1-23-2485/10 - Majandusalased süüteod - Maksualased süüteod - Harju Maakohus Tallinna kohtumaja

Süüdi tunnistada Roman Kurmõšski KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 3 aastat. KarS § 73 sätteid kohaldades määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui Roman Kurmõšski ei pane 3 aasta 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 20.10.2021, s.o üks päev. Välja mõista Roman Kurmõšskilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot riigituludesse. Kohustada Roman Kurmõšskit tasuma väljamõistetud sundraha 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 90,62 eurot. Sundraha tasuda igakuiselt Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE522200221013264447 Swedbank AS-is, EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või EE957700771001523585 AS-is LHV Pank. Maksekorraldusel on kohustuslik märkida viitenumber 99923700014963. Selgitusse võib märkida: „Roman Kurmõšski, kriminaalasi 1-23-2485, sundraha“. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Süüdi tunnistada Nikolai Farafonov KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 2 aastat 6 kuud. KarS § 73 sätteid kohaldades määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui Nikolai Farafonov ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, s.o üks päev. Välja mõista Nikolai Farafonovilt KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot riigituludesse ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 1010,40 eurot riigituludesse. Kohustada Nikolai Farafonovi tasuma väljamõistetud sundraha ja kaitsjatasu 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 174,82 eurot. Menetluskulud, kogusummas 2097,90 eurot, tasuda igakuiste maksetena Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE522200221013264447 Swedbank AS-is, EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või EE957700771001523585 AS-is LHV Pank. Maksekorraldusel on kohustuslik märkida

viitenumber 99923700014950. Selgitusse võib märkida: „Nikolai Farafonov, kriminaalasi 1-23-2485, menetluskulud“. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav etoimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Süüdi tunnistada Dmitri Nõulik KarS § 3891 lg 1 järgi ja mõista karistuseks vangistus 3 aastat. KarS § 73 sätteid kohaldades määrata, et vangistust ei pöörata täitmisele, kui Dmitri Nõulik ei pane 3 aasta 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja alguseks lugeda kohtuotsuse kuulutamise kuupäev. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda karistuse täitmisele pööramisel karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, s.o üks päev. Välja mõista Dmitri Nõulikult KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot ja KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 432,45 eurot riigituludesse. Kohustada Dmitri Nõulikku tasuma väljamõistetud sundraha ja kaitsjatasu 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest igakuiselt vähemalt 126,66 eurot. Menetluskulud, kogusummas 1519,95 eurot, tasuda igakuiste maksetena Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank AS-is, EE522200221013264447 Swedbank AS-is, EE401700017002872300 Luminor Bank AS-is või EE957700771001523585 AS-is LHV Pank. Maksekorraldusel on kohustuslik märkida viitenumber 99923700014947. Selgitusse võib märkida: „Dmitri Nõulik, kriminaalasi 123-2485, menetluskulud“. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav etoimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. KrMS § 180 lg 3 alusel kaitsja sõidukulud, summas 62,16 eurot, jätta riigi kanda. Välja mõista Roman Kurmõšskilt ja Dmitri Nõulikult solidaarselt avalik-õiguslik nõudeavaldus summas 68 000 eurot Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) kasuks. Välja mõista Roman Kurmõšskilt ja Dmitri Nõulikult solidaarselt lisaks põhisummale Maksu-ja Tolliameti kasuks käibemaksuseaduse § 38 lg 1 ja § 27 lg 1 kohaselt tähtpäevaks tasumata maksusummadelt intress (MKS § § 115 lg 1 ja 117 lg 1) kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks olev maksunõude suurus (tulenevalt MKS §-st 16816, perioodil 18.05.2020-31.12.2021 intressimäär 0,03% päevas). Välja mõista Nikolai Farafonovilt ja Dmitri Nõulikult solidaarselt avalik-õiguslik nõudeavaldus summas 39 200 eurot Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) kasuks. Välja mõista Nikolai Farafonovilt ja Dmitri Nõulikult solidaarselt lisaks põhisummale Maksu-ja Tolliameti kasuks käibemaksuseaduse § 38 lg 1 ja § 27 lg 1 kohaselt

