Liiklussüüteod

KriminaalasiJõustunudHarju Maakohus Liivalaia kohtumaja · 01.03.2017

Lahendi andmed

Riigi Teataja

Kohus: Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja
Kohtuasja number: 1-17-948/11
Asja liik: Kriminaalasi
Kategooria: Liiklussüüteod
Menetlusliik: Kokkuleppemenetlus
Kuulutamise aeg: 01.03.2017
Staatus: Jõustunud
Sõnade arv: 67 234

Lahend PDF →Riigi Teatajas →

Salvesta kogumikku

Väljavõte Wordi

Hilisemad lahendid, mis sellele viitavad (2)

lahend.ee

3-22-2598/11Tartu Ringkonnakohtu halduskolleegium01.03.2023 3-19-1193/8Tallinna Ringkonnakohtu halduskolleegium01.11.2019

Lahendi tekst

Riigi Teataja

1-17-948

KOHTUOTSUS

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Harju Maakohus, Liivalaia kohtumaja

Otsuse tegemise aeg ja koht

01.märtsil 2017.a Tallinn

Kriminaalasja number

1-17-948 /17930000021/

Kohtukoosseis

Kohtunik Leili Raedla

Kohtuistungi sekretär

Jane Põldoja

Tõlk

Oleg Zolotarjov

Kohtuistungi aeg

01.märtsil 2017.a

Kriminaalasi

Jüri Bader süüdistuses KarS § 389 2 lg.2,lg.3 (alates 01.01. 2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22lg.3, § 255 lg.1 ja § 424 järgi, Sergei Rassatkini süüdistuses KarS § 389 2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2), KarS § 389 1 lg.2, § 255 lg.1 järgi, Roman Buglevski süüdistuses KarS § 389 2 lg.2,lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389

lg.2, lg.3-§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi, Viktor Lihhatšovi süüdistuses KarS § 389 2 lg.2, lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22lg.3, § 255 lg.1 järgi , O.A süüdistuses KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 järgi, S.T süüdistuses KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3 järgi kokkuleppemenetluses

Prokurör

Katrin Mikenberg

Kaitsjad

Kaspar Lind, Margus Lentsius, Mart Missik, Alla Jakobson,

SÜÜDISTATAVAD :

Sarnased lahendid

Liiklussüüteod

KarS § 78 p 1 alusel arvestada Jüri Baderile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida Jüri Baderilt riigi tuludesse KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel sularaha summas 960.(üheksasada kuuskümmend) eurot, mille Harju Maakohus arestis 04.05.2016 kohtumäärusega 116-3115 ja mis asub menetleja (Maksu- ja Tolliamet) deposiitarvel. Vastavalt kolmanda isiku LM 15.11.2016 protokollilisele nõusolekule konfiskeerida KarS § 832 lg 2 p 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel kolmandale isikule LM kuuluv sõiduk BMW X6 XDRIVE (vin-kood xxxxxx, reg.märk xxxxxx), mis arestiti Harju Maakohtu 13.06.2014 määrusega nr 1-14-5219. Asitõendid ja äravõetud esemed: Tagastada Jüri Baderile kohtuotsuse jõustumisel žetoonid (590 tükki), mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil X, Tallinn ja mis asuvad hoiul Maksu- ja Tolliametis. Mõista Roman Buglevski süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel karistada teda 3(kolme) aastase vangistusega. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Roman Buglevski poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 10.10.2014, so 137 päeva ehk 4 kuud ja 17 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 13 (kolmteist) päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Roman Buglevski ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . KarS § 78 p 1 alusel arvestada Roman Bulglevskile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida Roman Buglevskilt riigi tuludesse KarS § 831 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.15 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel käekellad: Louis Moinet (1 käekell), Gant (2 käekella), Tissot (1 käekell), mis asuvad hoiul Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonnas. Mõista Roman Buglevskilt KarS § 84 korras välja 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 § 22 lg 3) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Asitõendid ja äravõetud esemed: Tagastada Roman Buglevskile kohtuotsuse jõustumisel klotsersõrmus, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX. Mõista Sergei Rassatkin süüdi KarS § 389 2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2), KarS § 389 1 lg.2 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel karistada teda 4(nelja) aastase vangistusega.

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Sergei Rassatkin ei pane 4(nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . KarS § 78 p 1 alusel arvestada Sergei Rassatkinile määratud 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Mõista Sergei Rassadkinilt KarS § 84 korras välja 45 000 (nelikümmend viis tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Nimetatud summa tasub Sergei Rassadkin 1 (ühe) aasta jooksul kohtuotsuse jõustumisest. Nimetatud kriminaaltulu asenduskonfiskeerimise (KarS § 84) tagamiseks KrMS § 142 alusel Harju Maakohtu 28.04.2016 kohtumäärusega kohtuasjas nr 1-16-3031 arestitud Sergei Rassadkinile kuuluvad käekellad Patek Philippe Geneve ja Paul Picot Cronometer jätta aresti alla kuni nende müügini täitemenetluses või nende arestist vabastamisega täitemenetluse seadustiku § 77 või § 49 lg 1 alusel. Asitõendid : Tagastada Sergei Rassadkinile kohtuotsuse jõustumisel käekell Van der Bauwede ja uur Borel Neu Chatel, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX. Mõista Viktor Lihhatšov süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel karistada teda 3(kolme) aastase vangistusega. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Viktor Lihhatšovi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 15.10.2014, so 142 päeva ehk 4 kuud ja 22 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 8 (kaheksa) päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Viktor Lihhatšov ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . KarS § 78 p 1 alusel arvestada Viktor Lihhatšovile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida kolmandalt isikult Z OÜ (reg.kood xxxxxxxx) KarS § 831 lg 2 p 1 alusel 32 000 (kolmkümmend kaks tuhat) eurot, mis asub menetleja arvelduskontol nr EE891010220034796011 (02.07.2014 kohtumääruse 1-14-5626 alusel arestitud vara asemel Z OÜ nimel riigi tagatiste kontole kantud summa). Mõista O.A süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 389 1 lg.2,3)- § 22 lg.3 alusel karistada teda 1(ühe) aastase vangistusega.

KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks O.A poolt eelvangistuses viibitud aeg 3 (kolm)päeva , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 27 (kakskümmend seitse) päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui O.A ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . KarS § 78 p 1 alusel arvestada O.A’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Konfiskeerimisele kuuluv vara: KarS § 83 1 lg.1 alusel konfiskeerida O.A’lt riigi tuludesse sularaha summas 9038.58 eurot (üheksa tuhat kolmkümmend kaheksa eurot, 58 senti) ,mis asub menetleja (Maksu- ja Tolliameti) deposiitarvel. Mõista S. T süüdi KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 389 1 lg.2,3)- § 22 lg.3 alusel karistada teda 1(ühe) aastase vangistusega. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks S.T poolt eelvangistuses viibitud aeg 2(kaks)päeva 27-29.05.2014.a. , seega ära kandmata karistuseks on vangistus 11 (üksteist) kuud ja 28 (kakskümmend kaheksa) päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui S.T ei pane 1(ühe) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . KarS § 78 p 1 alusel arvestada S.T’le määratud 1(ühe) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 01. märtsist 2017.a. Kriminaalmenetluse kulud: Mõista Jüri Baderilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); - joobe tuvastamise kulud summas 169 € (ükssada kuuskümmend üheksa eurot); - kaitsjatasu 48 € ( nelikümmend neli eurot). KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1223 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 101.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule

tema poolt avaldatud meili- või postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Mõista Roman Buglevskilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meili- või postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Mõista Sergei Rassatkinilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meili- või postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Mõista Viktor Lihhatšovilt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meili- või postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu.

Mõista O.A’lt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1175 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 97.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meili- või postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Mõista S.T’lt välja KrMS § 175, § 179 ja § 180 alusel menetluskuludena riigituludesse: - sundraha I astme kuriteo toimepanemise 1175 € (üks tuhat ükssada seitsekümmend viis eurot); - advokaadi õigusabikulud summas 72.- eurot (seitsekümmend kaks eurot) KrMS § 180 lg 3 alusel menetluskulud summas 1247 € tasuda kohtuotsuse jõustumisest arvates 12 (kaheteistkümne) kuu jooksul igakuiste maksetena, seega kuulub ühes kuus tasumisele vähemalt 103.91 eurot. Väljamõistetud menetluskulud tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB pangas, EE502200221014193355 Swedbankis, EE873300333499990003 Danske Bankis või EE401700017002872300 Nordea pangas. Menetluskulude tasumiseks vajaminev viitenumber edastatakse makseinfona süüdimõistetule tema poolt avaldatud meili- või postiaadressile. Samuti on makseinfo koos kohtuotsusega kättesaadav e-toimiku süsteemi kaudu. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud.

maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu. Nimelt OÜ U töötaja Sergei Rassadkin ja AT ajavahemikul veebruar 2013 kuni 27.05.2013 OÜ U juhatuse liikmena ning alates 28.05.2013 kuni mai 2014 AT kui ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindajana ning OÜ D liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U ja OÜ D huvides näilik alla 325-prooviga kullamaterjali ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine. Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U organiseeris Sergei Rassadkini ja AT kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U, edasiselt OÜ-l D ning seejärel võimaldas OÜ-l D alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. AT, Sergei Rassadkin ja U OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R, selle juhatuse liikme VS ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste

