Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

KriminaalasiJõustunudHarju Maakohus Tallinna kohtumaja · 14.04.2026

Lahendi andmed

Riigi Teataja

Kohus: Harju Maakohus Tallinna kohtumaja
Kohtuasja number: 1-26-2303/16
Asja liik: Kriminaalasi
Kategooria: Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod
Menetlusliik: Kokkuleppemenetlus
Kuulutamise aeg: 14.04.2026
Staatus: Jõustunud
Sõnade arv: 8504

Lahend PDF →Riigi Teatajas →

Seotud ettevõtted

nimistu.ee

Agat OÜ12300747 FlexiHire OÜ14666317 IndustryCrewConnect OÜ16787516 ProWorkForce OÜ16788473 IKR OÜ16975502 Staffing4 OÜ17066546

Lahendi tekst

Riigi Teataja

1-26-2303

KOHTUOTSUS

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Harju Maakohus

Otsuse tegemise aeg ja koht

14. aprill 2026, Tallinn

Kriminaalasja number

1-26-2303 (24930000202)

Kohtunik

Merit Bobrõšev

Kohtuistungi sekretär

Christelle Diana Rajaveer

Tõlk

Nadezda Paukson

Kriminaalasi

Sergei Korelini süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi, Ilya Korelini ja Aleksei Malinovski süüdistuses KarS § 3891 lg 1 KarS § 22 lg 3 järgi ning Agat OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi, kokkuleppemenetluses

Prokurör

ringkonnaprokurör Hendrik Kaing

Süüdistatav

Sergei Korelin isikukood: 39102182210; elukoht: XXX; XXX kodanik; XXX; emakeel: XXX; töökoht: XXX OÜ XXX; kehtivad kriminaalkaristused puuduvad; tõkend puudub; kahtlustatavana kinni peetud 13.05.2025, s.o 1 päev.

Kaitsja

Aleksei Smelov (kohtumenetluses ei osalenud)

Süüdistatav

Ilya Korelin isikukood: 39710103729; elukoht: XXX; XXX kodanik; XXX; emakeel: XXX; töökoht: XXX OÜ, XXX; kehtivad kriminaalkaristused puuduvad; tõkend puudub; kahtlustatavana kinni peetud 13.05.2025, s.o 1 päev

Kaitsja

Aleksei Smelov (kohtumenetluses ei osalenud)

1-26-2303 Süüdistatav

Aleksei Malinovski isikukood: 39711243724; elukoht: XXX; XXX kodanik; XXX; emakeel: XXX; töökoht: XXX OÜ, XXX; kehtivad

kriminaalkaristused puuduvad; tõkend puudub; kahtlustatavana kinni peetud 13.05.2025, s.o 1 päev Kaitsja

Sarnased lahendid

Majandusalased süüteod

KarS 68 lg 1 alusel lugeda karistuse hulka eelvangistuses viibitud 1 päev, s.o 13.05.2025. Ärakandmata karistuseks on vangistus 1 aasta, 5 kuud ja 29 päeva. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta Aleksei Malinovskile mõistetud ärakandmata karistus, s.o vangistus 1 aasta, 5 kuud ja 29 päeva, täies ulatuses täitmisele pööramata tingimusel, et Aleksei Malinovski ei pane 1 aasta ja 7 kuu pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 14.04.2026. Tunnistada Agat OÜ süüdi KarS § 3891 lg 3 järgi ja mõista talle karistuseks rahaline karistus 38 000 eurot. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta Agat OÜ-le mõistetud karistus summas 38 000 eurot, täies ulatuses täitmisele pööramata tingimusel, et Agat OÜ ei pane 2 aasta pikkuse katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel hakkab katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest, s.o alates 14.04.2026. Avalik-õiguslik nõudeavaldus: Rahuldada Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu esitatud avalik-õiguslikud nõuded. Mõista Eesti Vabariigi kasuks: - Sergei Korelinilt, Aleksei Malinovskilt ja Agat OÜ-lt solidaarselt välja 356 441,96 eurot ja - Sergei Korelinilt, Aleksei Malinovskilt, Ilya Korelinilt ja Agat OÜ-lt solidaarselt välja 267 098,49 eurot. Nõuded tuleb täita Maksu- ja Tolliameti arveldukontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS) või nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS). Arestitud vara: - Harju Maakohtu 05.07.2025 määrusega nr 1-25-3220 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Sergei Korelinile kuuluv sularaha summas 1 000 eurot, mis on hoiustatud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontol, jätta avalik-õigusliku nõude täitmise tagamiseks aresti alla; - Harju Maakohtu 05.07.2025 määrusega nr 1-25-3221 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Ilya Korelinile kuuluv sularaha summas 6 515 eurot, mis on hoiustatud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontol, jätta avalik-õigusliku nõude täitmise tagamiseks aresti alla; - Harju Maakohtu 05.07.2025 määrusega nr 1-25-3222 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Aleksei Malinovskile kuuluv sularaha summas 2 450 eurot, mis on hoiustatud Maksu- ja Tolliameti deposiitkontol, jätta avalik-õigusliku nõude täitmise tagamiseks aresti alla;

