve nr 202372 alusel summas 54 700 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 10.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 22058 ja summaks 54 500 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 000 €. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 44 583,33 euro võrra ja käibemaksu 8 916,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt oktoobris 2022 Poola äriühingule xxx summas 40 275 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le 49 900 eurot sätestatud erikorra alusel. FERATI OÜ müüs 07.11.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202387 alusel summas 51 500 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 11.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 22075 ja summaks 51 233,33 eurot ning deklareeritavaks käibeks 1 333,33 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 41 583,34 euro võrra ja käibemaksu 8 316,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt novembris 2022 Poola äriühingule xxx summas 51 899 eurot. Edasi vormistati müük Poola äriühingu xxx-le ja sealt vormistati arve FERATI OÜ-le summas 61 000 eurot sätestatud erikorra alusel. FERATI OÜ müüs 14.11.2022 sõiduauto omakorda xxx-le arve nr 202391 alusel summas 62 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 11.2022 xxx A-osal näidati arve numbriks 22078 ja summaks 61 833,33 eurot ning deklareeritavaks käibeks 833,33 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 50 833,34 euro võrra ja käibemaksu 10 166,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
xxx VIN-koodiga xxx seotud asjaolud
1-24-339 Rootsi äriühing xxx müüs sõiduauto ühenduse siseselt jaanuaris 2023 Poola äriühingule xxx summas 33 795 eurot, kes näitab omakorda ühenduse sisest müüki jaanuaris 2023 Läti äriühingule xxx kokku summas 143 120 eurot. xxx müüs sõiduauto FERATI OÜ-le summas 43 000 eurot ilma käibemaksuta. FERATI OÜ müüs 10.02.2023 sõiduauto omakorda xxx AS-le arve nr 202458 alusel summas 44 000 eurot KMS § 41 sätestatud erikorra alusel ning antud tehingult deklareeriti käibemaksu ainult müügi- ja ostuhinna vahelt. FERATI OÜ 02.2023 xxx A-osal näidati arve numbriks 202458 ja summaks 37 233,33 eurot ning deklareeritavaks käibeks 833,33 eurot. Seega deklareeriti selle sõiduauto tehingu kohta käivet 35 833,34 euro võrra ja käibemaksu 7 166,67 euro võrra ettenähtust väiksemana.
KUU
xxx
22 166,67
4166,67
833,33
sõiduautode arved koos KM-ga 57 500
9583,33
xxx
29 891,67
541,67
108,33
37 500
6141,67
xxx
31 916,67
416,67
83,33
32 000
5333,33
xxx
44 724,17
874,17
174,83
44 899
7483,17
7308,33
xxx
30 416,67
416,67
83,33
34 000
5666,67
5583,33
xxx
36 741,67
1241,67
248,33
36 990
5916,67
xxx
39 000,00
1500,00
39 000
xxx
77 000,00
1666,66
333,33
77 000
12 833,33
12500,00
xxx
45 000,00
1250,00
45 000
xxx
34 300,00
1500,00
34 300
5716,67
5416,67
xxx
82 500,00
1250,00
82 500
13750
13500
xxx
68 250,00
1041,66
208,33
68 250
11375
11 166,67
xxx
40 333,33
833,33
166,67
40 500
6583,33
xxx
31 125,00
625,00
31 250
5208,33
5083,33
xxx
54 500,00
1000,00
54 700
9116,67
8916,67
xxx
51 233,33
1333,33
266,67
51 500
8583,33
8316,67
xxx
61 833,33
833,33
166,67
62 000
10 333,33
10 166,67
xxx
37 233,33
833,33
166,67
44000
7333,33
7166,67
4264,83
872889
145481,51
141216,67
Müüja arved KMta
Müüja käive
Müüja_KM
kahju
FERATI OÜ mai 2021 kuni juuli 2021, oktoober 2021, juuli kuni november 2022 ja veebruar 2023 käibemaksudeklaratsioonides esitati andmeid järgmiselt: - 2021 maikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatutud raamatupidaja T P poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 21.06.2021,
1-24-339
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
09.11.2021) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 14 891,67 eurot; 2021 juunikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatutud raamatupidaja T P poolt e-maksuameti vastavalt kuupäevadel 19.07.2021, 09.11.2021) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 5 249,99 eurot; 2021 juulikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatutud raamatupidaja T P poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 23.08.2021, 09.11.2021) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 7 308,33 eurot; 2021 septembrikuu KMD-es (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatutud raamatupidaja T P poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 20.10.2021, 09.11.2021) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 5 583,33 eurot; 2021 oktoobrikuu KMD-es (esitatud raamatupidaja T P poolt e-maksuametis kuupäeval 22.11.2021) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 5 916,67 eurot; 2022 juulikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatud raamatupidaja M U poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 22.08.2022, 27.08.2022, 30.08.2022) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 6 200,00 eurot; 2022 augustikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatud raamatupidaja M U ja A A poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 20.09.2022, 30.09.2022, 20.10.2022, 04.11.2022) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 49 833,34 eurot; 2022 septembrikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatud raamatupidaja A A poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 20.10.2022, 06.11.2022) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 11 666,67 eurot; 2022 oktoobrikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatud raamatupidaja A A poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 20.11.2022, 01.12.2022) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 8 916,67 eurot; 2022 novembrikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatutud raamatupidaja A A poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 20.12.2022) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 18 483,34 eurot; 2023 veebruarikuu KMD-des (esmane deklaratsioon ja järgnenud parandusdeklaratsioon esitatud raamatupidaja A A poolt e-maksuametis vastavalt kuupäevadel 20.03.2023, 12.04.2023) on deklareeritud vähem tasumisele kuuluvat käibemaksu kokku summas 7 166,67 eurot.