03.09.16.U OÜ organiseeris kullavalandite ostuks AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga MM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SP (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ST (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VD (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja AT juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), H OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ RG (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U ja puhverettevõtte OÜ RG vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U ja OÜ RG vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le RG ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ RG töötaja S. T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Baderi organiseerimisel läbi GI OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtetele, sealt edasi näidati juba kullavalandite müüki OÜ-le RG, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le U. Nimelt Jüri Baderi organiseerimisel näidati GI OÜ-lt lähtuvatel arvetel ja muudel dokumentidel käibemaksuvaba investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele (L T OÜ, FF OÜ, OÜ H, DF OÜ, SG OÜ, U OÜ, ST OÜ, AG OÜ ja JS OÜ) või osadel juhtudel ka otse II grupi variettevõtetele. Seejärel näidati edasisel müügil arvetel juba käibemaksuga

tavapärases korras maksustatava kauba, s.o kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HA OÜ, M OÜ, BC OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Bader pidas arvestust enda kontrolli all olevatele variettevõtete pangakontodele laekunud raha üle ning andis korraldusi nn II grupi variettevõtete pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis Jüri Bader korraldusi varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning investeeringukulla ja kullavalandite liikumisega seoses. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel kullavalandite müüki OÜ-le RG, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le UG. Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist RG OÜ-sse, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimise ja ümbersulatamise kullavalanditeks organiseerimisega, korraldas Jüri Baderi kooskõlastatult U G OÜ-ga kullavalandite edasimüügi läbi RG OÜ II grupi variettevõtetelt U G OÜ-le. Jüri Bader leppis kokku OÜ-ga U G OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis Jüri Bader juhiseid OÜ-le R G arvete koostamiseks OÜ-le U G ja nn II grupi variettevõtetele ülekannete tegemiseks. R G OÜ oli teadlik kullavalandite ümbersulatamisest põhjustest ning sellest, et II grupi variettevõtete varjus tegutseb Jüri Bader. R G OÜ koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le siis, kui U G OÜ oli fikseerinud kulla börsihinna ning koostanud kullavalandite üleandmise –vastuvõtmise aktid ja alles nende andmete alusel koostas R G OÜ kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele, mille põhjal omakorda Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt (sh BP OÜ nimelt) vajalikud dokumendid, sh müügiarved R G OÜ-le. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME(registrikood xxxxxxxx), OÜ S C (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4):

maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U M OÜ, ME OÜ, S C OÜ, K G OÜ, S R OÜ, T A OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, L M OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust.

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele B M R LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme J G kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega. OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust. Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T’ga ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile

19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzz. 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzz. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ DT MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzz. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz.

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzzzz. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Seega Jüri Bader osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, A T, J G ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele summas 1 879 899,23 eurot (summa tuleneb nn II grupi variettevõtete nimelt esitatud arvetest läbi OÜ R G OÜ OÜ-le U G). Seega pani Jüri Bader toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Jüri Bader`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse Jüri Bader`it KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi A T, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ W G; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.201315.07.2014 L L, 15.07.2014-13.01.2015 S T ja alates 13.01.2015 likvideerija K S; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt

pädev esindajana leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-prooviga kullamaterjali ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine. Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme L L (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G, selle juhatuse liikme V S ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, A G, A J, RL, V D, MS ja J P) abi, A G, AJ, RL, VD, MS ja J P) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S C (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks

ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M T OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BG. OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), T G OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Baderi organiseerimisel läbi G I OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtetele, sealt edasi näidati juba kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le U G. Nimelt Jüri Baderi organiseerimisel näidati G I OÜ-lt lähtuvatel arvetel ja muudel dokumentidel käibemaksuvaba investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele (L T OÜ, FF OÜ, OÜ H, D F OÜ, S G OÜ, U OÜ, SS OÜ, AG OÜ ja JS OÜ) või osadel juhtudel ka otse II grupi variettevõtetele. Seejärel näidati edasisel müügil arvetel juba käibemaksuga tavapärases korras maksustatava kauba, s.o kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HArt OÜ, M OÜ, BCP. OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Bader pidas arvestust enda kontrolli all olevatele variettevõtete pangakontodele laekunud raha üle ning andis korraldusi nn II grupi variettevõtete pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis Jüri Bader korraldusi varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning investeeringukulla ja kullavalandite liikumisega seoses. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas müüki OÜ-le U G. Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist R G OÜ-sse, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimise ja ümbersulatamise kullavalanditeks organiseerimisega, korraldas Jüri Baderi kooskõlastatult U G OÜ-ga kullavalandite edasimüügi läbi R G OÜ II grupi variettevõtetelt U G OÜ-le. Jüri Bader leppis kokku OÜ-ga U G OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis Jüri Bader juhiseid OÜ-le R G arvete koostamiseks OÜ-le U G ja nn II grupi variettevõtetele ülekannete tegemiseks.

R G OÜ oli teadlik kullavalandite ümbersulatamisest põhjustest ning sellest, et II grupi variettevõtete varjus tegutseb Jüri Bader. R G OÜ koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le siis, kui U G OÜ oli fikseerinud kulla börsihinna ning koostanud kullavalandite üleandmise –vastuvõtmise aktid ja alles nende andmete alusel koostas R G OÜ kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele, mille põhjal omakorda Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt (sh BP OÜ nimelt) vajalikud dokumendid, sh müügiarved R G OÜ-le. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ S C (registrikood xxxxxxxx), OÜ K G (registrikood xxxxxxxx), OÜ S R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

UM OÜ, MEs OÜ, SC OÜ, KG OÜ, SR OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, L M OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U Gkullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; L M OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): 28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem;

19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem. Seega Jüri Bader osutas ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52 vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4). Seega pani Jüri Bader toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Jüri Bader`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS

§ 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Samuti süüdistatakse Jüri Bader`it KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises selles, et tema koos A T, Sergei Rassadkini, L L (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), O.A, Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski, VS, JF, AP, VV, SZ, M B, MM, JS, AG, AJ, RL, VD, MS ja JP kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv vari- ja puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini, LL ja O.A, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse. Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas ta läbi Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi erinevate puhver- ja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud vari- ja puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. O.A ülesanne oli igapäevaselt suhelda OÜ U G huvides variettevõtete tegelike juhtide Viktor Lihhatšovi ja Jüri Baderiga kullamaterjali toomise ja kauba eest tasumise osas vari- ja puhverfirmadele, olles selleks eelnevalt saanud juhised ja nõusoleku A T’lt.

I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, JS, SZ, MB, A P, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: UM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k. xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxxx); SR OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); DC OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); B C OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx) Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; SR; OÜ L; OÜ DC; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-le, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; UM; OÜ C; OÜ S; B C OÜ; C O OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: ME OÜ, SC OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite

müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-des. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning J F’ilt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’ilt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-des. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-le. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis M M välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. II grupp: Jüri Bader S.T ja VS kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete ning edasimüügi OÜle U G läbi puhverettevõtte OÜ R G. Selleks organiseeris Jüri Bader vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx). Samuti andis Jüri Baderi korraldusi S.T’le ja VS’ile näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks vari- ja puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’ile OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta.

JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ RG tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi ja ka RL korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist sularahaautomaatidest. AG ülesandeks oli Jüri Baderi kontrolli all olevaid II grupi variettevõtete juhatuse liikmeid toimetada pangakontoritesse, Maksu- ja Tolliametisse, notarisse ning muudesse ettevõtetesse erinevate toimingute tegemiseks. AG võttis II grupi variettevõtete etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksu- ja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates ettevõtetes vormistatud lepingud ning andis saadu üle Jüri Baderile. Samuti AG käis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel toomas Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Jüri Baderile. Samuti A G viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-sse ja samuti tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-st Jüri Baderi kätte. AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel R G OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Jüri Baderi korraldusi. VD ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le; võtta välja BP OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka VS. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ G I juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel. MS ülesanne oli asuda varifirmade: TG OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Jüri Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks RG OÜ-le ja U G OÜ-le; võtta välja BP OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid sularahaautomaatidest. Samuti andis ta AG’le korraldusi võtta sularahaautomaatidest BP OÜ kontolt välja raha. Seega pani Jüri Bader toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat.

käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. AT, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme V S (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja J S on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U M (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi

variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi A T’le ja Sergei Rassadkinile. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BCP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ RG töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus AT abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. OÜ-le U G esitati OÜ UM (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Periood Veebruar 2013 Veebruar kokku Märts 2013

tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U M OÜ, ME OÜ, S C OÜ, KG OÜ, S R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega. OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust. Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T’ga ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt: Kriminaalmenetlusega tuvastatud

Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzz. 20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzz. 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzz (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzz. 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzz. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti

alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzz. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole zzzzzzzzzzz. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Nii osutas Roman Buglevski ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, AT, JG ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ D T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamiseks 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 1 109 458,33) eurot. Seega pani Roman Buglevski toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Roman Buglevski `i tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. 3.2 Samuti süüdistatakse Roman Buglevski`t KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi AT, Sergei Rassadkini ja

tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine. Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja AT kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. AT, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud ) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, A P, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. J F, VV, SZ, MB AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SR (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi

variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi A T’le ja Sergei Rassadkinile. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv

käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; K G OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid.

Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): 28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem. Nii osutas Roman Buglevski ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52, vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4). Seega pani Roman Buglevski toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Roman Buglevski tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise

eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. 3.3 Samuti süüdistatakse Roman Buglevski`it KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o selles, et tema A T, Sergei Rassadkini, LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), Viktor Lihhatšovi, JF, VV, S Zi, MB, AP, MM, J S, Jüri Baderi, VS (surnud ), AG, AJ, R L, VD, MS ja JP’ga kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv vari- ja puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini ning LL, kasutades ka töötaja O.A abi, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse. Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi kaudu erinevate puhver- ja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud vari- ja puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, J S, S Z, MB, A P, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: UM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k.xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SC OÜ (reg kood

xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxx); S.R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.kxxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); DC OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); B C OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Viktor Lihhatšov lasi VV’l tuua enda kätte I grupi variettevõtete pangakontodelt väljavõetud sularaha, samuti EC AS-i ja T AS-i kaudu I grupi variettevõtete nimel välja võetud sularaha. Nimetatud rahalised vahendid pärinesid kullavalandite tehingutest U G OÜga. Sularahast osa jäi teenustasuks kuritegeliku ühenduse liikmetele, osa suunati uue investeeringukulla soetamiseks, osa välja võetud sularahast viidi tagasi OÜ-sse U G A T kätte. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; S. R; OÜ L; OÜ D C; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATMdest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist ning toimetada enda ja teiste I grupi variettevõtete juhatuse liikmete poolt välja võetud sularaha Viktor Lihhatšovile. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine, nendele juhiste andmine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; U.M; OÜ C; OÜ S; BC OÜ; CO OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: MEs OÜ, SConsult OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh

kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute nimel sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatuse liikmena allkirjastada dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid (sh koos SZ’ga) proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VVi korraldusele võttis MM välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. II grupp: Jüri Bader S.T ja VS kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete ning edasimüügi OÜle U G läbi puhverettevõtte OÜ R G. Selleks organiseeris Jüri Bader vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC. OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx5); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx). Samuti andis Jüri Baderi korraldusi S.T’le ja V S’le näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks vari- ja puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A.’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’le OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta.

JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ R G tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi ja ka RL korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist sularahaautomaatidest. AG ülesandeks oli Jüri Baderi kontrolli all olevaid II grupi variettevõtete juhatuse liikmeid toimetada pangakontoritesse, Maksu- ja Tolliametisse, notarisse ning muudesse ettevõtetesse erinevate toimingute tegemiseks. AG võttis II grupi variettevõtete etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksu- ja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates ettevõtetes vormistatud lepingud ning andis saadu üle Jüri Baderile. Samuti AG käis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel toomas Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Jüri Baderile. Samuti AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-sse ja samuti tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-st Jüri Baderi kätte. AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel R G OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Jüri Baderi korraldusi. VD ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le; võtta välja BP OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka V.S. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ G I juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel. MS ülesanne oli asuda varifirmade: T G OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Jüri Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma B.C OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le ja U G OÜ-le; võtta välja BC OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid sularahaautomaatidest. Samuti andis ta AG’le korraldusi võtta sularahaautomaatidest BC OÜ kontolt välja raha. Seega pani Roman Buglevski toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat.

maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu. Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja ning OÜ D T juhatuse liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine. Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL VD, MS ja J P) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16.

U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate. Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, selleks, et seda järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. Roman Buglevski koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi AT’le ja Sergei Rassadkinile. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus AT abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt.

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla

Vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T müüs OÜ-lt U G saadud kullavalandid omakorda edasi Suurbritannia ja Põhja-Iiri Ühendkuningriigi ettevõttele BMR LTD ning ostis samas müüdavale kaubale puhastusteenuse, eemaldamaks sinna U G OÜ organiseerimisel lisatud puhta kulla sisaldust vähendavad ained ja saamaks uuesti investeeringukuld. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ D T maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega. OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust.

T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Seega osutas Viktor Lihhatšov kullavalandite tehinguid I grupi variettevõtete tasandil korraldades ning nende ettevõtete nimelt vale sisuga arveid edastades ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ-le U G, kes A T ja Sergei Rassadkini kaudu koos JG juhitava OÜ-ga D T ühiselt ja kooskõlastatult tegutsesid selleks, et OÜ D T saaks esitada kullavalandite tehingute aluseks olevate arvete põhjal maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmeid.

kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot. Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine. Selleks OÜ U G organiseeris A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutati 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud

xxx) ja töötaja S. T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader (kuni 12.04.16 oli nimi Jüri P), AG, AJ, RL, VD, MS ja J P) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate. Sealjuures Roman Buglevski korraldas kooskõlastatult Viktor Lihhatšoviga investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI ja OÜ-lt PK, selleks, et seda järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. Roman Buglevski koostas seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi I grupi variettevõtete pangakontodelt raha ülekandeid, koostas ja esitas deklaratsioone. Viktor Lihhatšov koostas samuti kooskõlastatult Roman Buglevskiga seoses kullavalandite müügiga U G OÜ-le I grupi variettevõtete nimelt arveid ja tegi ülekandeid, andis Roman Buglevskile üle I grupi variettevõtete pangakontode paroole ja pin-kalkulaatoreid, suhtles vahetult U G OÜ-ga, leppides kokku, millised äriühingud hakkavad U G OÜ-le kullavalandeid tooma. Samuti suhtles Viktor Lihhatšov VV ja JF’ga, andes neile juhiseid ja korraldusi kullavalandite valmistamiseks, selleks vajalikud sulatusahjud, investeeringukulla ja lisaained, juhiseid kullavalanditega toimingute tegemiseks, st nende toimetamiseks proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja edasiseks toimetamiseks U G OÜ-le. Samuti andis Viktor Lihhatšov VV’le ja JF’le korraldusi uute variettevõtete kasutusele võtuks ning I grupi variettevõtete pangakontodelt sularaha välja võtmiseks ja enda kätte toomiseks, mille viis edasi AT’le ja Sergei Rassadkinile. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BPartners OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G

töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S. R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda.

Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U. M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S. R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): 28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12

„Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem. Seega osutas Viktor Lihhatšov kullavalandite tehinguid I grupi variettevõtete tasandil korraldades ning nende ettevõtete nimelt vale sisuga arveid edastades ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ-le U G, kes A T ja Sergei Rassadkini kaudu esitas maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52= 983 988,42, vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4). Seega pani Viktor Lihhatšov toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Viktor Lihhatšovi tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. 3.3 Samuti süüdistatakse Viktor Lihhatšov`i KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o selles, et tema A T, Sergei Rassadkini, LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), Roman Buglevski, JF, VV, SZ, MBi, AP, MM, JS, Jüri Baderi, VS (surnud xxx), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP’ga kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv vari- ja puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev:

A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini ning LL, kasutades ka töötaja O.A abi, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse. Samuti tema organiseeris maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas ta läbi Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi erinevate puhver- ja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud vari- ja puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada kullamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, JS, SZ, MB, AP, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: U.M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k. xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SConsult OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxxx); S.R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.kxxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); D C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Viktor Lihhatšov lasi VV’l tuua enda kätte I grupi variettevõtete pangakontodelt väljavõetud sularaha, samuti E C AS-i ja T AS-i kaudu I grupi variettevõtete nimel

välja võetud sularaha. Nimetatud rahalised vahendid pärinesid kullavalandite tehingutest U G OÜga. Sularahast osa jäi teenustasuks kuritegeliku ühenduse liikmetele, osa suunati uue investeeringukulla soetamiseks, osa välja võetud sularahast viidi tagasi OÜ-sse U G AT kätte. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; S.R; OÜ L; OÜ DC; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATMdest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist ning toimetada enda ja teiste I grupi variettevõtete juhatuse liikmete poolt välja võetud sularaha Viktor Lihhatšovile. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine, nendele juhiste andmine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; U.M; OÜ C; OÜ S; BC OÜ; CO OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: ME OÜ, SC OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute nimel sularaha EC AS-ist ja T AS-ist. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatuse liikmena allkirjastada dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T ASist. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning J F’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid (sh koos SZ’ga) proovikotta

kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis MM välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. II grupp: Jüri Bader, kes korraldas maksukohustuse vältimiseks investeeringukulla soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete, selle sulatamise kullavalanditeks OÜ-s R G ning koostöös VS, kasutades ka töötaja S.T abi, nende kullavalandite edasimüügi puhverettevõtte OÜ R G kaudu OÜ-le U G. Selleks organiseeris Jüri Bader vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC. OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx).Samuti andis Jüri Bader korraldusi S.T’le ja VS’le näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks vari- ja puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’le OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta. JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel varifirmade (TG, M, H) pangaülekannete tegemine ja deklaratsioonide esitamine ning arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ R G tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist ATM-dest vastava äriühingu juhatuse liikme poolt. Peale selle ka variisikute kohale toimetamine ametiasutustesse ning pankadesse erinevate toimingute teostamiseks. Samuti tema ülesandeks oli kullmaterjali transportimine Lätist Eestisse. VD ülesanne oli varifirmade asutamine ja ostmine, varifirmade juhatuse liikmete värbamine, nendele korralduste andmine, panga ülekannete teostamine, varifirmade nimelt dokumentide koostamine. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka VS. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ GI juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel.

pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja J P on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U.. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus AT abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda

Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U. M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning

§ 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud

10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T Xarvelduskontole xxxxxxxx. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T arvelduskontole xxxxxxxx. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus.

maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot. Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja leppisid kokku selles, et tekitatakse äriühingu huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine. Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa.

A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, V D, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, M B, AP, M M ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC. OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid.

O.A võttis OÜ-s U G vastu 2013. ja 2014. aastal I grupi variettevõtete kullavalandeid ning R G OÜ kaudu II grupi variettevõtetelt pärinevaid kullavalandeid, mille toomise ja mille eest tasumise kooskõlastas ta I grupi variettevõtete tegevust korraldava Viktor Lihhatšoviga ja II grupi variettevõtete tegevust korraldava Jüri Baderiga, olles selleks eelnevalt saanud juhised ja nõusoleku AT’lt. Samuti O.A sulatas 2013. aastal I grupi variettevõtete tarbeks investeeringukullast kullavalandeid, jälgides, et puhta kulla sisaldus oleks alla 325, mille andis üle Viktor Lihhatšovile. O.A näitas Viktor Lihhatšovile alla 325-prooviste kullavalandite valmistamist, misjärel 2014. aastal korraldas valandite sulatamist juba Viktor Lihhatšov. OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist

käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja AT kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme A T ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U. M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3): 28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12

„Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem. Nii osutas O.A ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52 vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3). Seega pani O.A toime KarS § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on O.A tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule vastava summa võrra (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. Sergei Rassadkin`it süüdistatakse KarS § 3892 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2), s.o selles, et 2013. ja 2014. aastal tema, A T, OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG, likvideerimisel; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D T (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige V T ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx) ja JG ühiselt ja

selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine. Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurdelisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurdelisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Nimelt alla 325proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. Sergei Rassadkin, A T ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, A J, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks AT ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli

Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F(registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): Periood Veebruar 2013 Veebruar kokku Märts 2013

KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Mahaarvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S.R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, FOÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud

Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ D T, kes tegutses juhatuse liikme JG kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal TJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ DT maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada OÜ-lt U G saadud valeandmeid sisaldavate arvete ja raamatupidamisdokumentide põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et OÜ-lt U G lähtuvad arved sisaldavad valeandmeid. OÜ D T poolt raamatupidajat kasutades maksuhaldurile esitatud valeandmetega maksudeklaratsioonides näitas OÜ D T enesel seoses OÜ-lt U G soetatud kullavalanditega sisendkäibemaksu olemasolu ja kullavalandite võõrandamisega teise liikmesriiki (kauba ühendusesisese käive KMS § 7 lg 1 p 1 tähenduses) tekkis OÜ-l D T enammakstud käibemaks, mida OÜ D T riigilt tagasi küsis ja kasutas nii enese huvides, kui kandis OÜ-le U G, et see saaks summat kasutada oma tegevuses, sh et oleks võimalik teostada järjepidevalt samasuguseid näilikke soetustehinguid I grupi variettevõtete ja läbi puhverettevõtte II grupi ettevõtetega. OÜ U G nimelt esitatud arved OÜ-le D T ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. OÜ U G müügiarvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses müüs OÜ U G kullavalandite varjus OÜ-le D T investeeringukulda. Kuna U G OÜ müügiarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba ning OÜ D T oli nimetatud asjaoludest teadlik, siis puudus OÜ-l D T õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu, arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha ja küsida maksutagastust. Sellisel viisil ühiselt ja kooskõlastatult OÜ-ga U G, A T ja Sergei Rassadkiniga tegutsedes ja vastavalt ühisele süüteoplaanile, esitas OÜ D T oma käibemaksudeklaratsioonides maksuhaldurile valeandmeid käibemaksudeklaratsioonide real nr 5 „Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real nr 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“, real 13 „Enammakstud käibemaks“ järgmiselt: Kriminaalmenetlusega tuvastatud

Seejuures OÜ D T poolt: 19.03.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 48 552,87 eurot, milline summa tagastati 12.04.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxxxx (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx.