1-26-2303 Käibe- ning tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonidel valeandmete esitamisel tegutses S. Korelin Agat OÜ huvides, kuna vähendas deklaratsioonides äriühingu kui maksukohustuslase maksukoormust, mis omakorda vähendas äriühingu kulusid ja suurendas kasumit. KarS § 14 lg 1 kohaselt juriidiline isik vastutab seaduses sätestatud juhtudel teo eest, mis on toime pandud tema organi, selle liikme, juhtivtöötaja või pädeva esindaja poolt juriidilise isiku huvides või tema õiguslikke kohustusi rikkudes. Maksudeklaratsioonides maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise ja tagastusnõude suurendamise eesmärgil S. Korelin vähendas Agat OÜ maksukohustusi enam kui suurele kahjule vastava summa ulatuses ning seega pani KarS § 3891 lg-s 1 sätestatud kuriteokoosseisule vastava teo toime äriühingu Agat OÜ huvides. I. Korelinit süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises maksuhaldurile valeandmete esitamises maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Agat OÜ maksukohustust kokku 267 098,49 euro ulatuses (millest TSD-del tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 120 755,08 eurot ning töötajatele tehtud väljamaksetelt tulumaksu 25 443,22 eurot ja sotsiaalmaksu 120 900,19 euro) ulatuses, s.o enam kui KarS § 12 1 p 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas. A. Malinovskit süüdistatakse KarS § 389 1 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o ainelise ja füüsilise kaasabi osutamises maksuhaldurile valeandmete esitamises maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Agat OÜ maksukohustust kokku 267 098,49 euro ulatuses (millest TSD-del tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 120 755,08 eurot ning töötajatele tehtud väljamaksetelt tulumaksu 25 443,22 eurot ja sotsiaalmaksu 120 900,19 euro) ulatuses, s.o enam kui KarS § 12 1 p 2 kohaselt suurele kahjule vastavas summas. Kuriteoskeemi kirjeldus Kuriteoga seotud äriühingud on alljärgnevad: • Agat OÜ (12300747) – juhatuse liige alates 15.03.2023 S. Korelin. Äriühing tegutseb ajutise tööjõurendi teenuse osutamisega. Äriühing on alates 01.02.2022 käibemaksukohustuslane, käibemaksukohustuslaste registri (edaspidi KMKR) nr EE102472947; • IKR OÜ (16975502) – juhatuse liige I. Korelin (S. Korelini vend). Äriühing on käibemaksukohustuslane alates 25.07.2024, KMKR nr EE102765337; • ProWorkForce OÜ (16788473) – juhatuse liige perioodil 02.08.2023 – 24.02.2024 A. K., alates 24.02.2024 A. Malinovski. Äriühing oli käibemaksukohustuslane 03.08.2023 kuni 22.10.2024, KMKR nr EE102641529; • FlexiHire OÜ (14666317) – juhatuse liige perioodil 09.01.2023 – 28.02.2025 J. S., käesoleval ajal registrikaardile kantud esindusõiguslikud isikud puuduvad. Äriühing oli käibemaksukohustuslane 24.09.2019 kuni 04.03.2024, KMKR nr EE102213083; • IndustryCrewConnect OÜ (16787516) – juhatuse liige perioodil 31.07.2023 – 17.02.2024 A. K., alates 17.02.2024 G. M.. Äriühing ei ole käibemaksukohustuslane; • IKN OÜ (16354444) - kustutatud Äriregistrist alates 25.04.2024 – perioodil 01.11.2021 21.03.2024 oli juhatuse liikmeks I. Korelin. Äriühing ei ole käibemaksukohustuslane;

Kokkuvõtlikult seisnes kuriteoskeem selles, et Agat OÜ on ajutise tööjõurendi valdkonnas tegutsev äriühing, mille juhatuse liikmeks on kuriteo perioodil S. Korelin. Vähemalt alates oktoobrist 2023 Agat OÜ otsib ja võtab tööle eri valdkondade töötajaid ja pakub tööjõurendi teenust enamjaolt ehitus- ja töötleva tööstuse valdkonnas tegutsevatele äriühingutele. Agat OÜ-le sellise majandustegevusega kaasnenud käibemaksu- ja tööjõumaksude kohustusi vähendas S. Korelin sellega, et tegi näilikke tehinguid enda kontrolli all olevate variäriühingutega. Maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni detsember 2024 kasutas S. Korelin maksukuriteo toimepanemiseks mitut tema otsese või kaudse kontrolli all olevat nii Eesti Vabariigis kui ka Leedu Vabariigis registreeritud variäriühingut: FlexiHire OÜ, ProWorkForce OÜ, IndustryCrewConnect OÜ, IKN OÜ, IKR OÜ, UAB „TRENDOLUX“, Lenvex Grupp, Ernos Solutions OÜ, Staffing4 OÜ, UAB „Eurogos“, JEGSOL OÜ. Nende äriühingute kasutamise eesmärkideks oli võltsitud arvete abil Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamine ning Agat OÜ raha tulumaksuvaba väljaviimine äriühingust. S. Korelin vormistas variäriühingute juhatuse liikmeteks teisi isikuid kas I. Korelini või A. Malinovski kaasabil või juhendades isikuid, kuidas ise registreerida äriühing oma nimele. Variäriühingud ei oma tegelikku majandustegevust. Ernos Solutions OÜ ja UAB „Eurogos“ pangakontodel puuduvad tavapärase majandustegevusega seostatavad või sellele viitavad kulud, nt töötajate varustus, kontori-, reklaami- vms kulud. Teiste variäriühingute pangakontodelt on tasutud üksikud majandustegevusega seostatavad kulud, mis on tehtud Agat OÜ huvides. Käibemaksukohustuslasteks registreeritud äriühingute ProWorkForce OÜ, FlexiHire, Ernos Solutions OÜ ja Staffing4 OÜ maksustatav käive KMD-de kohaselt koosnes suuremas osas müükidest Agat OÜ-le. Hiljem skeemi lisandunud IKR OÜ KMD-des deklareeritud andmete kohaselt koosnes äriühingu maha arvamisele kuuluv sisendkäibemaksu summa suuremas osas soetustest Agat OÜ-lt.