tähtpäevaks tasumata maksusummadelt intress (MKS § § 115 lg 1 ja 117 lg 1) kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks olev maksunõude suurus (tulenevalt MKS §-st 16816, perioodil 18.05.2020-31.12.2021 intressimäär 0,03% päevas). Välja mõista Roman Kurmõšskilt avalik-õiguslik nõudeavaldus 24 400 eurot Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) kasuks. Välja mõista Roman Kurmõšskilt lisaks põhisummale intress Maksu-ja Tolliameti kasuks käibemaksuseaduse § 38 lg 1 ja § 27 lg 1 kohaselt tähtpäevaks tasumata maksusummadelt intress (MKS § § 115 lg 1 ja 117 lg 1) kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks olev maksunõude suurus (tulenevalt MKS §-st 16816, perioodil 18.05.2020-31.12.2021 intressimäär 0,03% päevas). Välja mõista Dmitri Nõulikult avalik-õiguslik nõudeavaldus 103 093,19 eurot Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) kasuks. Välja mõista Dmitri Nõulikult lisaks põhisummale intress Maksu-ja Tolliameti kasuks käibemaksuseaduse § 38 lg 1 ja § 27 lg 1 kohaselt tähtpäevaks tasumata maksusummadelt intress (MKS § § 115 lg 1 ja 117 lg 1) kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks olev maksunõude suurus (tulenevalt MKS §-st 16816, perioodil 18.05.2020-31.12.2021 intressimäär 0,03% päevas). Kõik avalik-õigusliku nõude katteks väljamõistetud põhisummad ja intressid tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldukontole: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS) või nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), märkides tasumisel makse selgituseks kriminaalasja number 21930000169. Harju Maakohtu 01.12.2021 kohtumääruse nr 1-21-8001 alusel Dmitri Nõuliku nimele Swedbank AS-is avatud arvelduskonto suhtes kohaldatud arest jätta jõusse kuni kohtuotsuse jõustumiseni, seejärel arest tühistada. Arvelduskontol olevad arestitud rahalised vahendid (summas 2796,64 eurot) kanda enne aresti tühistamist avalikõigusliku nõude katteks Maksu- ja Tolliameti pangakontole nr EE522200221013264447 (Swedbank). Makse selgitus „kriminaalasja nr 21930000169“. Harju Maakohtu 18.11.2021 kohtumääruse nr 1-21-7540 alusel Roman Kurmõšskile kuuluva sularaha, summas 400 eurot, arestimine jätta jõusse. Nimetatud summa kanda pärast kohtuotsuse jõustumist Maksu- ja Tolliameti Swedbank AS-i kontole EE522200221013264447, Roman Kurmõšskilt välja mõistetud avalik-õiguslike nõuete katteks. Makse selgitus „kriminaalasja nr 21930000169“. Asitõendid: - CD plaadid (asuvad kriminaalasja materjalide juures) – jätta kriminaalasja materjalide juurde; - Coop deebetkaart, LHV pangakaart ja saatekiri (asuvad Põhja Ringkonnaprokuratuuris) - hävitada; - Osaühingu B OÜ osa müügileping 27.04.2021, notari ametitegevuse raamatu registri number 1351, AS Eesti Post kviitung nr 1295497, 10.05.2021 (asuvad Põhja Ringkonnaprokuratuuris) – tagastada Roman Kurmõšskile; - N OÜ kontoriruumis aadressil xxx 06.12.2021.a teostatud läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid ja aadressil xxx 06.12.2021.a teostatud läbiotsimise käigus ära

