Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

KarS § 73 lg 1, 3 alusel jätta mõistetud rahaline karistus tingimisi täitmisele pööramata, kui Raimo Kotkas ei pane 1 (ühe) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 kohaselt hakkab katseaeg kulgema kohtuotsuse kuulutamisest, s.o 04.09.2025. a.

EDASIKAEBAMISKORD

Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise korral või kui kriminaalasjas on kohtulahendi teinud ebaseaduslik kohtukoosseis. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Lk 2 / 8

1-25-3876 Apellatsioon esitatakse kirjalikult vormistatuna Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul, alates otsuse avalikult teatavakstegemisest.

ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK

Raimo Kotkast süüdistatakse KarS § 389-1 lg 1 järgi kvalifitseeritavas kuriteos, mis seisneb selles, et tema, olles maksukohustuslase Lasten Ehitus OÜ (registrikood 14048507) volitatud isik ja faktiline juht ning alates 31.01.2022 osaühingu juhatuse liige, kes korraldas osaühingu igapäevast majandustegevust ja raamatupidamist, tahtlikult andis raamatupidajale K. B korraldusi esitada deklaratsioonides valeandmeid. Ajavahemikul 12.02.2021 kuni 15.10.2021 esitas Maksu- ja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid Lasten Ehitus OÜ 2021. aasta jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, juuli-, augusti- ja septembrikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) raamatupidaja K. B . R. Kotkas esitas 25.07.2022 valeandmeid Lasten Ehitus 2022. aasta jaanuari-, veebruari-, märtsi- ja aprillikuu TSD-s. Valeandmeid esitati maksukohustuse vähendamise eesmärgil ja selle tulemusel varjati osaühingu tulu- ja sotisaalmaksukohustust kokku 144 445.98 eurot. Raimo Kotkas tegi töötajatele töötasude väljamakseid Lasten Ehitus OÜ AS Swedbank arvelduskontolt nr X perioodil 06.01.2021 kuni 27.09.2021 kokku 198 818.58 eurot ja Leedu panga Paysera LT UAB pangakontolt nr X perioodil 01.01.2022 kuni 25.04.2022 kokku 28 024.95 eurot. Raimo Kotkas andis teadlikult raamatupidajale K. B ile korralduse esitada perioodide jaanuar 2021 kuni september 2021 TSD-d „0“-dega. K. B teades, et Lasten Ehitus OÜ-l on töötajad ja neile makstakse töötasu, jättis TSD lisa 1-1 teadlikult kajastamata väljamakstud töötasud ja nendelt arvestamisele, kinnipidamisele ja maksmisele kuuluva tulumaksu summas 41 947.73 eurot ning arvestamisele ja maksmisele kuuluva sotsiaalmaksu summas 86 660.57 eurot kokku 128 608.30 eurot järgmiselt: 1) 12.02.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a jaanuarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 16-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 28 017.80 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 673.66 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 9 245.86 eurot. 18.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 2) 21.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a veebruarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 30 833.11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 913.52 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 10 174.93 eurot. 18.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 3) 20.04.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a märtsikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 26 606.40 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 160.50 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 8 780.12 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 4) 24.05.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a aprillikuu TSD nr X 5) , mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 33 957.59 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 5 921.94 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 11 206.01 eurot. 18.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 6) 15.06.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a maikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 22-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 26 664.11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata Lk 3 / 8

1-25-3876 tulumaksu vähemalt 3 802.85 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 8 799.15 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 7) 02.08.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juunikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 24 358.68 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 3 834.12 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 8 038.37 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 8) 02.09.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juulikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 20-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 27 736.83 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 082.46 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 9 153.16 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 9) 15.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a augustikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 21-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 33 013.06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 5 506.47 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 10 894.30 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 10) 15.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a septembrikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 21-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 31 420.21 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 5 052.21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 10 368.67 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks. Raimo Kotkas esitas teadlikult 25.07.2022 perioodide jaanuar kuni aprill 2022 TSD-d valeandmetega, kui jättis TSD-des kajastamata väljamakstud töötasud ja nendelt arvestamisele, kinnipidamisele ja maksmisele kuuluva tulumaksu summas 4 739.46 eurot ning arvestamisele ja maksmisele kuuluva sotsiaalmaksu summas 11 098.22 eurot kokku 15 837.68 eurot järgmiselt: 11) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a jaanuarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 13-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 17 133.01 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 2 394.97 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 5 653.91 eurot; 12) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a veebruarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 10-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 13 011.05 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 1 971.99 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 4 293.65 eurot; 13) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a märtsikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 2-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 46.16 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 15.24 eurot; 14) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a aprillikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 3-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 3 440.63 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 372.50 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 1 135.42 eurot. Lasten Ehitus OÜ olles maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 6 lg 1 p 1 ja lg 2 sätestatud maksumaksja, kes tegutseb MKS § 8 lg 1 alusel oma seadusliku esindaja Raimo Kotkase kaudu on kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Lasten Ehitus OÜ volitatud isikuna ja alates 30.01.2022 juhatuse liikmena oli Raimo Kotkas kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Lk 4 / 8