S. Korelini poolt loodud isikute ringis on kindel kohustuste jaotus. Skeemi juhib S. Korelin, kelle otseses alluvuses on variäriühingute juhatuse liikmed A. Malinovski ja I. Korelin. Nende kaasaabil kontrollis ta variäriühingute juhatuse liikmeteks vormistatud teisi variisikuid: J. S.i, G. M.it, V. G.t ja A. K.i. Äriühing JEGSOL OÜ oli üle antud likvideerija L. H.. Nii S. Korelin kui ka I. Korelin suhtlevad olemasolevate tööjõurendi teenuse tellijatega ja otsivad uusi. Ilya Korelini osa kuriteoskeemis I. Korelin, tegutsedes S. Korelini alluvuses ja osutades ainelist kaasabi, omandas enda nimele järgmised äriühingud: • IKN OÜ (rg-kood 16354444; juhatuse liige perioodil 01.11.2021 – 21.03.2024); • IKR OÜ (rg-kood 16975502; juhatuse liige perioodil 26.04.2024 kuni käesoleva ajani; KMKR nr EE102765337 alates 25.07.2024). Nende äriühingute kasutamise eesmärkideks oli Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamine ning Agat OÜ tegevuse näiline üleviimine IKR OÜ-sse. Lisaks kasutas I. Korelin äriühingute IKN OÜ ja IKR OÜ pangakontosid töötasude väljamaksmiseks, luues mulje, et äriühingutel on reaalne majandustegevus ja töötajad. Osa väljamaksetest jäeti nõuetekohaselt deklareerimata. Tegelikkuses pidid kõik töötajad olema registreeritud Agat OÜ-sse ning nendele tehtud töötasu väljamaksed pidid olema deklareeritud Agat OÜ TSD-des. I. Korelin oli vormistatud tööle Agat OÜ-sse perioodil 01.06.2022 - 01.07.2024. Alates sellest ajast, kui kuriteoskeemis võeti kasutusele Agat OÜ tegevuse näiliseks üleviimiseks IKR OÜ-d, vormistas I. Korelin ennast tööle enda äriühingusse IKR OÜ alates 01.07.2024. I. Korelini kaasaaitamistegu seisnes ka Agat OÜ raha haldamises. Nimelt tegi ta pangaülekandeid Agat OÜ nimel. Agat OÜ nimel ja I. Korelini poolt tehtud pangaülekanded olid eelnevalt kooskõlastatud S. Koreliniga, kelle juhiste järgi määrati sageli ka pangaülekannete selgitused. Ülekannete tegemise eesmärgiks oli Agat OÜ raha maksuvaba välja viimine äriühingust, töötajatele töötasu välja maksmine ning teiste, Agat OÜ äritegevusega seotud, maksete tegemine. Osa tehtud töötasu väljamaksetest jäeti nõuetekohaselt deklareerimata. Samuti oli I. Korelin teadlik Agat OÜ maksudeklaratsioonides valeandmete esitamisest. I. Korelin logis S. Korelini nimel Agat OÜ emaksuameti kontole. I. Korelini ülesandeks oli ka tööjõurendi teenuse lõppostjatega suhtlemine nii Agat OÜ kui ka IKR OÜ nimel. I. Korelini tegevus oli alati kooskõlas S. Korelini juhiste ja suunistega, kellele ta pidi aru andma tehtud töödest ja töö edenemisest. Lisaks teostas I. Korelin kontrolli A. Malinovski tehtud tööülesannete üle ning määras talle täiendavaid tööülesandeid. Oma tegevusega osutas I. Korelin ainelist ja füüsilist kaasabi S. Korelinile ja Agat OÜ-le maksukohustuse varjamiseks. I. Korelin oli teadlik, et tegutseb S. Korelini alluvuses ning teenib Agat OÜ huve. A. Malinovski osa kuriteoskeemis A. Malinovski, tegutsedes S. Korelini alluvuses ja osutades ainelist kaasabi, omandas enda nimele järgmised variäriühingud:

Äriühingute omandamine A. Malinovski poolt oli vajalik Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamiseks. Nimelt nende äriühingute pangakontode kaudu liigutati Agat OÜ raha järgmistesse skeemiahelatesse, eesmärgiga viia raha äriühingust Agat OÜ tulumaksuvabalt välja. Pangaülekannetega nende äriühingute pangakontodelt tegeles A. Malinovski, näidates pangakontodel raha liikumist teenuse ostu-müügina (s.t. märkides pangaülekannete selgitusse arve numbri). Uute äriühingute pidev kasutusele võtmine A. Malinovski poolt oli vajalik ka selleks, et raskendada kuriteo tuvastamist ning varjata Agat OÜ tegelikku majandustegevust. Lisaks kasutas A. Malinovski äriühingute Ernos Solutions OÜ, JEGSOL OÜ, ProWorkForce OÜ ja Lenvex Grupp OÜ pangakontosid töötasude väljamaksmiseks, luues mulje, et äriühingutel on reaalne majandustegevus ja töötajad. Osa väljamaksetest jäeti nõuetekohaselt deklareerimata. Tegelikkuses pidid kõik töötajad olema registreeritud Agat OÜ-sse ning nendele tehtud töötasu väljamaksed pidid olema deklareeritud Agat OÜ TSD-des. A. Malinovski kaasaaitamistegu eespool kirjeldatud maksukuriteos seisnes ka selles, et tema, kasutades teiste isikute nimele välja antud isiklikke dokumente või muid autentimisvahendeid, pääses nende isikute nimele vormistatud äriühingute e-maksuameti keskkonda ja pangakontodele ligi. Selline ligipääs ja autentimisvahendite valdamine võimaldas A. Malinovskil soodustada S. Korelinil ja Agat OÜ-l maksukuriteo toimepanemist. Selle tegevuse eesmärgiks oli varjata Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust ning luua näiline mulje, et töötajad on registreeritud erinevatesse variäriühingutesse, mitte Agat OÜ-sse. A. Malinovski vormistas enda nimel olevate abonentnumbritele Mobiil-ID lepingud A. K.i ja G. M.i nimel. Lisaks on alust kahtlustada, et A. Malinovski kasutas V. G. nimele väljastatud Eesti Vabariigi isikutunnistust ning J. S.i nimele vormistatud Smart-ID-d. Eespool kirjeldatud isikute autentimisvahendite valdamine võimaldas kasutada kuriteo toimepanemiseks järgmiseid teiste isikute nimele vormistatud äriühinguid: FlexiHire OÜ, ProWorkForce OÜ, IndustryCrewConnect OÜ, Ernos Solutions OÜ, Staffing4 OÜ, UAB „Eurogos“ ja JEGSOL OÜ. Eeluurimise käigus on tuvastatud, et A. Malinovski tegi pangaülekandeid Agat OÜ, Ernos Solutions OÜ, FlexiHire OÜ, IKN OÜ, IndustryCrewConnect OÜ, UAB „Eurogos“, JEGSOL OÜ, Lenvex Grupp OÜ, UAB „TRENDOLUX“, ProWorkForce OÜ ja Staffing4 OÜ nimel. Äriühingute ProWorkForce OÜ, JEGSOL OÜ, Ernos Solutions OÜ ja UAB „Eurogos“ puhul tegi A. Malinovski eespool kirjeldatud tegevusi ka sel ajal, mil ta ei olnud nende äriühingute

Selliselt arvas S. Korelin Agat OÜ KMD-des maksustatavast käibest, mis tekkis müükidest lõppostjatele, maha sisendkäibemaksu, millega vähendas alusetult Agat OÜ maksukohustust 89 343,47 euro võrra. Nimelt tuleb kohaldamisele MKS § 83 lg 4, mille kohaselt näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse ning S. Korelin rikkus käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 ja § 31 nõudeid, kuna ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. KMS § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil KMS § 3 lg-s 4 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Sisendkäibemaksu on lubatud KMS § 31 lg 1 kohaselt maha arvata üksnes teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral ning KMS § 37 lg 7 p 1-10 tingimustele vastava arve alusel. A. Malinovski, olles ProWorkForce OÜ juhatuse liige ja omades liigipääsu äriühingule FlexiHire OÜ, mis on registreeritud J. S.i nimele, aitas kaasa Agat OÜ maksukohustuse varjamisele. Ta korraldas kooskõlastatult S. Koreliniga nimetatud äriühingutelt näilike arvete esitamist Agat OÜle, et varjata Agat OÜ tegelikku äritegevuse ulatust. Tulumaks ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt Maksu- ja Tolliamet asus ettevõtete nõudeid üksteise vastu arestima, mis võib olla põhjuseks, miks tehinguahela algusesse 2024. aasta keskel lisati IKR OÜ ja vahetati välja ahelas varasemalt olnud variäriühingud. Nimelt oli kuriteoskeem muutunud selliselt, et Maksu- ja Tolliameti huviorbiiti sattumise vältimiseks deklareerivad äriühingud IKR OÜ, Agat OÜ ja Staffing4 OÜ (maksustamisperioodidel juuli 2024 kuni august 2024 Ernos Solutions OÜ Staffing4 OÜ asemel) omavahelisi tehinguid ning tasuvad deklareeritud tehingutelt riigile käibemaksu. Omavahelisi tehinguid kajastatakse jätkuvalt pangakontodel majandustegevusena ja deklareeritakse käibena ning selle eesmärgiks on varjata seda, et nende tehingute najal viiakse raha äriühingust Agat OÜ tulumaksuvabalt välja. Sellele asjaolule viitab raha liikumine pangakontodel. Kokkuvõtlikult võib tuvastatud asjaoludest järeldada, et sellisel arvete ja rahade liigutamisel endaga seotud äriühingute vahel puudub majanduslik otstarbekus. Seega seisneb süüdistus selles, et Agat OÜ deklareeris KMD-del perioodil 2023 oktoober kuni 2024 detsember näilike arvete põhjal tööjõurendi soetust ning varjas lisaks käibemaksule veel ka tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohustust.