Edasikaebamise kord Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 ja lg 4 alusel kohtumenetluse pool esitada 15 päeva jooksul apellatsiooni järgmistel juhtudel: kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega või kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioon esitatakse Tallinna Ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavakstegemisest. Esitatud süüdistused Roman Kurmõšski`t süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles B OÜ (alates 30.04.2021 nimetusega X OÜ, registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 04.10.2020 kuni 26.05.2021, KMKR nr EEXXX, juhatuse liige alates 30.04.2021 R. P.) juhatuse liige alates 02.10.2020 kuni 30.04.2021, ning äriühingu A OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud 15.05.2021 kuni 12.05.2022, juhatuse liige alates 14.07.2021 A. P.) juhatuse liige alates 13.05.2021 kuni 14.07.2021, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt oli vastutav äriühingute juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühingute B OÜ ja A OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingute majandustegevuse tõepärase raamatupidamisarvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning esitas maksuhaldurile tagastusnõuete suurendamise eesmärgil käibedeklaratsioonides valeandmeid, suurendades alusetult tagastusnõudeid kokku 128 601,50 eurot, seega kokku enam kui KarS § 121 lg 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas. Nimelt esitas Roman Kurmõšski ajavahemikul 20.11.2020 – 20.06.2021 e-maksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad B OÜ ja A OÜ käibedeklaratsioone (edaspidi KMD), kajastades alusetult real 5 sisendkäibemaksu, millega tekitas alusetult enammakstud käibemaksu ja seeläbi suurendas alusetult äriühingute tagastusnõudeid. KMD-del kajastatud sisendkäibemaks oli alusetu, sest tegelikkuses äriühingutel reaalset majandustegevust ei olnud ja tehinguid ei toimunud. Äriühingute omamise eesmärk oli nende kaudu käibedeklaratsioonides valeandmete esitamine ja tagastusnõuete tekitamine. Selleks, et käibedeklaratsioonides alusetute tagastusnõuete tekitamiseks valeandmeid esitada, asutas Roman Kurmõšski käibemaksukohustuslase numbriga äriühingu B OÜ. Seejärel avas Roman Kurmõšski B OÜ-ga seotud pangakontod LHV Pank AS-s ja Coop Pank AS-is.

20.11.2020 ühiselt ja kooskõlastatult Dmitri Nõulikuga esitatud B OÜ 10.2020 KMD-l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 193 560,00 eurot, sisendkäibemaksu real 5 32 260,00 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 32 260,05 eurot. 20.01.2021 ühiselt ja kooskõlastatult Dmitri Nõulikuga esitatud B OÜ 12.2020 KMD–l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 217 250,60 eurot, sisendkäibemaksu real 5 36 208,43 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 35 890,43 eurot. 19.03.2021 esitatud B OÜ 02.2021 KMD-l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 152 970,00 eurot , sisendkäibemaksu real 5 25 495,00 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 24 524,30 eurot. 20.06.2021 esitatud A OÜ 05.2021 KMD–l deklareeriti kauba ühendusesisest soetust real 6 218 640,72 eurot, sisendkäibemaksu real 5 36 440,12 eurot ning enammakstud käibemaksu real 13 35 926,72 eurot. Kokku deklareeris Roman Kurmõšski B OÜ nimel esitatud KMD-del enammakstud käibemaksu maksustamisperioodide 10.2020, 12.2020 ja 02.2021 kohta 92 674,78 eurot ja A OÜ nimel esitatud 05.2021 KMD-l 35 926,72 eurot. Kokku suurendas Roman Kurmõšski alusetult enammakstud käibemaksusummat 128 601,50 euro võrra. Seega rikkus Roman Kurmõšski maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 85 lg 4 sätteid, mille kohaselt on maksudeklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama, samuti rikkus ta käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. Valeandmete esitamise eesmärk oli ebaseaduslikult suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõue. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. KMS kohaselt on sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Ülalkirjeldatuga pani Roman Kurmõšski toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega suurendati alusetult tagastusnõudeid kokku 128 601,50 euro ulatuses, s.o enam kui KarS § 121 p 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas.