1-25-3876 Lasten Ehitus OÜ, seaduslik esindaja Raimo Kotkas oli kohustatud tulumaksuseaduse (TuMS) kohaselt kinni pidama tulumaksu residendist ja mitteresidendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (TuMS § 41 p 1 ja p 2). TuMS § 40 lg 2 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama §s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Raimo Kotkas Lasten Ehitus OÜ volitatud isikuna kui ka hiljem juhatuse liikmena oli kohustatud tulumaksu kinni pidama väljamaksete tegemisel. TuMS § 40 lg 4 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samuti oli Raimo Kotkas Lasten Ehitus OÜ volitatud isikuna kui ka hiljem juhatuse liikmena kohustatud sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. Sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu määr on 33% maksustatavalt summalt (SMS § 8 lg 1 ja § 7 lg 1). Raimo Kotkas, esitades Lasten Ehitus OÜ TSD-des valeandmeid koos K. B iga perioodi 2021. aasta jaanuar kuni september ning ja ise perioodi 2022. aasta jaanuar kuni aprill kohta, näidates tasumisele kuuluvat tulumaksu ja sotsiaalmaksu tegelikust väiksemana, rikkus MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 85 lg 4, TuMS § 41 p 1 ja p 2 ning SMS § 2 lg 1 punktis 1 sätestatut. Raimo Kotkase ja K. B i tahtliku tegevusega varjati osaühingu maksukohustust kokku summas 128 608, 30 eurot (41 947, 73+ 86 660, 57) ja Raimo Kotkase tahtliku tegevusega kokku summas 15 837,68 (4 739,46+11 098,22), seega kokku 144 445,98 (tulumaksukohustust 46687,19 + sotsisaalmaksukohustust 97758,79) eurot ehk KarS 12-1 p 2 kohaselt enam kui suurele kahjule vastavas summas. TDS-des valeandmeid esitades tegutses Raimo Kotkas Lasten Ehitus OÜ huvides, pidades silmas äriühingu madala maksukoormuse tagamist ja selle kaudu äriühingu kulude vähendamist. Maksuhaldurile valeandmete esitamisega, kui valeandmete esitamise eesmärgiks oli maksukohustuse vähendamine ning kui maksukohustust varjati alusetult enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, pani Raimo Kotkas toime KarS § 389 1 lõike 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Lasten Ehitus OÜ-d süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritavas kuriteos, mis seisneb selles, et tegutsedes maksukorralduse seaduse (MKS) § 8 lg 1 alusel oma seaduslike esindajate, perioodil 17.11.2017 kuni 31.01.2022 juhatuse liikme M. K ning alates 31.01.2022 juhatuse liikme Raimo Kotkas kaudu, esitas ajavahemikul 12.02.2021 kuni 15.10.2021 ning 25.07.2022 maksukohustuslasena Maksu- ja Tolliametile e-maksuameti kaudu valeandmeid 2021. aasta jaanuari-, veebruari-, märtsi-, aprilli-, mai-, juuni-, juuli-, augusti-, septembrikuu ja 2022. aasta jaanuari-, veebruari-, märtsi- ja aprillikuu tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati tuluja sotisaalmaksukohustust kokku 144 445,98 eurot. Lasten Ehitus OÜ juhatuse liige M. K andis enda nimelt Raimo Kotkasele volituse osaühingu igapäevase majandustegevuse korraldamiseks. Raimo Kotkas tegi perioodil 06.01.2021 kuni 27.09.2021, juhatuse liikme M. K teadmisel, töötajatele töötasude väljamakseid Lasten Ehitus OÜ AS Swedbank arvelduskontolt nr X kokku 198 818,58 eurot ja perioodil 01.01.2022 kuni 25.04.2022 Leedu panga Paysera LT UAB pangakontolt nr X kokku 28 024,95 eurot. Raimo Kotkas andis, M. K teadmisel, teadlikult raamatupidajale K. B ile korralduse esitada perioodide jaanuar 2021 kuni september 2021 TSD-d „0“-dega. K. B teades, et Lasten Ehitus OÜ-l on töötajad ja neile makstakse töötasu, jättis TSD lisa 1-1 teadlikult kajastamata väljamakstud töötasud ja nendelt arvestamisele, kinnipidamisele ja maksmisele kuuluva