1-26-2303 Korelin mitmeid tema otsese või kaudse kontrolli all olevate äriühingute pangakontosid. Nendeks äriühinguteks olid: FlexiHire OÜ, JEGSOL OÜ, ProWorkForce OÜ, IKN OÜ, Lenvex Grupp OÜ, IndustryCrewConnect OÜ, Ernos Solutions OÜ, Staffing4 OÜ, UAB „Eurogos“ ja UAB „TRENDOLUX“. Sealjuures äriühinguteks, mille pangakontodelt tegid I. Korelin ja A. Malinovski väljamakseid otse välisriikides asuvatele äriühingutele olid FlexiHire OÜ, JEGSOL OÜ, Lenvex Grupp OÜ, ProWorkForce OÜ, Staffing4 OÜ, UAB „Eurogos“ ning UAB „TRENDOLUX“. Pangaülekannete selgituseks märgiti arvenumbrid, kuid tegelikkuses majanduslik sisu nendel pangatehingutel puudus ning eesmärgiks oli varjata raha väljaviimist Agat OÜ-st. Variäriühingute pangakontodelt omakorda saadeti raha välisriikidesse skeemiga mittesoetud äriühingute, eeskätt Itaalias asuvate äriühingute pangakontodele. Viimati nimetatud äriühingud tegelevad disainermööbli ja -sisustuse müügi, disain- ja militaarriiete müügi, transporditeenuse osutamise või autode varuosade jne müügiga. Rahaülekanded variäriühingute pangakontodelt välisriikidesse toimusid kas samal päeval, mil Agat OÜ-lt oli raha saadetud järgmisesse skeemi ahelasse või oli kasutatud eelmisel päeval Agat OÜ-lt saadud raha. Kuigi raha liikus variäriühingute kontode kaudu, oli see algselt siiski Agat OÜ raha. Selliselt perioodil oktoober 2023 - november 2024 oli Agat OÜ raha saadetud läbi variäriühingute pangakontode edasi välisriikidesse kokku summas 479 690,32 eurot. Sellises ulatuses väljamaksed eespoolkirjeldatud tegevusaladega äriühingutele ei ole seostatavad ei Agat OÜ ega variäriühingute majandustegevusega. Seega kuuluvad need väljamaksed maksustamisele TSD lisa 6 vormil ettevõtlusega mitteseotud kuluna määraga 20/80, kuid S. Korelin jättis need Agat OÜ TSD-de lisa 6 vormil deklareerimata. Ebaselged väljamaksed füüsilistele isikutele Maksustamisperioodidel oktoober 2023 - jaanuar 2024, aprill 2024, juuli 2024 - august 2024 ja oktoober 2024 on nii Agat OÜ kui ka variäriühingute pangakontodelt tehtud summas 3 045 eurot väljamakseid 10-le täpsemalt tuvastamata füüsilisele isikule. Väljamaksete selgitused viitavad töötasu väljamaksetele. Kuna maksete adressaatideks olnud tegelikud isikud ei ole vajaliku täpsusega tuvastatud, siis kuuluvad need väljamaksed maksustamisele Agat OÜ TSD-de lisa 6 vormil ettevõtlusega mitteseotud kuluna määraga 20/80. Kuupäev

1-26-2303 Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 51 lg 1 kohaselt maksab residendist äriühing tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt TuMS §-dele 48-50. Ettevõtlusega mitteseotud kulu on TuMS § 51 lg 2 p 4 järgi kulud või väljamaksed maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks. TuMS § 52 lg 1 järgi maksab residendist äriühing, välja arvatud krediidiasutus, tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt, välja arvatud juhul, kui nendelt väljamaksetelt on kinni peetud tulumaks. TuMS § 52 lg 2 p 1 järgi ettevõtlusega mitteseotud väljamakseks loetakse ettevõtlusega mitteseotud vara soetamist. TuMS § 4 lg 1 sätestab, et tulumaksu määr 2023. aastal ja 2024. aastal, välja arvatud lg-tes 2, 4 ja 5 ning § 43 lg 4 nimetatud juhtudel, on 20%. TuMS § 4 lg 11 sätestab, et paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 5 nimetatud juhul. TuMS § 1 lg 3 sätestab, et paragrahvides 49–52 ja 54 1 ja 545 sätestatud tulumaksuga maksustatakse residendist juriidilise isiku ja riigitulundusasutuse kasum selle jaotamisel, sõltumata kasumi jaotamise viisist ja vormist, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud, ettevõtlusega ja põhikirjalise eesmärgiga mitteseotud kulud ja väljamaksed ning püsivasse tegevuskohta väljaviidav vara. TuMS § 54 lg 2 sätestab, et residendist juriidiline isik ja TuMS §-s 53 nimetatud mitteresident on kohustatud esitama maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni TuMS §- des 49–53 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete ning TuMS §- des 50, 502, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. TuMS § 54 lg 4 sätestab, et maksumaksja on kohustatud kandma TuMS §de 48–53 alusel maksmisele kuuluva tulumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Selliselt esitas S. Korelin, tegutsedes vahendliku täideviimise vormis, Agat OÜ nimel maksustamisperioodide oktoober 2023 - november 2024 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, jättes deklareerimata Agat OÜ nimel kehtivates TSD-des ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt tulumaksu vähem kui seadusega ette nähtud. Selle tulemusena varjati maksukohustust kokku 120 755,08 euro ulatuses. I. Korelini kaasaaitamistegu seisnes selles, et tema, omades ligipääsu Agat OÜ pangakontole, tegi ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid Agat OÜ nimel. Lisaks sellele omandades enda nimele äriühingu IKN OÜ, kasutas ta selle äriühingu pangakontot Agat OÜ-st välja viidud raha liigutamiseks teistesse Agat OÜ maksukohustuse vähendamiseks kasutatud äriühingutesse. A. Malinovski kaasaaitamistegu seisnes selles, ta omandas enda nimele mitmeid Eesti ning Leedu Vabariigis registreeritud äriühinguid. Neid äriühingud kasutati eesmärgiga viia raha tulumaksuvabalt välja äriühingust Agat OÜ. Samuti kasutas A. Malinovski teistele isikutele kuuluvaid autentimisvahendeid, mis võimaldasid tal teha pangaülekandeid teiste käesoleva kriminaalasjaga seotud isikute nimele vormistatud äriühingute pangakontodelt.