20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxx. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Vastavalt ühisele süüteoplaanile ja vastavalt OÜ U G, OÜ D T, A T, JG ja Sergei Rassadkini ühisele ja kooskõlastatud tegevusjaotusele selles, esitas OÜ D T teadvalt oma käibedeklaratsioonides valeandmeid tagastusnõude suurendamises 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 - 1 109 458,33) eurot. Seega pani Sergei Rassadkin toime KarS § 3892 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on Sergei Rassadkin`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. 3.2 Samuti süüdistatakse Sergei Rassadkin`it KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2), mis seisnes selles, et 2013. ja 2014. aastal tema, A T ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG, likvideerimisel; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 AT, 11.02.2013-15.07.2014 L L, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) ühiselt ja kooskõlastatult ning mitme teise isiku kaasabil, alusetu

tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine. Selleks OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurdelisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurdelisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Nimelt alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu mahaarvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. Sergei Rassadkin, A T ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader, AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga

(reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas, kui tegelikult tasumisele kuulus. Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S. R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Mahaarvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud.

Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S.R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme AT ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U.M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4): 28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot

vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot vähem; 18.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 152 374,30 eurot vähem; 17.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 118 099,74 eurot vähem; 20.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 263 645,11 eurot vähem; 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 114 834,66 eurot vähem. Selliselt Sergei Rassadkin koos A T ja OÜ-ga U G esitas OÜ U G käibedeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot (1 078 549,94 – 94 561,52= 983 988,42, vt lisa nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.4). Seega pani Sergei Rassadkin toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega jäi alusetult maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot (OÜ-lt U G jäi maksudena laekumata 983 988,42 eurot). Alates 01.01.2015 on Sergei Rassadkin`i tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil, kui sellega varjatakse alusetult maksukohustust eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. 3.3 Samuti süüdistatakse Sergei Rassadkin`it KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o selles, et tema A T, LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel), Roman Buglevski, Viktor Lihhatšovi, JF, VV, SZ, MB, AP, MM, JS, Jüri Baderi, VS (surnud xxx), AG, AJ, RL, VD, MS ja JP’ga kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise ülesannete jaotusega kuritegelikku ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus oli suunatud 2013. ja 2014. aastal maksukuritegude (KarS § 3891 lg 2,3 ja § 3892 lg 2,3) toimepanemisele, mille eest ette nähtud vangistuse ülemmäär on enam kui kolm aastat. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi

tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 255 lg 1 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. Antud kuritegelik ühendus tegutses väärismetalli valdkonnas maksupettuse toimepanemise eesmärgil, milleks oli ühenduse liikmete poolt loodud püsiv vari- ja puhverettevõtete võrgustik. Nimetatud ettevõtteid kasutati OÜ U G maksukohustuse vähendamiseks loodud maksupettuse skeemis nii kauba ühendusesisesel soetamisel kui ka käibemaksuga mittemaksustatavast kullamaterjalist käibemaksuga maksustatavaks kullamaterjaliks töötlemisel. Samuti kasutati kuritegeliku ühenduse kontrolli all olevaid äriühinguid OÜ U G poolt tasumata jäetud käibemaksu väljaviimiseks osaühingust ning kuritegeliku tulu teenimiseks. Nimetatud konkreetsete isikutevaheliste ülesannete jaotusega grupis oli rollide jaotus alljärgnev: A T olles kuritegeliku ühenduse juht, kes ka faktiliselt juhtis OÜ U G tegevust ning kontrollis ja suunas kuritegeliku ühenduse tegevust. OÜ U G tegevuse juhtimisse kaasas ta ka Sergei Rassadkini ning LL, kasutades ka töötaja O.A abi, kellele andis jooksvalt ülesandeid, korraldusi ja juhiseid lepingute sõlmimiseks, ostu-müügi tehingute ning ülekannete tegemiseks ning kokkkulepete tegemiseks ja infovahetamiseks teiste ühenduse liikmetega. Samuti tema korraldas kullamaterjali müüki OÜ U G nimel ja määras ostuhinna fiktiivsete tehingute tegemisel ning andis korraldusi fiktiivsete arvete alusel maksete teostamiseks ja määras hankijate lepingutingimused (kogus, summa). Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemiseks vajalikud rahalised vahendid ning määras kindlaks maksukuriteosse investeeritud rahalt teenitava kuritegeliku tulu suuruse. Samuti organiseeris ta maksupettuse toimepanemise eesmärgil kullamaterjali näilise ostumüügiahela, milleks korraldas Viktor Lihhatšovi, Roman Buglevski ning Jüri Baderi kaudu erinevate puhver- ja varifirmade asutamise või soetamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise. Loodud vari- ja puhverfirmad jagunesid kahte gruppi, millest ühte juhtisid omakorda Viktor Lihhatšov ja Roman Buglevski (edaspidi I grupp) ning teist Jüri Bader (edaspidi II grupp). LL ülesanne oli alates veebruar 2013.a esindada OÜ-t U G, samuti oli tema ülesandeks A. T korraldusel koostada ja allkirjastada lepinguid, jm dokumente (arveid, akte). Sergei Rassadkini ülesanne oli edastada korraldusi ja informatsiooni variettevõtete juhtidele Viktor Lihhatšovile ja Roman Buglevskile ning korraldada investeeringukulla ja sellesse sulatatava lisamaterjali hankimist Lätist ja Eestist. I grupp: Viktor Lihhatšov koos Roman Buglevskiga organiseerisid allnimetatud vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ja kontrollimise, kuhu nad kaasasid VV, JF, JS, SZ, MB, AP, ja MM. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: U.M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); ME OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k.xxxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx); SC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; JS i.k xxxxxxxxxxx) KG OÜ (reg kood xxxxxxxxxxx, juhatuse liige JS i.k xxxxxxxxxxx); S.R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige V V i.k xxxxxxxxxxx); TA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); R OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); VV OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MM xxxxxxxxxxx); LM OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AP i.k xxxxxxxxxxx); F OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MB i.k xxxxxxxxxxx); C OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx; Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); DC OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); PK OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige Roman Buglevski i.k 38404062718); S OÜ (reg kood xxxxxxxx juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx) ; CI OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); OÜ T (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx); EC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige SZ i.k xxxxxxxxxxx); BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF

i.k xxxxxxxxxxx); CO (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige JF i.k xxxxxxxxxxx); L OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Läti äriühingud: SIA V (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige MM i.k xxxxxxxxxxx); SIA AG (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716); SIA BMI (reg kood xxxxxxxxxx, juhatuse liige Viktor Lihhatšov i.k 38503122716; Roman Buglevski i.k 38404062718); SIA K (reg nr xxxxxxxxxx, juhatuse liige VV i.k xxxxxxxxxxx). Viktor Lihhatšovi ülesanne oli organiseerida maksupettuse eesmärgil vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti tema leppis O.A’ga kokku konkreetse variettevõtte poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti tema andis juhiseid V.V’le variettevõtete asutamise ja variettevõtete pangaarvete avamise ning allkirjapitsatite soetamise osas. Viktor Lihhatšov lasi VV’l tuua enda kätte I grupi variettevõtete pangakontodelt väljavõetud sularaha, samuti E C AS-i ja T AS-i kaudu I grupi variettevõtete nimel välja võetud sularaha. Nimetatud rahalised vahendid pärinesid kullavalandite tehingutest U G OÜga. Sularahast osa jäi teenustasuks kuritegeliku ühenduse liikmetele, osa suunati uue investeeringukulla soetamiseks, osa välja võetud sularahast viidi tagasi OÜ-sse U G A T kätte. Roman Buglevski ülesanne oli organiseerida maksupettuse toimepanemiseks vari- ja puhverfirmade soetamine ja/või asutamine ning nende tegevuse korraldamine. Samuti oli tema ülesandeks variettevõtete nimel fiktiivsete arvete ja muude maksuarvestuseks vajalike dokumente koostamine, variettevõtete kontodele laekunud raha üle arvepidamine ning ülekannete tegemine. Samuti tegeles tema kullamaterjali hankimisega. VV ülesandeks oli asuda varifirmade: ME; S.R; OÜ L; OÜ D C; OÜ CI; OÜ T juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, teha muid toiminguid, sh sulatada investeeringukullast kullavalandeid, mida saaks kasutada müügitehingutes ning mille aluseks olevaid dokumente saaks U G OÜ kajastada maksuarvestuses alusetu sisendkäibemaksu näitamiseks; samuti allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi üleandmiseks U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte, võtta välja ettevõtete pangakontodele laekunud summasid ATMdest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist ning toimetada enda ja teiste I grupi variettevõtete juhatuse liikmete poolt välja võetud sularaha Viktor Lihhatšovile. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine, nendele juhiste andmine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt saadud korralduste alusel. JF ülesanne oli asuda varifirmade: SC; U.M; OÜ C; OÜ S; BC OÜ; CO OÜ juhatuse liikmeks ning juhatajana allkirjastada dokumente ja lepinguid, samuti osaühingu pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. Samuti oli tema rolliks uute variisikute värbamine ja uute varifirmade vormistamine Viktor Lihhatšovilt ja Roman Buglevskilt saadud korralduste alusel. JS ülesanne oli asuda varifirmade: ME OÜ, SC OÜ ja KG OÜ juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis JS välja enda juhitavate osaühingute nimel sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. SZ ülesanne oli asuda varifirmade: M OÜ; EC OÜ; TA OÜ juhatuse liikmeks ning juhatuse liikmena allkirjastada dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele osaühingute pangakontodele laekunud summade välja võtmine ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T ASist. MB ülesanne oli asuda varifirma F OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada F OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta

kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis MB välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. AP ülesanne oli asuda varifirma LM OÜ juhatuse liikmeks, SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvate korralduste alusel allkirjastada LM OÜ juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse A T määratud isiku kätte. Samuti vastavalt SZ’lt saadud ja VV’lt ning JF’lt lähtuvatele korraldusele võttis AP välja enda juhitava osaühingu pangakontodele laekunud summasid ATM-dest. MM ülesanne oli asuda varifirmade: R OÜ ja VV juhatuse liikmeks, VV lähtuvate korralduste alusel allkirjastada nende ettevõtete juhatuse liikmena dokumente, sh kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh viia kullavalandeid (sh koos SZ’ga) proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ning viia neid edasi U G OÜ-sse AT määratud isiku kätte. Samuti vastavalt VV korraldusele võttis MM välja enda juhitavate osaühingute pangakontodele laekunud summasid ATM-dest ning sularaha E C AS-ist ja T AS-ist. II grupp: Jüri Bader S.T ja VS kaasabil korraldas maksukohustuse vältimiseks kullamaterjali soetamise Lätist läbi erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate variettevõtete ning edasimüügi OÜle U G läbi puhverettevõtte OÜ R G. Selleks organiseeris Jüri Bader vari- ja puhverfirmade soetamise ja/või asutamise ning nende tegevuse korraldamise ning kontrollimise, kuhu ta kaasas ka JP, AG, AJ, MS ja RL. Nimetatud isikute grupi kontrolli all olid järgmised ettevõtted: BC OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige RL i.k xxxxxxxxxxx); HA OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); TG OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); BP OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AK i.k xxxxxxxxxxx); M OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige ET i.k xxxxxxxxxxx); OÜ GI (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AJ i.k xxxxxxxxxxx); LT OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AA i.k xxxxxxxxxxx); FF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige DP i.k xxxxxxxxxxx); OÜ H (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige MS i.k xxxxxxxxxxx); DF OÜ (reg kood xxxxxxxx, juhatuse liige AN i.k xxxxxxxxxxx). Samuti andis Jüri Baderi korraldusi S.T’le ja VS’le näiliste tehingute vormistamiseks ning panga ülekannete tegemiseks OÜ R G nimel. Samuti oli Jüri Baderi roll Lätist hangitud kullamaterjali müügi korraldamine Eestis läbi tema kontrolli all olevate varifirmade. Samuti oli tema ülesandeks vari- ja puhverfirmade pangakontodele laekunud raha üle arvepidamine. Samuti andis tema korraldusi JP’le varifirmade (TG, M, H) pangakontodelt ülekannete tegemiseks, deklaratsioonide esitamiseks ja dokumentide koostamiseks. Samuti andis tema korraldusi AG’le varifirmade pangakontodelt sularaha väljavõtmiseks ATM-dest ning kullamaterjali transportimiseks Lätist Eestisse. Samuti tema leppis O.A’ga kokku OÜ R G poolt OÜ-le U G esitatud arvete tasumise summad ja aja. Samuti andis tema korraldusi S.T’le ja VS’le OÜ R G nimel OÜ-le U G arvete koostamise kohta ning varifirmadele ülekannete tegemise kohta. JP ülesanne oli Jüri Baderi korraldusel erinevate Jüri Baderi kontrolli all olevate varifirmade pangaülekannete tegemine, deklaratsioonide esitamine, arvete, aktide ja muude dokumentide koostamine varifirmade nimel. Samuti tema suhtles Jüri Baderi korraldusel OÜ R G tegevdirektor S.T’ga varifirmadele rahade ülekandmiste osas. AG ülesanne oli Jüri Baderi ja ka RL korraldusel organiseerida varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmist sularahaautomaatidest. AG ülesandeks oli Jüri Baderi kontrolli all olevaid II grupi variettevõtete juhatuse liikmeid toimetada pangakontoritesse, Maksu- ja Tolliametisse, notarisse ning muudesse ettevõtetesse erinevate toimingute tegemiseks. AG võttis II grupi variettevõtete etteotsa vormistatud isikutelt enda kätte äriühingute nimele pangas vormistatud dokumendid, kaardid ja pin-kalkulaatorid; samuti võttis neilt enda kätte äriühingute nimele Maksu- ja Tolliametis vormistatud dokumendid, e-maksuameti kaudu deklaratsioonide esitamist võimaldavad kasutajatunnused ja paroolid; samuti võttis neilt enda kätte erinevates ettevõtetes

vormistatud lepingud ning andis saadu üle Jüri Baderile. Samuti AG käis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel toomas Lätist investeeringukulda ja andis selle üle Jüri Baderile. Samuti AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-sse ja samuti tõi kullamüügiga seonduvaid dokumente R G OÜ-st Jüri Baderi kätte. AG viis Jüri Baderilt lähtuvate korralduste alusel R G OÜ-st saadud investeeringukullast ümbersulatatud kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks ja täitis muid jooksvaid Jüri Baderi korraldusi. VD ülesanne oli asuda varifirma BP OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le; võtta välja BP OÜ arvetelt kullavalandite müügist laekunud sularaha. VS ülesanne oli OÜ R G juhatuse liikmena korraldada S.T tegevust, milleks oli Jüri Baderi kontrolli all olevatelt varifirmadelt kullamaterjali ost ning selle edasimüüki OÜ-le U G. V.S juhatuse liikmena allkirjastas OÜ R G nimelt väljastatud müügiarveid, et OÜ U G saaks oma raamatupidamises näidata 20% käibemaksu kauba soetusel. Samuti korraldas tema varifirmade poolt toodud käibemaksuga mittemaksustava kullamaterjali (sh investeerimiskulla) ümbertöötlemist OÜ-s R G eesmärgiga saada käibemaksuga maksustav kullamaterjal, millise tegevuse eest sai tasu nii OÜ R G kui juriidline isik kui ka VS. AJ ülesanne oli asuda varifirma OÜ GI juhatuse liikmeks. Samuti tema Jüri Baderi juhendamisel ja korraldamisel esitas deklaratsioone, tegi pangaülekandeid, koostas ja allkirjastas akte, arveid ja muid dokumente varifirma nimel. MS ülesanne oli asuda varifirmade: TG OÜ ja H OÜ juhatuse liikmeks. Samuti tema käis Jüri Baderi korraldusel ATM-dest varifirmade pangakontodelt sularaha välja võtmas ning käis Jüri Baderi korraldusel Lätist kulda toomas. RL ülesanne oli asuda varifirma BC OÜ juhatuse liikmeks ning Jüri Baderi juhistel allkirjastada kullavalandite müügiga seonduvaid dokumente, teha muid toiminguid, sh teha pangaülekandeid, viia kullavalandeid proovikotta kullasisalduse analüüsimiseks, viia neid üleandmiseks R G OÜ-le ja U G OÜ-le; võtta välja BC OÜ pangakontodele kullavalandite müügist laekunud summasid sularahaautomaatidest. Samuti andis ta AG’le korraldusi võtta sularahaautomaatidest BC OÜ kontolt välja raha. Seega pani Sergei Rassadkin toime KarS § 255 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo – ta kuulus kolmest või enamast isikust koosnevasse püsivasse isikutevahelise jaotusega ühendusse, mis on loodud varalise kasu saamise eesmärgil ning mille tegevus on suunatud teise astme kuritegude toimepanemisele, mille eest ettenähtud vangistuse ülemmäär on vähemalt kolm aastat. S.T süüdistatakse KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2,3 - § 22 lg 3), s.o selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.2013-15.07.2014 LL, 15.07.201413.01.2015 S T ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX), OÜ D T (registrikood xxxxxxxx, juriidiline aadress ajavahemikul 17.02.2012 kuni 07.12.2013 XXX, alates 07.12.2013 XXX, alates 10.09.2012 juhatuse liige VT ja alates 30.06.2011 juhatuse liige JG, käibemaksukohustuslane alates 20.05.2011 registreerimisnumbriga EE101454157), A T, Sergei Rassadkini ja JG poolt maksuhaldurile maksustamisperioodi veebruar 2013 kuni mai 2014 kohta käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult sisendkäibemaksu 3 135 150,54 eurot ja 1 109 458,33 eurot jäi tagastamata maksukontrolli tõttu.