Nikolai Farafonov`it süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles äriühingu N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 24.10.2018 kuni 30.06.2021, KMKR nr EExxx, juhatuse liikmed 22.10.2018 – 10.05.2021 G. F. ja alates 21.01.2019 Nikolai Farafonov) ning äriühingu P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslasena registreeritud ajavahemikul 11.01.2021 kuni 17.06.2021, juhatuse liige alates 16.11.2017 Nikolai Farafonov) juhatuse liige, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt oli vastutav äriühingute juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühingute N OÜ ja P OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingute majandustegevuse tõepärase raamatupidamisarvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning esitas maksuhaldurile tagastusnõuete suurendamise eesmärgil käibedeklaratsioonides valeandmeid, varjates maksukohustust ja suurendades alusetult tagastusnõudeid kokku 157 212,03 euro ulatuses, seega kokku enam kui KarS § 121 lg 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas. Nikolai Farafonov esitas ajavahemikul 12.08.2020 – 19.03.2021 e-maksuameti kaudu valeandmeid sisaldavad N OÜ ja P OÜ käibedeklaratsioone (edaspidi KMD), kajastades alusetult real 5 sisendkäibemaksu, millega vähendas alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitas enammakstud käibemaksu ning seeläbi suurendas alusetult äriühingute tagastusnõudeid. Nimelt leppis Niklolai Farafonov kokku Dmitri Nõulikuga, et Dmitri Nõulik sisestab emaksuametis N OÜ ja P OÜ KMD-dele valeandmed, vähendamaks äriühingute tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitamaks enammakstud käibemaksu. Nikolai Farafonov kinnitas valeandmetega KMD-d, kasutades N OÜ puhul oma autentimisvahendi kõrval ka N OÜ teise juhatuse liikme G. F. Smart-ID-d ilma viimase teadmata. Valeandmetega KMD-de esitamise tulemusena maksuhalduri poolt ettemaksukontole kantud ja sealt tagastustaotluse tulemusena N OÜ ja P OÜ pangakontodele laekunud summad jagasid Dmitri Nõulik ja Nikolai Farafonov vastavalt eelnevale kokkuleppele omavahel ära. Selliselt esitas Nikolai Farafonov ühiselt ja kooskõlastatult koos Dmitri Nõulikuga N OÜ nimel 07.2020 – 10.2020 valeandmetega KMDd ja P OÜ nimel 01.2021 valeandmetega KMD. Valeandmetega 11.2020 ja 01.2021 - 02.2021 N OÜ KMD-d ja 02.2021 P OÜ KMD esitas Nikolai Farafonov iseseisvalt. KMD-del kajastatud sisendkäibemaks oli alusetu, sest tegelikkuses äriühingutel käibedeklaratsioonidel kajastatud tehinguid ei toimunud. Käibedeklaratsioonidel valeandmete esitamise eesmärk oli äriühingute tagastusnõuete tekitamine. Selliselt esitas Nikolai Farafonov 12.08.2020 – 19.03.2021 N OÜ 07.2020 – 11.2020 ja 01.2021 - 02.2021 KMD-des, millest 12.08.2020 – 20.11.2020 07.2020 – 10.2020 KMD-des ühiselt ja kooskõlastatult koos Dmitri Nõulikuga, järgmised valeandmed, deklareerides real 5 sisendkäibemaksu kokku summas 93 704,04 eurot rohkem kui seadusega lubatud, vähendades tasumisele kuuluvat käibemaksu 5 565,57 euro võrra ja tekitades enammakstud käibemaksu kokku summas 88 138,47 eurot järgmiselt:

andmete kinnitamist) süüteokatsest loobumine parandusdeklaratsiooni esitamise läbi enam võimalik. Kokku vähendas Nikolai Farafonov N OÜ valeandmetega 07.2020 – 11.2020 ja 01.2021 02.2021 KMD-des alusetult tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 5 565,57 eurot ja suurendas enammakstud käibemaksu summas 88 138,47 eurot, esitades valeandmeid kokku 93 704,04 euro suuruses summas (sellest koos Dmitri Nõulikuga 07.2020 – 10.2020 KMD-des 42 693,19 euro suuruses summas). P OÜ valeandmetega 01.2021 – 02.2021 KMD-des suurendas Nikolai Farafonov enammakstud käibemaksu kokku summas 63 507,99 eurot (sellest koos Dmitri Nõulikuga 01.2021 KMD-s 39 250,00 euro suuruses summas). Kokku vähendas Nikolai Farafonov N OÜ ja P OÜ nimel esitatud KMD-del tasumisele kuuluvat käibemaksu 5 565,57 eurot ja suurendasid enammakstud käibemaksu summas 151 646,46 eurot, esitades valeandmeid kokku 157 212,03 euro suuruses summas (sellest koos Dmitri Nõulikuga 81 943,19 euro suuruses summas). Seega rikkus Nikolai Farafonov maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 85 lg 4 sätteid, mille kohaselt on maksudeklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama, samuti rikkus ta käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. Valeandmete esitamise eesmärk oli ebaseaduslikult suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. KMS kohaselt on sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Ülaltooduga pani Nikolai Farafonov toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust ja suurendati alusetult tagastusnõudeid kokku 157 212,03 euro ulatuses, s.o enam kui KarS § 121 p 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas. Dmitri Nõulik`ut süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 ja KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, esitas maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid ja aitas kaasa maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõuete suurendamise eesmärgil, vähendades maksukohustust ja suurendades alusetult tagastusnõudeid kokku 211 083,74 eurot, seega kokku enam kui KarS § 121 lg 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas.