1-26-2303 Deklareerimata jäetud tulumaks ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt kuude lõikes Maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni november 2024 jättis S. Korelin kajastamata Agat OÜ TSD-de lisas 6 koodil 6080 järgmised andmed: - maksustamisperioodil oktoober 2023 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 54 663,39 eurot (sh tuvastamata füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed summas 573 eurot), millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 13 665,85 eurot; - maksustamisperioodil november 2023 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 65 045,80 eurot (sh tuvastamata füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed summas 489 eurot), millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 16 261,45 eurot; - maksustamisperioodil detsember 2023 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 12 830,10 eurot (sh tuvastamata füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed summas 1 150 eurot), millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 3 207,53 eurot; - maksustamisperioodil jaanuar 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 28 523,05 eurot (sh tuvastamata füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed summas 462 eurot), millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 7 130,76 eurot; - maksustamisperioodil veebruar 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 22 699,37 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 5 674,84 eurot; - maksustamisperioodil märts 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 15 059,05 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 3 764,76 eurot; - maksustamisperioodil aprill 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 26 749,83 eurot (sh tuvastamata füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed summas 210 eurot), millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 6 687,46 eurot; - maksustamisperioodil mai 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 33 252,95 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 8 313,24 eurot; - maksustamisperioodil juuni 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 24 303,28 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 6 075,82 eurot; - maksustamisperioodil juuli 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 50 974,57 eurot (sh tuvastamata füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed summas 220 eurot), millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 12 743,64 eurot; - maksustamisperioodi august 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 49 416,53 eurot (sh tuvastamata füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed summas 179 eurot), millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 12 354,13 eurot; - maksustamisperioodil september 2024 TSD-s jäeti kajastamata ettevõtlusega mitteseotud kulu 27 030,40 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt 6 757,60 eurot;

Töötasu väljamaksed S. Korelin jättis kas osaliselt või täielikult maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni detsember 2024 Agat OÜ TSD-des deklareerimata töötasu väljamakseid töötajatele. Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse varjamise eesmärgil tegi S. Korelin I. Korelini ja A. Malinovski kaasabil osa töötasu väljamaksetest variäriühingute Ernos Solutions OÜ, FlexiHire OÜ, IKN OÜ, IKR OÜ, IndustryCrewConnect OÜ, JEGSOL OÜ, Lenvex Grupp OÜ, ProWorkForce OÜ ja Staffing4 OÜ pangakontode kaudu. Tegelikkuses olid need väljamaksed tehtud Agat OÜ majanduslikes huvides tehtud töö eest ning tegemist oli Agat OÜ töötajatega. Variäriühingutel puudus tegelik iseseisev majanduslik tegevus, ning neid kasutati üksnes vormiliselt, et luua mulje tööjõurendi teenuse ostumüügi tehingutest. Selline struktuur oli loodud eesmärgiga varjata Agat OÜ tegelikku majandustegevust ja vältida maksu- ja kinnipidamiskohustust. Agat OÜ värbamisspetsialistid otsisid töötajaid. Neid töötajaid vormistasid tööle S. Korelin, I. Korelin ja A. Malinovski või nende juhiste järgi variäriühingute FlexiHire OÜ, ProWorkForce OÜ, IndustryCrewConnect OÜ, JEGSOL OÜ, Lenvex Grupp OÜ, IKR OÜ, Ernos Solutions OÜ, Staffing4 OÜ esindusõiguslikud isikud. Töötamise registri kanded olid tehtud eesmärgiga jätta mulje, et isikud töötavad ka teistes äriühingutes, mitte Agat OÜ-s. Tegelikkuses pidid kõik töötajad olema registreeritud Agat OÜ-sse ning deklareeritud Agat OÜ TSD-des. Töötasu väljamakseid tehti nii Agat OÜ kui ka variäriühingute pangakontodelt ning seejärel osaliselt deklareeriti väljamakseid äriühingute TSD-des. Kuigi töötasu väljamaksed olid osaliselt deklareeritud, oli S. Korelin teadlik, et variäriühingutel FlexiHire OÜ (maksustamisperioodidel november 2023 kuni detsember 2023) ning ProWorkForce OÜ (maksustamisperioodidel märts 2024 kuni aprill 2024) polnud kavatsust töötajatele tehtud väljamaksetelt riigile makse tasuda (neid töötasu väljamakseid loetakse käesolevas süüdistuses täielikult deklareerimata jäetud töötasu väljamakseteks). Agat OÜ pangakontolt on tehtud ülekandeid, mis viitavad töötasu väljamaksetele füüsiliste isikute pangakontodele kokku summas 219 015 eurot ning variäriühingute pangakontodelt kokku summas 396 262,90 eurot. A. Malinovski kaasaaitamistegu seisnes selles, et olles variäriühingute juhatuse liige ning omades teiste käesoleva kriminaalasjaga seotud variäriühingute juhatuse liikmete autentimisvahendeid, tegi ta töötajatele töötasu väljamakseid, kasutades nende äriühingute pangakontosid. Lisaks võimaldas eespool mainitud autentimisvahendite valdamine A. Malinovski poolt registreerida töötajad variäriühingutesse, mille majanduslikes huvides need töötajad tegelikult tööd ei teinud.