Nimelt OÜ U G töötaja ja pädev esindaja Sergei Rassadkin ning A T, kes oli ajavahemikul 08.06.2010 kuni 27.05.2013 OÜ U G juhatuse liige ja alates 28.05.2013 kuni 2014. aasta mai lõpuni ettevõtet faktiliselt juhtinud pädev esindaja ning OÜ D T juhatuse liige JG leppisid kokku selles, et tekitatakse mõlema äriühingu OÜ U G ja OÜ D T huvides näilik alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullamaterjali, s.o tavapärases korras käibemaksuga maksustatava kullamaterjali, ostu-müügiahel, millega varjatakse tegelikult tehtavaid tehinguid maksuvaba investeeringukullaga ja varjatakse kauba tegelikke müüjaid OÜ-le U G ning mille eesmärgiks on maksudest kõrvalehoidumine ja riigilt käibemaksutagastuse saamine. Vastavalt ühisele süüteoteoplaanile OÜ U G organiseeris Sergei Rassadkini ja A T kaudu näilike tehingute tegemiseks investeeringukulla soetamise, investeeringukullale metallisegu juurde lisamise ja organiseeris kullavalandite ostuks näilikud tehingud erinevate käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingutega. Investeeringukulla ost-müük on tulenevalt KMS § 16 lg 2 p 8 maksuvaba. Investeeringukullale metallisegu juurde lisamise eesmärk oli tekitada kaup (edaspidi tekstis kullavalandid), mille puhta kulla sisaldus jääb alla 325 tuhandikku kaaluosa. Kullavalanditega kauplemisel määrati hind valandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandid, mida iseseisvas tarbimises turul ei esinenud, võimaldasid kuritarvitada käibemaksuseadust. Alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalanditega kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise õigus esmalt OÜ-l U G, edasiselt OÜ-l D T ning seejärel võimaldas OÜ-l D T alusetult küsida riigilt tagasi enamtasutud käibemaksu. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S. T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3892 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U. M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid

nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest. Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja AT kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Baderi organiseerimisel läbi GI OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele. Sealt edasi näidati müügiarvetel juba käibemaksuga tavapärases korras maksustatava kauba, s.o alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HA OÜ, M OÜ, BC OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas samade kullavalandite müüki OÜ-le U G. Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist OÜ-sse R G, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad Jüri Baderi kontrollitavate variettevõtete vahel investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimisega ja selle kullavalanditeks ümbersulatamise organiseerimisega, korraldas Jüri Bader kooskõlastatult OÜ-ga U G II grupi variettevõtetelt pärinevate kullavalandite edasimüügi OÜ R G kaudu OÜ-le U G. Jüri Bader suhtles OÜ U G töötajaga O.A’ga ja OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt OÜ-le U G toimetatavate kullavalanditega, nendes sisalduva puhta kulla hinna fikseerimisega ning OÜ U G poolt OÜ-le R G kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega. Samuti suhtles Jüri Bader OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt II grupi variettevõtetele kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega.

S.T OÜ R G töötajana valmistas ette kullavalandite soetuslepingud Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtete juhatuse liikmetega. S.T teadis, et investeeringukulda sulatatakse Jüri Baderi organiseerimisel OÜ-s R G alla 325-prooviga kullavalanditeks ning et need valandid antakse edasi II grupi variettevõtetele. S.T teadis, et II grupi variettevõtete tegevust korraldab Jüri Bader, mitte juhatuse liikmed. S.T teadis, et need kullavalandid müüakse edasi II grupi variettevõtete nimelt OÜ R G kaudu OÜ-le U G ning et kullavalandite hinna määramine toimub üksnes valandites sisalduva puhta kulla sisalduse järgi (investeeringukulla maksumäär oli 0%, alla 325-proovisel kullavalandil aga 20%), sulatamisel juurde lisatud muu metallisegu alusel aga mitte. S.T OÜ R G töötajana koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le ja kandis OÜ-st U G kullavalandite eest saadud rahalised vahendid OÜ-st R G edasi II grupi variettevõtetele. S.T koostas müügiarved OÜ-le U G siis, kui OÜ U G oli fikseerinud II grupi variettevõtete poolt OÜ-le R G müügiks pakutavates kullavalandites sisalduva kulla börsihinna ning pärast seda, kui OÜ U G oli koostanud OÜ U G ja OÜ R G vahelised kullavalandite üleandmise–vastuvõtmise aktid. Kui OÜ R G ja OÜ U G vahelised kullavalandite üleandmise-vastuvõtmise aktid ja müügiarved olid vormistatud, koostas S.T OÜ R G töötajana samade kullavalandite osas kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele jaoks. Nende põhjal Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt müügiarved OÜ-le R G. Sellisel kombel aitas S.T OÜ R G töötajana kaasa sellele, et U G OÜ saaks kullavalandite müügitehingute aluseks olevaid dokumente kasutada enda maksuarvestuses sisendkäibemaksu alusetult näitamiseks. OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikoodp xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud järgnevad valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta (U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3): Periood Veebruar 2013 Veebruar kokku Märts 2013

korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S. R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p 1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. U G OÜ organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. OÜ U G organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides lahtris real 5 „Kokku sisendkäibemaksusumma, mis on seadusega lubatud maha arvata“ ja real 12, 13 „Tasumisele kuuluv käibemaks või enammakstud käibemaks“ valeandmeid järgmiselt: OÜ U G deklareeritud

20.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetut enammakstud käibemaksu 105 410,96 eurot, milline summa tagastati 15.05.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr 25072518 OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 77 888,91 eurot, milline summa tagastati 18.06.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxx (20.06.2013 ja 10.09.2014 parandusdeklaratsioon). 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 176 628,30 eurot, milline summa tagastati 15.07.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 21.07.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 93 889,43 eurot, milline summa tagastati 09.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 18.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 307 574,84 eurot, milline summa tagastati 23.08.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 19.09.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 443 480,60 eurot, milline summa tagastati 21.10.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 17.10.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 404 302,48 eurot, milline summa tagastati 21.11.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 23.11.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 232 400,10 eurot, milline summa tagastati 19.12.2013 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 19.12.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonis alusetult deklareeriti enammakstud käibemaksu 176 349,57 eurot, milline summa tagastati 20.01.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 20.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 213 628,54 eurot, milline summa tagastati 19.02.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 20.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 332 023,71 eurot, milline summa tagastati 21.03.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxx. 20.03.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 523 020,23 eurot, milline summa tagastati 15.04.2014 OÜ D T MTA ettemaksukontolt nr xxxxxxxx OÜ D T X arvelduskontole xxxxxxxxxx. 20.04.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 285 113,83 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus.

19.05.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 428 437,69 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata, kuna alustati kontrollimenetlus. 20.06.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti alusetult enammakstud käibemaksu 395 906,81 eurot, milline summa jäi ettemaksukontole kandmata ja OÜ-le D T tagastamata tema tahtest olenemata kuna alustati kontrollimenetlus. Nii osutas S.T OÜ R G töötajana ainelist ja füüsilist kaasabi OÜ U G, OÜ D T, A T, JG ja Sergei Rassadkini poolt maksustamisperioodi detsember 2013 kuni mai 2014 kohta OÜ D T käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamiseks 4 244 608,87 euro suuruses summas, mille tulemusel tagastati OÜ-le D T alusetult 3 135 150,54 (4 244 608,87 1 109 458,33) eurot. Seega pani S. T toime KarS § 3892 lg 2 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – aitas kaasa maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisele tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega tagastati alusetult enam kui 320 000 eurot (OÜ-le D T tagastati alusetult 3 135 150,54 eurot). Alates 01.01.2015 on S.T tegevus kvalifitseeritav KarS § 3891 lg 2, 3- § 22 lg 3 järgi, st maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamine tagastusnõude suurendamise eesmärgil, kui sellega suurendatakse alusetult tagastusnõuet eriti suurele kahjule (KarS § 121 p 3 kohaselt eriti suur on kahju või süüteoulatus, mis ületab 400 000 eurot) vastava summa võrra. 3.2 Samuti süüdistatakse S. T KarS § 3891 lg 2, 3 – § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises (alates 01.01.2015 vastab Kars § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3), mis seisnes selles, et tema osutas 2013. ja 2014. aastal ainelist ja füüsilist kaasabi A T, Sergei Rassadkini ja OÜ U G (alates 05.02.2015 on ettevõtte ärinimi OÜ WG; äriregistrikood xxxxxxxx; käibemaksukohustuslane alates 02.08.2010 registreerimisnumbriga xxxxxxxxxx; juhatuse liige 08.06.2010-27.05.2013 A T, 11.02.201315.07.2014 LL, 15.07.2014-13.01.2015 ST ja alates 13.01.2015 likvideerija KS; juriidiline aadress alates 08.06.2010 kuni 04.02.2014 XXX, alates 04.02.2014 XXX ja alates 13.01.2015 XXX) poolt

kauplemine võimaldas lisada tehinguahelas arvetele käibemaksu, näidata OÜ-l U G sisendkäibemaksu teket ja saada alusetu sisendkäibemaksu maha arvamise OÜ-l U G. Kullavalandite puhta kulla sisaldus pidi jääma alla 325, et ei kohalduks KMS § 411 lg 1 tulenev erikord ehk pöördmaksustamine, mille järgi kauba soetaja pidi tasuma võõrandajale kauba käibemaksuta müügihinna ning kauba soetaja pidi arvestama tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana võõrandaja asemel. Tulenevalt KMS § 411 lg 2 p 3 rakendati sama paragrahvi lõikest 1 nähtuvat erikorda kullamaterjalile, sealhulgas kuni 01.07.2014 pooltoodetele, mille puhta kulla sisaldus on vähemalt 325 tuhandikku kaaluosa. A T, Sergei Rassadkin ja U G OÜ kasutasid investeeringukulla soetamiseks, selle kullavalanditeks ümbersulatamiseks ja näilike tehingute tegemiseks erinevate äriühingutega OÜ U G töötaja O.A, töötaja ning hilisema juhatuse liikme LL (menetlus lõpetatud L.L suhtes KrMS § 205 lg 1 alusel) abi, samuti ettevõtte OÜ R G (kustutatud 09.09.2016 äriregistrist), selle juhatuse liikme VS (surnud xxx) ja töötaja S.T abi, samuti mitmete teiste isikute (Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski, JF, VV, SZ, AP, MB, MM, JS; Jüri Bader , AG, AJ, RL, VD, MS ja JP) abi. AG, AJ, RL, VD, MS ja JP on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 18.08.16 kohtuotsusega 1-16-4528, jõustunud 03.09.16. JF, VV, SZ, MB, AP, MM ja JS on nimetatud kuriteos KarS § 3891 lg 2, 3 - § 22 lg 3 järgi tunnistatud süüdi Harju Maakohtu 14.02.17 kohtuotsusega 1-16-3880. U G OÜ organiseeris kullavalandite ostuks A T ja Sergei Rassadkini kaudu näilikud tehingud järgmiste äriühingutega: 1) OÜ-ga U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga R (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga M (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ-ga F (registrikood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel I grupi variettevõtted). I grupi variettevõtete puhul oli arvel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. I grupi ettevõtted ei olnud kullavalandite tegelikud müüjad. Tegelikkuses juhtisid ja korraldasid nimetatud I grupi variettevõtete tegevust teised isikud. Vale sisuga I grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le U G ja I grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Viktor Lihhatšovi ja Roman Buglevski korraldada, mida nad tegid Sergei Rassadkini ettepanekul ja A T juhistel. 2) A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BP OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), A OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), MT OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), HA OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), M OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), BC. OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx), TG OÜ-ga (reg.kood xxxxxxxx) (edaspidi tekstis vajadusel II grupi variettevõtted) läbi OÜ R G (edaspidi tekstis vajadusel puhverettevõte). OÜ U G ja puhverettevõtte OÜ R G vahelistes tehingutes oli arvetel vale kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks. OÜ U G ja OÜ R G vahelistele tehingutele eelnenud puhverettevõtte ja II grupi variettevõtete tehingutes oli arvetel vale müüja nimi, kauba nimetus ja arvel näidatud käibemaks, millest puhverettevõte oli teadlik. II grupi variettevõtete arvete väljastamine OÜ-le R G ja II grupi variettevõtete rahaliste vahendite kasutamine, tehinguteks investeeringukulla hankimine, muundamine kullavalanditeks ja kullavalandite liikumine oli Jüri Baderi korraldada, milles ta tegi koostööd VS ja ka OÜ R G töötaja S.T’ga ning milles Jüri Bader lähtus A T abistava OÜ U G töötaja O.A juhistest.