Lk 5 / 8

1-25-3876 tulumaksu summas 41 947,73 eurot ning arvestamisele ja maksmisele kuuluva sotsiaalmaksu summas 86 660,57 eurot kokku 128 608,30 eurot järgmiselt: 1) 12.02.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a jaanuarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 16-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 28 017,80 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 673,66 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 9 245,86 eurot. 18.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr 4600145 parandati maksukohustus õigeks; 2) 21.03.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a veebruarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 30 833,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 913,52 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 10 174,93 eurot. 18.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 3) 20.04.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a märtsikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 26 606,40 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 160,50 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 8 780,12 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 4) 24.05.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a aprillikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 33 957,59 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 5 921,94 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 11 206 01 eurot. 18.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 5) 15.06.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a maikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 22-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 26 664,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 3 802,85 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 8 799,15 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 6) 02.08.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juunikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 18-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 24 358,68 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 3 834,12 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 8 038,37 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 7) 02.09.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a juulikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 20-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 27 736,83 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 4 082,46 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 9 153,16 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 8) 15.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a augustikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 21-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 33 013,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 5 506,47 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 10 894,30 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks; 9) 15.10.2021 e-maksuameti kaudu esitatud 2021. a septembrikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 21-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 31 420,21 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 5 052,21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 10 368,67 eurot. 21.10.2021 esitatud deklaratsiooniga nr X parandati maksukohustus õigeks. Raimo Kotkas esitas juhatuse liikmena teadlikult 25.07.2022 perioodide jaanuar kuni aprill 2022 TSD-d valeandmetega, kui jättis TSD-des kajastamata väljamakstud töötasud ja nendelt Lk 6 / 8

1-25-3876 arvestamisele, kinnipidamisele ja maksmisele kuuluva tulumaksu summas 4 739,46 eurot ning arvestamisele ja maksmisele kuuluva sotsiaalmaksu summas 11 098,22 eurot kokku 15 837,68 eurot järgmiselt: 10) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a jaanuarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 13-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 17 133,01 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 2 394,97 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 5 653,91 eurot; 11) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a veebruarikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 10-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 13 011,05 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 1 971,99 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 4 293,65 eurot; 12) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a märtsikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 2-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 46,16 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 0 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 15,24 eurot; 13) 25.07.2022 e-maksuameti kaudu esitatud 2022. a aprillikuu TSD nr X, mille lisal 1 jäeti kajastamata 3-le residendist füüsilisele isikule tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid summas 3 440,63 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu vähemalt 372,50 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu vähemalt 1 135,42 eurot. Valeandmete esitamine TSD-des toimus Lasten Ehitus OÜ huvides, sest võimaldas vähendada Lasten Ehitus OÜ reaalset maksukohustust ning hoida seeläbi kokku rahalisi vahendeid. Lasten Ehitus OÜ olles maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 6 lg 1 p 1 ja lg 2 sätestatud maksumaksja, kes tegutses perioodil 17.11.2017 kuni 31.01.2022 MKS § 8 lg 1 alusel oma seadusliku esindaja M. K kaudu oli kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Lasten Ehitus OÜ volitatud isikuna ja alates 30.01.2022 juhatuse liikmena oli Raimo Kotkas kohustatud MKS § 85 lg 4 kohaselt esitama deklaratsioonides õigeid andmeid. Lasten Ehitus OÜ, seaduslik esindaja Raimo Kotkas oli kohustatud tulumaksuseaduse (TuMS) kohaselt kinni pidama tulumaksu residendist ja mitteresidendist füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustamisele kuuluvalt palgalt ja muudelt tasudelt (TuMS § 41 p 1 ja p 2). TuMS § 40 lg 2 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama § s 41 loetletud väljamaksetelt kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 sätestatud määradele. Raimo Kotkas Lasten Ehitus OÜ volitatud isikuna kui ka hiljem juhatuse liikmena oli kohustatud tulumaksu kinni pidama väljamaksete tegemisel. TuMS § 40 lg 4 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud kandma kinnipeetud tulumaksu üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samuti oli Raimo Kotkas Lasten Ehitus OÜ volitatud isikuna kui ka hiljem juhatuse liikmena kohustatud Sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lg 1 punkti 1 kohaselt maksma sotsiaalmaksu töötajatele rahas makstud töötasult ja muudelt tasudelt. Sotsiaalmaksuga maksustamise periood on kalendrikuu ja sotsiaalmaksu määr on 33% maksustatavalt summalt (SMS § 8 lg 1 ja § 7 lg 1). Lasten Ehitus OÜ, esitades TSD-des perioodil 2021. aasta jaanuar kuni september ning 2022. aasta jaanuar kuni aprill valeandmeid ja näidates tasumisele kuuluvat tulumaksu ja sotsiaalmaksu tegelikust väiksemana, rikkus MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 83 lg 4, § 85 lg 4, TuMS § 41 p 1 ja p 2 ning SMS § 2 lg 1 punktis 1 sätestatut. Lasten Ehitus OÜ, oma seaduslike esindajate tahtliku tegevusega, varjas maksukohustust kokku 144 445,98 (tulumaksukohustust 46687,19 + sotisaalmaksukohustust 97758,79) eurot ehk KarS § 12-1 p 2 kohaselt enam kui suurele kahjule vastavas summas.