1-26-2303 Seeläbi aitas A. Malinovski S. Korelinil vähendada Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust, luues näiliku mulje töötajate töötamisest variäriühingutes ning varjates seeläbi Agat OÜ tegelikku majandustegevust. Täielikult deklareerimata jäetud töötasu väljamaksed Maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni detsember 2023 ning veebruar 2024 kuni detsember 2024 jättis S. Korelin kajastamata Agat OÜ TSD-de lisades 1 ja 2 andmed olukorras, kus ta oli teadlik, et töötajad, kellele tehti väljamaksed, on näilikult registreeritud teistesse variäriühingutesse: - maksustamisperioodil oktoober 2023 TSD-s jäeti kajastamata 28 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 19 131,51 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 983,73 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 6 313,43 eurot; - maksustamisperioodil november 2023 TSD-s jäeti kajastamata 28 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 22 875,22 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4 440 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 7 548,81 eurot; - maksustamisperioodil detsember 2023 TSD-s jäeti kajastamata 28 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 20 585,61 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1 111,52 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 6 793,26 eurot; - maksustamisperioodil veebruar 2024 TSD-s jäeti kajastamata 31 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 20 094,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1 080,30 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 6 631,04 eurot; - maksustamisperioodil märts 2024 TSD-s jäeti kajastamata 33 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 24 505,88 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1 511,95 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 8 086,93 eurot; - maksustamisperioodil aprill 2024 TSD-s jäeti kajastamata 36 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 026,68 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1 534,17 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 8 918,78 eurot; - maksustamisperioodil mai 2024 TSD-s jäeti kajastamata 39 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 454,15 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1 393,62 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 9 059,86 eurot; - maksustamisperioodil juuni 2024 TSD-s jäeti kajastamata 46 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 323,85 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1 515,86 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 10 006,88 eurot; - maksustamisperioodil juuli 2024 TSD-s jäeti kajastamata 46 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 072,26 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 1 389,86 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 10 253,84 eurot; - maksustamisperioodil august 2024 TSD-s jäeti kajastamata 58 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 989,05 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2 487,09 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 13 196,40 eurot; - maksustamisperioodil september 2024 TSD-s jäeti kajastamata 46 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 36 298,10 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2 264,02 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 11 978,40 eurot; - maksustamisperioodil oktoober 2024 TSD-s jäeti kajastamata 32 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 812,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 2 268,71 eurot ja tasumata sotsiaalmaksu 10 168,04 eurot;

Maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni november 2023, jaanuar 2024, mai 2024 kuni juuni 2024 ja august 2024 kuni detsember 2024 jättis S. Korelin kajastamata Agat OÜ TSD-des allolevad andmed, olles teadlik, et töötajad, kellele tehti väljamaksed on näilikult registreeritud teistesse variäriühingutesse: - maksustamisperioodil oktoober 2023 TSD-s jäeti kajastamata 4 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 2 188,21 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 605,75 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 722,10 eurot; - maksustamisperioodil november 2023 TSD-s jäeti kajastamata 4 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 691 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 271,23 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 228,02 eurot; - maksustamisperioodil jaanuar 2024 TSD-s jäeti kajastamata 1 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 238,59 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 46 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 78,73 eurot; - maksustamisperioodil mai 2024 TSD-s jäeti kajastamata 2 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 1 995,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 384,75 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 658,53 eurot; - maksustamisperioodil juuni 2024 TSD-s jäeti kajastamata 1 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 778,01 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 150 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 256,74 eurot; - maksustamisperioodil august 2024 TSD-s jäeti kajastamata 3 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 845,19 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 204,46 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 278,90 eurot; - maksustamisperioodil september 2024 TSD-s jäeti kajastamata 4 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 419,39 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 81,50 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 138,39 eurot; - maksustamisperioodil oktoober 2024 TSD-s jäeti kajastamata 1 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 553,86 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 109,00 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 182,77 eurot; - maksustamisperioodil november 2024 TSD-s jäeti kajastamata 1 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 264,86 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 90,62 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 87,41 eurot; - maksustamisperioodil detsember 2024 TSD-s jäeti kajastamata 1 töötajale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 98,55 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 19 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 32,52 eurot. Selliselt jättis Agat OÜ jättis vastavalt töötajate väljamaksetelt TuMS § 40 lg-tele 1, 2, 4, ja 5, § 41 p-le 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 25 443,22 eurot ning vastavalt SMS § 2 lg 1 p-le 1 ja lg-tele 2 ning 2 1, § 4 p-le 1, § 7 lg-le 1, § 8 lg-le 1 ning § 9 lg 1 p-dele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 120 900,19 eurot.