Nii I kui II grupi variettevõtete puhul müügiarvetel näidatud käibemaksu riigile kas üldse ei deklareeritud ega makstud või deklareeriti ja maksti seda väiksemas summas kui tegelikult tasumisele kuulus. Viktor Lihhatšov, Roman Buglevski ja Jüri Bader soetasid või korraldasid investeeringukulla soetamise OÜ-lt MI, OÜ-lt PK ja Läti äriühingutelt. Lisaks U G OÜ soetas ise investeeringukulda või korraldas Sergei Rassadkini ja A T kaudu investeeringukulla soetuse läbi OÜ U G töötajate, selleks, et seda oleks võimalik järgnevalt kasutada näilikes tehingutes, milles kaubaks olid juba käibemaksuga maksustatavad kullavalandid. Jüri Bader soetas või korraldas investeeringukulla soetamise Läti äriühingutelt, misjärel Jüri Bader organiseerimisel läbi GI OÜ näidati investeeringukulla müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele variettevõtetele. Sealt edasi näidati müügiarvetel juba käibemaksuga tavapärases korras maksustatava kauba, s.o alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki Jüri Baderi kontrolli all olevatele II grupi variettevõtetele A OÜ, BP OÜ, A OÜ, MT OÜ, HA OÜ, M OÜ, BC. OÜ, TG OÜ. Nimetatud variettevõtete juhatuse liikmeteks olid värvatud isikud, kes tegutsesid Jüri Baderilt lähtuvate korralduste ja juhiste alusel. Jüri Baderi kontrollitavad variettevõtted kullavalandite müügist tulenevat käibemaksu riigile ära ei tasunud. Nimetatud II grupi variettevõtted näitasid arvetel alla 325-proovise puhta kulla sisaldusega kullavalandite müüki OÜ-le R G, kes omakorda vahendas samade kullavalandite müüki OÜ-le U G. Tegelikkuses liikus investeeringukuld Jüri Baderi organiseerimisel otse Lätist OÜ-sse R G, selleks, et see seal kullavalanditeks ümber sulatataks ning vahepealsed tehinguahelad Jüri Baderi kontrollitavate variettevõtete vahel investeeringukulla ja kullavalandite müügi osas olid näilikud. Kõrvuti investeeringukulla hankimisega ja selle kullavalanditeks ümbersulatamise organiseerimisega, korraldas Jüri Bader kooskõlastatult OÜ-ga U G II grupi variettevõtetelt pärinevate kullavalandite edasimüügi OÜ R G kaudu OÜ-le U G. Jüri Bader suhtles OÜ U G töötajaga O.A’ga ja OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt OÜ-le U G toimetatavate kullavalanditega, nendes sisalduva puhta kulla hinna fikseerimisega ning OÜ U G poolt OÜ-le R G kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega. Samuti suhtles Jüri Bader OÜ R G juhatuse liikme VS ja töötaja S.T’ga seoses OÜ R G poolt II grupi variettevõtetele kullavalandite eest pangaülekannete tegemisega. S.T OÜ R G töötajana valmistas ette kullavalandite soetuslepingud Jüri Baderi kontrolli all olevate II grupi variettevõtete juhatuse liikmetega. S.T teadis, et investeeringukulda sulatatakse Jüri Baderi organiseerimisel OÜ-s R G alla 325-prooviga kullavalanditeks ning et need valandid antakse edasi II grupi variettevõtetele. S.T teadis, et II grupi variettevõtete tegevust korraldab Jüri Bader, mitte juhatuse liikmed. S.T teadis, et need kullavalandid müüakse edasi II grupi variettevõtete nimelt OÜ R G kaudu OÜ-le U G ning et kullavalandite hinna määramine toimub üksnes valandites sisalduva puhta kulla sisalduse järgi (investeeringukulla maksumäär oli 0%, alla 325-proovisel kullavalandil aga 20%), sulatamisel juurde lisatud muu metallisegu alusel aga mitte. S.T OÜ R G töötajana koostas kullavalandite kohta müügiarved U G OÜ-le ja kandis OÜ-st U G kullavalandite eest saadud rahalised vahendid OÜ-st R G edasi II grupi variettevõtetele. S.T koostas müügiarved OÜ-le U G siis, kui OÜ U G oli fikseerinud II grupi variettevõtete poolt OÜ-le R G müügiks pakutavates kullavalandites sisalduva kulla börsihinna ning pärast seda, kui OÜ U G oli koostanud OÜ U G ja OÜ R G vahelised kullavalandite üleandmise–vastuvõtmise aktid. Kui OÜ R G ja OÜ U G vahelised kullavalandite üleandmise-vastuvõtmise aktid ja müügiarved olid vormistatud, koostas S.T OÜ R G töötajana samade kullavalandite osas kullavalandite üleandmisevastuvõtmise aktid II grupi variettevõtetele jaoks. Nende põhjal Jüri Baderi organiseerimisel koostati II grupi variettevõtete nimelt müügiarved OÜ-le R G.

Sellisel kombel aitas S.T OÜ R G töötajana kaasa sellele, et U G OÜ saaks kullavalandite müügitehingute aluseks olevaid dokumente kasutada enda maksuarvestuses sisendkäibemaksu alusetult näitamiseks. OÜ-le U G esitati OÜ U.M (registrikood xxxxxxxx), OÜ ME (registrikood xxxxxxxx), OÜ SC (registrikood xxxxxxxx), OÜ KG (registrikood xxxxxxxx), OÜ S.R (registrikood xxxxxxxx), OÜ TA (registrikood xxxxxxxx), OÜ R (registrikood xxxxxxxx), OÜ M (registrikood xxxxxxxx), OÜ VV (registrikood xxxxxxxx), OÜ LM (registrikood xxxxxxxx), OÜ F (registrikood xxxxxxxx) ja OÜ R G (registrikood xxxxxxxx) nimelt koostatud valeandmeid sisaldavad arved kullavalandite müügi kohta ning U G OÜ ostuarvete üksikasjalik loetelu on esitatud lisas nr 1 „OÜ U G ostuarved kuude lõikes“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3. Vastavalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 1 kohaselt on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil KMS § 3 lõikes 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number; KMS § 37 lg 7 p 5 kohaselt peab arvele olema märgitud kauba või teenuse nimetus või kirjeldus; KMS § 37 lg 7 p 10 kohaselt peab arvele olema märgitud tasumisele kuuluv käibemaksusumma, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel. KMS § 37 lg 8 p 1 järgi tuleb arvele märkida maksuvaba käibe puhul viide selle käibemaksumäära kohaldamise aluseks olevale KMS seaduse § 16 vastavale lõikele ja punktile. KMS § 16 lg 2 p 8 kohaselt on investeeringukulla käivet ei maksustata käibemaksuga. St sellise kauba ostul-müügil arvele käibemaksu ei lisata. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil maha arvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Maha arvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud ning tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. U.M OÜ, ME OÜ, SC OÜ, KG OÜ, S.R OÜ, TA OÜ, R OÜ, M OÜ, VV OÜ, LM OÜ, F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud OÜ U G soetusarved ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele. I grupi variettevõtetelt lähtuvatel arvetel oli vale kauba müüja, sest OÜ U G ei ostnud kullavalandeid nendelt käibemaksukohustuslasest äriühingutelt. I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt lähtuvatel arvetel oli vale arvel kajastatud tehingute majanduslik sisu (kauba nimetus), samuti oli arvetel õigustamatult näidatud 20-protsendist käibemaksu, sest tegelikkuses soetas OÜ U G kullavalandite varjus I grupi variettevõtetelt ja puhverettevõttelt investeeringukulda. Kuna U G OÜ soetusarved, mis koostatud I grupi variettevõtete nimelt ja puhverettevõtte nimelt, ei vastanud KMS § 37 lg 7 p 2, 5 ja lg 8 p1 ning § 16 lg 2 p 8 nõuetele ning investeeringukulla