Seega kanti vastavalt Dmitri Nõuliku ja Roman Kumõšski poolt e-maksuameti kaudu esitatud 23.11.2021 ja 23.01.2021 tagastustaotlustele B OÜ ettemaksukontolt rahalised vahendid summas 32 050,00 eurot B OÜ pangakontole nr EEXXX ja summas 35 950,00 eurot B OÜ pangakontole nr EEXXX, kokku 68 000,00 eurot, millise Roman Kurmõšski suures osas sularahas välja võttis ja see omavahel ära jaotati. Samuti teostas Roman Kurmõšski pangaülekandeid B OÜ pangakontodelt erinevatele Dmitri Nõulikuga seotud isikute pangakontodele. 2) Samuti Dmitri Nõulik, olles R OÜ (XXX, käibemaksukohustuslane alates 02.11.2020 kuni 07.11.2021, KMKR nr EEXXX) juhatuse liige alates 27.10.2020, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt oli vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õiguse eest ning kes oli maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 8 lg-st 1 lähtuvalt kohustatud tagama äriühingu R OÜ maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu majandustegevuse tõepärase raamatupidamisarvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt ning esitas maksuhaldurile tagastusnõude suurendamise eesmärgil käibedeklaratsioonides valeandmeid, varjates maksukohustust ja suurendades alusetult tagastusnõuet kokku 36 087,71 euro suuruses summas. KMD-del kajastatud sisendkäibemaks oli alusetu, sest tegelikkuses äriühingul käibedeklaratsioonidel kajastatud tehinguid deklaratsioonidel näidatud mahus ei toimunud. Käibedeklaratsioonidel valeandmete esitamise eesmärk oli äriühingule tagastusnõude tekitamine. Selliselt esitas Dmitri Nõulik 14.01.2021 ja 19.07.2021 e-maksuameti kaudu R OÜ nimel valeandmeid sisaldavad 12.2020 käibedeklaratsioonid, kajastades alusetult real 5 sisendkäibemaksu summas 36 200,90 eurot, kuigi oleks pidanud kajastama seda summas 113,19 eurot. Sellega vähendas ta tasumisele kuuluvat käibemaksu real 12 117,44 euro võrra ja suurendas alusetult enammakstud käibemaksu real 13 35 970,27 eurot (kokku 36 087,71 eurot) järgmiselt: R1