Sellega rikkus S. Korelin Agat OÜ juhatuse liikmena TuMS § 40 lg 2, 4 ja 5 ning § 41 p 1, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt palgalt ning juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasudelt, arvestades TuMS §-s 42 lubatud mahaarvamisi, kinni tulumaksu vastavalt § 43 lg-s 1 ja § 4 lg-s 1 sätestatud määrale, mis 2023 kuni 2024 on 20 protsenti ning kohustatud esitama lg- s 4 nimetatud tähtpäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lg-le 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Sergei Korelin Agat OÜ juhatuse liikmena SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu vastavalt SMS §-le 7 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Sel viisil esitas S. Korelin Agat OÜ nimel maksustamisperioodi oktoober 2023 kuni detsember 2024 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, deklareerides Agat OÜ nimel kehtivates TSD-des sotsiaalmaksu 120 900,19 eurot ja kinnipeetud tulumaksu 25 443,22 eurot vähem kui seadusega ette nähtud. Selle tulemusena varjati maksukohustust kokku 146 343,41 eurot. Omades ligipääsu Agat OÜ pangakontodele aitas I. Korelin kuriteo toimepanemisele kaasa sellega, et tegi töötasu väljamaksed nii Agat OÜ kui ka enda äriühingute IKR OÜ ja IKN OÜ nimel. Lisaks sellele registreeris ta Agat OÜ töötajaid enda äriühingusse IKR OÜ. Selle kõige juures oli I. Korelin teadlik, et tegelikkuses kuuluvad töötajad registreerimisele Agat OÜ-sse ning teevad tööd Agat OÜ heaks. Rikutud maksuõigus MKS § 8 lg-st 1 lähtuvalt on juhatuse liige kohustatud tagama äriühingu maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, sh ka äriühingu tegevuse tõepärase arvestuse ning maksuhaldurile nõuetele vastavate maksudeklaratsioonide esitamise. S. Korelin deklareeris alusetult Agat OÜ nimel maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni jaanuar 2024 ning märts 2024 kuni juuni 2024 kuni november 2024 KMD-des soetamisel tasutud sisendkäibemaksu. Selliselt ei arvutanud Agat OÜ tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras vastavalt KMS §-dele 29 ja 31, mistõttu jäi riigile maksudena laekumata 89 343,47 eurot. S. Korelin jättis Agat OÜ nimel maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni november 2024 TSDdes deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, kuigi need olid tehtud Agat OÜ-le kuuluvat raha kasutades. Selliselt jättis Agat OÜ ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt vastavalt TuMS § 51 lg-le 1 ja lg 2 p-le 4, § 52 lg-le 1 ja lg 2 p-le 1 ning § 54 lg-tele 2 ja 4

1-26-2303 arvestamata ja tasumata tulumaksu summas 120 755,08 eurot, mis jäi riigile maksudena laekumata. S. Korelin jättis Agat OÜ nimel kas osaliselt või täielikult maksustamisperioodidel oktoober 2023 kuni detsember 2024 TSD-des deklareerimata töötasu väljamakseid töötajatele, kuigi Agat OÜ ja vaiäriühingute pangakontodelt nähtusid töötasu väljamaksed. Selliselt jättis Agat OÜ töötajate töötasu väljamaksetelt vastavalt TuMS § 40 lg-tele 2, 4, ja 5, § 41 p-le 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 25 443,22 eurot ning vastavalt SMS § 9 lg 1 p-dele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 120 900,19 eurot. Selle tulemusena jäi riigile maksudena laekumata kokku 146 343,41 eurot. Subjektiivne koosseis Agat OÜ KMD-des ja TSD-des valeandmete esitamist korraldades teadis S. Korelin, et deklareerides alusetult rohkem sisendkäibemaksu, kui seadusega ette nähtud ning jättes ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tulumaksu ja töötajate töötasu väljamaksetelt tulu- ja sotsiaalmaksu deklareerimata, vähendab ta seeläbi Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust. S. Korelin soovis esitada KMD-des ja TSD-des valeandmeid ning seadis oma tegevuse eesmärgiks tema juhitava äriühingu Agat OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 12 1 p 2 järgi enam kui 40 000 euro võrra. Niisiis tegutses Agat OÜ juhatuse liige S. Korelin kavatsetult. S. Korelin vastutab MKS § 40 lg 1 kohaselt kui tahtlikult MKS § 8 nimetatud kohustuste täitmist rikkunud seaduslik esindaja, tekkinud maksuvõla eest solidaarselt maksukohustuslasega. I. Korelini teopanus S. Korelini poolt ja Agat OÜ huvides toimepandud kuriteole kaasaaitamisena oli oluline. Läbi rahaülekannete tegemise Agat OÜ nimel, äriühingute IKR OÜ ja IKN OÜ enda nimele omandamise, A. Malinovskile tööülesannete andmise jm kahtlustuse esimeses osas välja toodud tegevuste aitas I. Korelin teadlikult kaasa S. Korelini ja Agat OÜ maksukuriteo toimepanemisele. Ta oli teadlik, et tehes tööd S. Korelini alluvuses ja teenides Agat OÜ huve, aitab ta toimepandud maksu- ja kinnipidamiskohustuse varjamisele kaasa. A. Malinovski teopanus S. Korelini poolt ja Agat OÜ huvides toimepandud kuriteole kaasaaitamisena oli oluline. Läbi äriühingute ProWorkForce OÜ, Lenvex Grupp OÜ, Ernos Solutions OÜ, JEGSOL OÜ, UAB „TRENDOLUX“ ja UAB „Eurogos“ enda nimele omandamise, teste isikute nimele väljastatud autentimisvahendite kasutamise, rahaülekannete tegemise Agat OÜ nimel, näilike arvete esitamise korraldamise Agat OÜ-le jm kahtlustuse esimeses osas välja toodud tegevuste aitas A. Malinovski teadlikult kaasa S. Korelini ja Agat OÜ maksukuriteo toimepanemisele. Ta oli teadlik, et tehes tööd S. Korelini alluvuses ning teenides Agat OÜ huve, aitab ta toimepandud maksu- ja kinnipidamiskohustuse varjamisele kaasa.