Ruslan Mamedov aitas koos D Miga Kaspar Alumaal ja Oliver Nurmikul panna toime ülalkirjeldatud maksukuritegu sellega, et nad korraldasid äriühingute võrgustiku (xxx, xxx, xxx, xxx ja xxx), mille eesmärgiks oli soetada Rootsi Kuningriigist sõiduautosid ühenduse siseselt ning seejärel müüa need sõiduautod Ferati OÜ-le selliselt, et tekitada õiguslik alus esitada sõiduauto edasimüümisel lõppostjale arve juba rakendades käibemaksu erikorda.
1-24-339
Nimelt D M oli xxx juhatuse liige ja seda staatust kasutades (ostes sõiduautosid Rootsi Kuningriigist erinevatelt ettevõtetelt) koostas ja esitas xxx nimel enda teise ettevõttele xxx (kus ta oli juhatuse liige) ja Ruslan Mamedovi kontrolli all olevatele ettevõtetele xxx, xxx ja xxx sõiduautode müümise kohta näilikke arveid. Järgnevalt vormistasid ja esitasid D M ja Ruslan Mamedov sõiduautode müügiarveid Ferati OÜ-le kas ilma käibemaksuta või lisasid arvele info käibemaksu erikorra kasutamise kohta. Ferati OÜ kandis arvelduskontolt raha sõiduautode ostmise eest nii D Mi (xxx ja xxx) kui ka Ruslan Mamedovi kontrolli all olevatele xxx ja xxx arvelduskontodele, kust kandis kas D M või Ruslan Mamedov raha edasi Rootsi Kuningriigi äriühingutele ostetud sõiduautode eest. Nimetatud äriühinguid ja nendega vormistatud tehinguid kasutas FERATI OÜ ebaseadusliku maksueelise saamiseks. Sellise tegevusega osutas Ruslan Mamedov ainelist ja füüsilist kaasabi Kaspar Alumaale, Oliver Nurmikule ja FERATI OÜ-le maksukohustuse varjamisel.
TsÜS § 35 tulenevalt peavad juriidilise isiku juhtorgani liikmed oma seadusest või põhikirjast tulenevaid kohustusi täitma juhtorgani liikmelt tavaliselt oodatava hoolega ja olema juriidilisele isikule lojaalsed. ÄS § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt on juhatuse liige vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest. Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juriidilise isiku seaduslik esindaja kohustatud korraldama esindatava maksukorralduse seadusest endast ja maksuseadustest tulenevate äriühingu rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. FERATI OÜ oli kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Seejuures oli FERATI OÜ KMS § 3 lg 4 p 1, § 27 lg 1 ja KMS § 38 lg 1 kohaselt kohustatud maksma oma maksustamisele kuuluvalt käibelt käibemaksu ning esitama käibedeklaratsiooni maksuhaldurile ja tasuma käibemaksu maksustamiseperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. KMS § 15 lg 1 kohaselt on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest, välja arvatud sama paragrahvi lõigetes 2–4 sätestatud juhtudel. Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmik teadlikult kasutasid FERATI OÜ huvides D Mi ja Ruslan Mamedovi kontolli all olevate äriühingute xxx, xxx, xxx ja xxx poolt väljastatud arveid selleks, et luua FERATI OÜ-le ebaseaduslik õiguslik alus käibemaksu erikorra kasutamiseks, et maksustada käibemaksuga ainult sõiduauto müügi- ja ostuhinna vahet. Tegelikult oleks FERATI OÜ pidanud kahtlustuses loetletud sõiduautode müügitehinguid maksustama ja KMD-del deklareerima 20%-lise käibemaksu määraga. KarS § 14 lg 1 kohaselt juriidiline isik vastutab seaduses sätestatud juhtudel teo eest, mis on toime pandud tema organi, selle liikme, juhtivtöötaja või pädeva esindaja poolt juriidilise isiku huvides. Eeltooduga panid Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmik D Mi ja Ruslan Mamedovi kaasaaitamisel toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati FERATI OÜ maksukohustust kokku 141 216,67 euro võrra. Ruslan Mamedov pani toime ainelise, vaimse ja füüsilise kaasabi osutamise KarS § 3891 lg-te 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritavale kuriteole, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise
1-24-339 maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati FERATI OÜ maksukohustust kokku 141 216,67 euro võrra. FERATI OÜ pani oma juhatuse liikmete Kaspar Alumaa ja Oliver Nurmiku tegevuse läbi ning D Mi ja Ruslan Mamedovi kaasaaitamisel toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjas oma maksukohustust kokku 141 216,67 euro võrra.
1-24-339 20.06.2024 ja 20.09.2024. Kokkuleppe kohaselt on esimene osamakse tasutud ja ülejäänud nõude täitmist jääb tagab kinnistusraamatusse kantud hüpoteek.
1-24-339
(allkirjastatud digitaalselt)
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.