käive on maksuvaba, siis puudus U G OÜ-l õigus KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1 kohaselt näidata oma maksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu ja arvata sisendkäibemaks oma maksustatavast käibest maha. Vastavalt maksukorralduseseaduse §-le 84 kui tehingu või toimingu majanduslikust sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule. OÜ U G organiseerimisel Sergei Rassadkini ja A T kaudu I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega tehtud tehingute tegelik majanduslik sisu oli maksuvaba investeeringukulla ostmüük. Näilikes tehingutes kullavalanditega toimus kauba hinna arvestus üksnes kullavalandis sisalduva puhta kulla sisalduse järgi ning kullavalanditele oli variettevõtteid ja puhverettevõtet kasutades lastud riiklikus proovikojas teha puhta kulla sisalduse kohta analüüsid ja dokumendid. U G OÜ organiseerimisel I grupi variettevõtete ning puhverettevõttega (millele eelnesid näilikud tehingud II grupi variettevõtetega) tehtud näilike tehingute eesmärk oli tekitada arvetele 20protsendine käibemaks, näidata seeläbi sisendkäibemaksu teket OÜ-l U G ja seejärel arvestada see maha tasumisele kuuluvast käibemaksust. Järgnevalt vastavalt ühisele süüteoplaanile OÜ U G, kes tegutses juhatuse liikme A T ja Sergei Rassadkini kaudu, lasi ettevõtte raamatupidajal SJ, kelle tööülesannete hulka kuulus ka OÜ U G maksudeklaratsioonide koostamine ja esitamine maksuhaldurile, koostada äriühingute U.M OÜ; ME OÜ; SC OÜ; KG OÜ; S.R OÜ; TA OÜ; R OÜ; M OÜ; VV OÜ; LM OÜ; F OÜ ja R G OÜ nimelt koostatud valeandmeid sisaldavate arvete põhjal maksudeklaratsioone ja esitada need maksuhaldurile, mida raamatupidaja ka tegi, teadmata ise, et arved sisaldavad valeandmeid. Selliselt esitati OÜ U G käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid järgnevalt (U G OÜ käibemaksudeklaratsiooni korrigeerimine on esitatud lisas nr 3 „OÜ U G käibemaksudeklaratsioonide korrigeerimine“, mis asub käesoleva kokkuleppe p 3.3): 28.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 16 991,12 eurot vähem; 19.04.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 89 638,13 eurot vähem; 20.05.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 121 932,04 eurot vähem; 20.06.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta maikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 58 622,93 eurot vähem; 21.08.2013 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta juulikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 43 436,87 eurot vähem; 17.01.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2013 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 51 754,49 eurot vähem; 19.02.2014 e-maksuameti kaudu esitatud 2014 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonis real 12 „Tasumisele kuuluv käibemaks“ deklareeriti tasumisele kuuluvat käibemaksu 47 220,55 eurot

Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Jüri Bader ning tema lepinguline kaitsja Oleg Nišajev käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Jüri Baderi süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel 3(aastase) vangistusega. Samuti nõuab prokurör Jüri Baderi süüdimõistmist KarS § 424 järgi ja karistamist 6 (kuue) kuulise vangistusega. KarS § 63 lg.2 alusel mõista liitkaristus, suurendades raskeimat põhikaristust ning liitkaristuseks mõista Jüri Baderile 3(kolm) aastat ja 3(kolm) kuud vangistust. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Jüri Baderi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 14.11.2014.a.s.o. 172 päeva ehk 5 kuud ja 22 päeva, seega ärakandmata karistuseks on vangistus 2(kaks) aastat, 9 (üheksa) kuud ja 8(kaheksa) päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Jüri Bader ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . Mõista Jüri Baderile KarS § 424 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest KarS § 50 lg.1 p.1 alusel lisakaristusena mootorsõiduki juhtimisõiguse äravõtmine 3(kolmeks) kuuks. KarS § 78 p 1 alusel arvestada Jüri Baderile määratud 3 aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Konfiskeerida Jüri Baderilt riigi tuludesse KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel sularaha summas 960.(üheksasada kuuskümmend) eurot, mille Harju Maakohus arestis 04.05.2016 kohtumäärusega 116-3115 ja mis asub menetleja (Maksu- ja Tolliamet) deposiitarvel. Vastavalt kolmanda isiku LB 15.11.2016 protokollilisele nõusolekule konfiskeerida KarS § 832 lg 2 p 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel kolmandale isikule LB kuuluv sõiduk BMW X6 XDRIVE (vin-kood xxxxxxxxxxxx, reg.märk xxxxxx), mis arestiti Harju Maakohtu 13.06.2014 määrusega nr 1-145219. Tagastada Jüri Baderile kohtuotsuse jõustumisel žetoonid (590 tükki), mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX ja mis asuvad hoiul Maksu- ja Tolliametis. Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Roman Buglevski ning tema kaitsja vandeadvokaat Kaspar Lind käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Roman Buglevski süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)-§ 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2, lg.3-§ 22 lg.3, § 255 lg.1 järgi 3 aastase vangistusega .KarS § 68 lg 1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Roman Buglevski poolt eelvangistuses viibitud aeg 29.05.2014 kuni 10.10.2014, so 137 päeva ehk 4 kuud ja 17 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 (kaks) aastat, 7 (seitse) kuud ja 13 (kolmteist) päeva.Juhindudes KarS § 73 lg 1 ja 3 sätetest jätta Roman Buglevskile mõistetud ära kandmata vangistus täielikult täitmisele pööramata, kui ta ei pane 3-aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Katseaja kulgemist arvestada kohtuotsuse kuulutamise päevast.

Konfiskeerida Roman Buglevskilt riigi tuludesse KarS § 831 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.15 vastab KarS § 3891 lg 2 - § 22 lg 3) ning KarS § 255 lg 1 alusel käekellad: Louis Moinet (1 käekell), Gant (2 käekella), Tissot (1 käekell), mis asuvad hoiul Maksu- ja Tolliameti uurimisosakonnas. Mõista Roman Buglevskilt KarS § 84 korras välja 20 000 (kakskümmend tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 - § 22 lg 3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2 § 22 lg 3) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Tagastada Roman Buglevskile kohtuotsuse jõustumisel klotsersõrmus, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus . Juhindudes KrMS § § 244 ja 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Viktor Lihhatšov ning tema kaitsja vandeadvokaat Margus Lentsius käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Viktor Lihhatšovi süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 ja lg.3 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2,3)- § 22 lg.3, KarS § 389 1 lg.2 ja 3- § 22 lg.3 ning KarS § 255 lg.1 järgi 3(kolme) aastase vangistusega. KarS § 68 lg.1 alusel lugeda mõistetud karistusest kantuks Viktor Lihhatšovi poolt eelvangistuses viibitud aeg 27.05.2014.a. kuni 15.10.2014, so 142 päeva ehk 4 kuud ja 22 päeva, seega ära kandmata karistuseks on vangistus 2 aastat, 7 kuud ja 8 päeva. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Viktor Lihhatšov ei pane 3(kolme) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu . KarS § 78 p 1 alusel arvestada Viktor Lihhatšovile määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Konfiskeerimisele kuuluv vara: Konfiskeerida kolmandalt isikult KG OÜ (reg.kood xxxxxxxx) KarS § 831 lg 2 p 1 alusel 32 000 (kolmkümmend kaks tuhat) eurot, mis asub menetleja arvelduskontol nr xxxxxxxxx(02.07.2014 kohtumääruse 1-14-5626 alusel arestitud vara asemel KG OÜ nimel riigi tagatiste kontole kantud summa). Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav O.A ning tema lepinguline kaitsja vandeadvokaat Mart Missik käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus O.A süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389

Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav Sergei Rassadkin ning tema kaitsja vandeadvokaat Alla Jakobson käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus Sergei Rassatkini süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389 2 lg.2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg.2), KarS § 389 1 lg.2 ning KarS § 255 lg.1 järgi ja KarS § 63 lg.1 ja KarS § 255 lg.1 alusel 4(nelja) aastase vangistusega. KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta nimetatud karistus tingimuslikult täitmisele pööramata, kui Sergei Rassatkin ei pane 4(nelja) aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu KarS § 78 p 1 alusel arvestada Sergei Rassatkinile määratud 4 (nelja) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamisest. Konfiskeerimisele kuuluv vara: 1)Mõista Sergei Rassadkinilt KarS § 84 korras välja 45 000 (nelikümmend viis tuhat) eurot, mis vastab KarS § 832 lg 1 ja KarS § 3892 lg 2 (alates 01.01.2015 vastab KarS § 3891 lg 2) ja § 255 lg 1 alusel kriminaaltuluna konfiskeeritava, kuid äratarvitatud vara väärtusele. Nimetatud summa tasub Sergei Rassadkin 1 (ühe) aasta jooksul kohtuotsuse jõustumisest. Nimetatud kriminaaltulu asenduskonfiskeerimise (KarS § 84) tagamiseks KrMS § 142 alusel Harju Maakohtu 28.04.2016 kohtumäärusega kohtuasjas nr 1-16-3031 arestitud Sergei Rassadkinile kuuluvad käekellad Patek Philippe Geneve ja Paul Picot Cronometer jätta aresti alla kuni nende müügini täitemenetluses või nende arestist vabastamisega täitemenetluse seadustiku § 77 või § 49 lg 1 alusel. Asitõendid : Tagastada Sergei Rassadkinile kohtuotsuse jõustumisel käekell Van der Bauwede ja uur Borel Neu Chatel, mis võeti temalt ära 27.05.2014 toimunud läbiotsimise käigus aadressil XXX. Juhindudes KrMS § 244 ja § 245 sätetest, sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Katrin Mikenberg, süüdistatav S.T ning tema lepinguline kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele nõuab prokurör kohtus S.T süüdimõistmist ja karistamist KarS § 389

Liiklussüüteod

KOHTUOTSUS

EESTI VABARIIGI NIMEL

SÜÜDISTATAVAD :

RESOLUTSIOON

(SWIFT:

HABAEE2X);

(SWIFT: NDEAEE2X).

EDASIKAEBAMISE KORD

SÜÜDISTUSED JA KOKKULEPETE SISU

U M OÜ

ME OÜ

SC OÜ

U M OÜ

ME OÜ

S C OÜ

K G OÜ

S R OÜ

K G OÜ

S. R OÜ

T A OÜ

T A OÜ

T A OÜ

VV OÜ

VV OÜ

R G OÜ

L M OÜ

R G OÜ

L M OÜ

R G OÜ

L M OÜ

R G OÜ

R G OÜ

R G OÜ

OÜ U G

KOKKU

KOKKU

KOKKU

U M OÜ

ME OÜ

S C OÜ

UM OÜ

ME OÜ

S C OÜ

K G OÜ

S R OÜ

K G OÜ

S R OÜ

T A OÜ

T A OÜ

T A OÜ

VV OÜ

V V OÜ

R G OÜ

R G OÜ

LM OÜ

R G OÜ

LM OÜ

R G OÜ

LM OÜ

R G OÜ

R G OÜ

OÜ U G

KOKKU

KOKKU

KOKKU

OÜ U G

U.M OÜ

ME OÜ

SC OÜ

U.M OÜ

ME OÜ

SC OÜ

KG OÜ

S.R OÜ

KG OÜ

S.R OÜ

TA OÜ

TA OÜ

TA OÜ