suurendasid enammakstud käibemaksu summas 39 783,17 eurot, esitades valeandmeid kokku 42 693,19 euro suuruses summas. P OÜ valeandmetega 01.2021 KMD-s suurendasid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik enammakstud käibemaksu kokku summas 39 250,00 eurot. Kokku vähendasid Nikolai Farafonov ja Dmitri Nõulik N OÜ ja P OÜ nimel esitatud KMDdel tasumisele kuuluvat käibemaksu 2 910,02 eurot ja suurendasid enammakstud käibemaksu summas 79 033,17 eurot, esitades valeandmeid kokku 81 943,19 euro suuruses summas. Seega kokku deklareeris Dmitri Nõulik 20.11.2020 – 20.01.2021 koos Roman Kurmõšskiga B OÜ nimel esitatud KMD-del enammakstud käibemaksu maksustamisperioodide 10.2020 ja 12.2020 kohta alusetult 68 150,48 eurot, 14.01.2021 ja 19.07.2021 R OÜ nimel esitatud 12.2020 KMD-l vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitas enammakstud käibemaksu summas 36 087,71 eurot, ning 12.08.2020 - 17.02.2021 koos Nikolai Farafonoviga N OÜ ja P OÜ nimel esitatud 07.2020 kuni 01.2021 KMD-del vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu ja tekitas enammakstud käibemaksu summas 81 943,19 eurot, ning aitas kaasa E.D.le 19.03.2021 A OÜ nimel 02.2021 KMD-l alusetult enammakstud käibemaksu deklareerimisele summas 24 902,36 eurot. Kokku Dmitri Nõulik vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksu ja suurendas alusetult enammakstud käibemaksusummat 186 181,38 euro võrra ja tema kaasaaitamisel suurendati alusetult enammakstud käibemaksusummat 24 902,36 euro võrra, kokku 211 083,74 euro suuruses summas. Seega rikkus Dmitri Nõulik maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 85 lg 4 sätteid, mille kohaselt on maksudeklaratsiooni esitaja kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama, samuti rikkus ta käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. Valeandmete esitamise eesmärk oli ebaseaduslikult suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõue. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. KMS kohaselt on sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. Ülalkirjeldatuga pani Dmitri Nõulik toime KarS § 3891 lg 1 ja KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise ja valeandmete esitamisele kaasaaitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust ja suurendati alusetult tagastusnõudeid kokku 211 083,74 euro ulatuses, s.o enam kui KarS § 121 p 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas. Menetluskäik ja kohtuotsuse põhjendused

Süüdistatava Roman Kurmõšski, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 14.04.2023 sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör süüdistatav Roman Kurmõšskii süüdi tunnistamist KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ja tema karistamist vangistusega 3 aastat. KarS § 68 lg 1 järgi arvestada karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 20.10.2021, so 1 päev ning lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 11 (üksteist) kuud 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täitmisele, kui Roman Kurmõšski ei pane 3 (kolme) aasta 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Pooled on kokku leppinud, et avalik-õigusliku nõudeavalduse tagamiseks Harju Maakohtu 18.11.2021 määruse alusel kriminaalasjas nr 1-21-7540 (21930000169) arestitud vara, Roman Kurmõšskile kuuluv sularaha summas 400 eurot, mis asub Maksu- ja Tolliameti deposiitkontol nr EE481010220018670014, kantakse peale kohtuotsuse jõustumist Maksu- ja Tolliameti Swedbank AS-i kontole EE522200221013264447. Süüdistatava Nikolai Farafonovi, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 17.04.2023 sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör süüdistatav Nikolai Farafonov süüdi tunnistamist KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ja tema karistamist vangistusega 2 aastat 6 kuud. KarS § 68 lg 1 järgi arvestada karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, so 1 päev ning lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 5 (viis) kuud 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täitmisele, kui Nikolai Farafonov ei pane 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Süüdistatava Dmitri Nõuliku, süüdistatava kaitsja ja prokuröri vahel 12.04.2023 sõlmitud kokkuleppe kohaselt taotleb prokurör süüdistatav Dmitri Nõuliku süüdi tunnistamist KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises ja tema karistamist vangistusega 3 aastat. KarS § 68 lg 1 järgi arvestada karistusaja hulka eelvangistuses viibitud aeg 06.12.2021, so 1 päev ning lõplikuks kandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 2 (kaks) aastat 11 (üksteist) kuud 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel määrata, et mõistetud vangistust ei pöörata täitmisele, kui Dmitri Nõulik ei pane 3 (kolme) aasta 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Pooled on kokku leppinud, et avalik-õigusliku nõudeavalduse tagamiseks Harju Maakohtu 01.12.2021 määruse alusel kriminaalasjas nr 1-21-8001 (21930000169) arestitud vara, Dmitri Nõuliku nimele Swedbank AS-is avatud kontol olevad rahalised vahendid (06.07.2022 seisuga kokku 2 796,64 eurot), kantakse peale kohtuotsuse jõustumist Maksu- ja Tolliameti Swedbank AS-i kontole EE522200221013264447. Asitõendid KrMS § 126 lg 3 p 1 sätestab, et kuriteojäljega asi, dokument või kuriteojäljest valmistatud jäljend või tõmmis võidakse jätta kriminaalasja juurde, võtta kriminaaltoimikusse või säilitada asitõendite hoidlas või muus menetleja valduses olevas ruumis või ekspertiisiasutuses. KrMS § 126 lg 3 p 2 sätestab muu asitõend, mille kuuluvust ei ole vaidlustatud, tagastatakse omanikule või seaduslikule valdajale. KrMS § 126 lg 3 p 4 sätestab, et väärtusetu asi, piraatkaup ja võltsitud kaup hävitatakse või seaduses sätestatud juhul töötatakse ümber. Juhindudes KrMS § 126 lg 3 p-dest 1, 2, 4 otsustab kohus kriminaalasjas olevate asitõenditega järgmist: - CD-plaadid (asuvad kriminaalasja materjalide juures) – jätta kriminaalasja materjalide juurde;