Lk 7 / 8

1-25-3876 Maksuhaldurile valeandmete esitamisega, kui valeandmete esitamise eesmärgiks oli maksukohustuse vähendamine ning kui maksukohustust varjati alusetult enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, pani Lasten Ehitus OÜ toime KarS § 389 1 lõike 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Prokurör tegi ettepaneku Raimo Kotkas süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 1 järgi ja nõuab kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist karistust 180 päevamäära (päevamäär 22,90 eurot) s.o 4122 eurot. KarS § 73 lõigete 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetav karistus täielikult tingimisi kohaldamata, kui Raimo Kotkas ei pane 1 aasta ja 6 kuulise katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Samuti tegi prokurör ettepaneku Lasten Ehitus OÜ süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 3 järgi ja nõuab kohtus süüdistatavale karistuseks rahalist karistust 4000 eurot. KarS § 73 lõigete 1 ja 3 kohaselt jätta mõistetav karistus täielikult tingimisi kohaldamata, kui Lasten Ehitus OÜ ei pane 1 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.

KOHTU SEISUKOHT

Kohtuistungil süüdistatavad kinnitasid, et on kokkuleppest aru saanud ja nõustuvad sellega. Prokurör ja kaitsja jäid sõlmitud kokkuleppe juurde. Kriminaaltoimiku materjalide alusel ja kohtuliku arutamise põhjal tegi kohus järeldused, et kokkuleppe sõlmimine on olnud süüdistatavate tõelise tahte avaldus ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Kohus tuvastas kriminaalasja menetlemisel, et tõendamiseseme asjaolud on selged ning süüdistatavad tuleb süüdi mõista vastavalt sõlmitud kokkuleppele. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus Kokku tekitati maksukahju 144 445,98 eurot. 16.06.2023. a sõlmisid Maksu- ja Tolliamet ning Raimo Kotkas ja M. K lepingu Lasten Ehitus OÜ maksuvõla tasumiseks. Maksu- ja Tolliamet avalik-õiguslikku nõudeavaldust kriminaalmenetluses ei esitanud. Menetluskulud Vastavalt KrMS § 180 lg-le 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Süüdistatavatele on selgitatud, et süüdimõistva kohtuotsusega kaasneb menetluskulude hüvitamise kohustus. Käesolevas kriminaalasjas on Raimo Kotka menetluskuludeks KrMS § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha 1329 eurot seoses teise astme kuriteos süüdimõistmisega. KrMS § 180 lg 3 alusel võimaldab kohus Raimo Kotkal tasuda menetluskulud 1329 eurot ositi 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust kuni summa täieliku tasumiseni, tasudes igakuiselt 110,75 eurot iga kuu 10-ndaks kuupäevaks. Käesolevas kriminaalasjas on Lasten Ehitus OÜ menetluskuludeks KrMS § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2 kohaselt sundraha 1329 eurot seoses teise astme kuriteos süüdimõistmisega. Lasten Ehitus OÜ-lt välja mõistetud menetluskulud 1329 eurot tuleb tasuda 30 päeva jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. (allkirjastatud digitaalselt) Anu Tammeniit Kohtunik

Lk 8 / 8

Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.