Menetluskulud KrMS § 180 lg 1 sätestab, et süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Kohus mõistab menetluskulud süüdistatavatelt välja alljärgnevalt: Roman Kurmõšski: KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot riigituludesse. Nikolai Farafonov: KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot ning KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu 1010,40 eurot riigituludesse eurot riigituludesse. Dmitri Nõulik: KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha 1,5 palga alammäära s.o 1087,50 eurot ning KrMS § 180 lg 1 ja 175 lg 1 p 4 alusel kaitsjatasu 432,45 eurot riigituludesse. KrMS § 180 lg 3 alusel Dmitri Nõuliku kaitsja sõidukulud, summas 62,16 eurot, jätta riigi kanda. Riigikohtu kriminaalkolleegium on lahendis nr 3-1-17-16 p 5.2 asunud seisukohale, et: „29. märtsil 2015 jõustunud KrMS § 245 lg 1 p 12 kohaselt kuuluvad kokkuleppe esemesse ka süüdistatava poolt hüvitatavad kriminaalmenetluse kulud. Seetõttu peavad prokurör, süüdistatav ja kaitsja jõudma läbirääkimiste käigus kokkuleppele nii kohtueelses menetluses tekkinud kui ka kohtumenetluses tekkida võivate menetluskulude hüvitamises, samuti võimalikus menetluskulude vähendamises ja menetluskulude ositi hüvitamises KrMS § 180 lg 3 alusel, s.o menetluskulude kandmise võimalikus individualiseerimises. Süüdistatava poolt hüvitatavad menetluskulud tuleb märkida kokkuleppesse võimaluse korral absoluutsummana, see tähendab, et kokkuleppes tuleb kokkuvõtvalt kajastada kokkuleppe sõlmimise ajaks tekkinud ja süüdistatavalt väljamõistetavate menetluskulude koosseis ja suurus. Kuna eesseisvas kohtumenetluses tekkida võivate kulude täpne suurus pole kokkuleppe sõlmimise ajal teada, võib selle kulu hüvitamise kokkulepet kajastada konkreetset summat välja toomata, piirdudes näiteks üldpõhimõtte sedastamisega, et ka kohtumenetluses tekkivad kriminaalmenetluse kulud jäävad süüdistatava kanda või mõistetakse süüdistatavalt välja, või vastupidi, et need jäävad riigi kanda. Võimaldamaks kohtul kontrollida kokkulepitud summa väljamõistmise seaduslikkust, peab KrMS § 180 lg 3 kohaldamise korral nähtuma kokkuleppest ka riigi kanda jäetavate menetluskulude suurus.“ Prokurör, kaitsja ja süüdistatavad on sõlmitud kokkulepetes leppinud kokku süüdistatavatelt väljamõistetavate menetluskulude suuruses. Kohus nõustub nendega ja ei pea vajalikuks menetluskuludega mittenõustumise tõttu tagastada.

Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

Lahendi andmed

Lahendi tekst

KOHTUOTSUS

EESTI VABARIIGI NIMEL

RESOLUTSIOON

Sarnased lahendid

35 950,00 EUR

32 050,00 EUR

35 500,00 EUR

24 900,00 EUR

18 350,00 EUR

6 000,00 EUR

9 000,00 EUR

4 700,00 EUR

4 700,00 EUR

39 200,00 EUR