1.Süüdi tunnistada Kairo Kiidma KarS § 3891 lg 2 järgi ja mõista karistuseks 2 (kaks) aastat 6 (kuus) kuud vangistust.
2.KarS § 68 lg 1 alusel arvata Kairo Kiidma eelvangistuses viibitud aeg 7. novembril 2024, s.o 1 päev, karistusaja hulka ning mõista karistuseks 2 (kaks) aastat 5 (viis) kuud ja 29 (kakskümmend üheksa) päeva vangistust.
3.KarS § 73 lg 1, 3 alusel määrata, et mõistetud karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui Kairo Kiidma ei pane 3 (kolme) aasta ja 6 (kuue) kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
4.KrMS § 310 lg 1 ja KMS § 31 lg 1, § 37 ning MKS § 115 lg 1, § 117 lg 1 alusel rahuldada kannatanu - Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu esitatud avalikõiguslik nõudeavaldus ja mõista Kairo Kiidmalt kannatanu kasuks välja 140 542 eurot, millele lisandub intress 0,06% päevas kuni maksunõude täieliku täitmiseni.
5.Kairo Kiidma on kohustatud temalt väljamõistetava avalik-õigusliku nõude summa tasuma ühele Maksu- ja Tolliameti arvelduskontodest: SEB Pank AS EE351010052031000004, Swedbank AS EE522200221013264447, Luminor Bank AS EE401700017002872300 ja AS LHV Pank EE957700771001523585. Selgitusse tuleb märkida „1-25-3340, avalik-õiguslik nõue, Kairo Kiidma“.
6.KrMS § 180 lg 3 alusel mõista Kairo Kiidmalt riigituludesse menetluskuluna sundrahast 1107,50 eurot (üks tuhat ükssada seitse eurot ja viiskümmend senti), kaitsjatasu kohtueelses menetluses 181,78 eurot (ükssada kaheksakümmend üks eurot ja seitsekümmend kaheksa senti) ning kaitsjatasu kohtumenetluses 66,96 eurot (kuuskümmend kuus eurot ja üheksakümmend kuus senti), kokku 1356,24 eurot (üks tuhat kolmsada viiskümmend kuus eurot ja kakskümmend neli senti).
7.Jätta sundraha summas 1107,50 eurot riigi kanda.
8.KrMS § 180 lg 3 alusel võimaldada Kairo Kiidmal tasuda menetluskulu osade kaupa igakuiste maksetena 12 kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust.
9.Riigi kasuks välja mõistetud menetluskulud tuleb tasuda Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 (AS SEB Pank) või EE522200221013264447 (AS Swedbank) või EE401700017002872300 (Luminor Bank AS) või EE957700771001523585 (LHV Pank). Viitenumber menetluskulude tasumisel on 99925700022649. Selgitusse tuleb märkida „1-25-3340, menetluskulu, Kairo Kiidma“.
10.Menetluskulude tähtajaks tasumata jätmisel suunatakse kogu nõue täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Edasikaebamise kord Kohtuotsuse peale võib kohtumenetluse pool esitada apellatsioonkaebuse ainult kokkuleppemenetlust reguleerivate menetlusnormide rikkumise korral (KrMS 9. peatüki 2. jao sätted) või kui on oluliselt rikutud kriminaalmenetlusõigust KrMS § 339 lg 1 järgi. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioon tuleb esitada Tartu Ringkonnakohtule kirjalikult 15 päeva jooksul.
KOHTUOTSUSE PÕHIOSA
I Kokkuleppe sisu
1.Kairo Kiidmad süüdistatakse selles, et tema Lahe Suts OÜ (registrikood 16274691) juhatuse liikmena väljastas äriühingu Lahe Suts OÜ nimelt ajavahemikul oktoober 2023 kuni jaanuar 2024 äriühingule Rõngu Agro OÜ (registrikood 16733294) võltsarveid. Nende arvete alusel esitas Kairo Kiidma juriidiline isik Rõngu Agro OÜ tegeliku juhi ja faktilise juhatuse liikmena maksuhaldurile teadvalt valeandmetega käibedeklaratsioone (KMD) käibemaksu tagastusnõude alusetu suurendamise eesmärgil XXX maksustamisperioodi oktoober 2023 kuni jaanuar 2024 osas. Kairo Kiidma valduses oli Rõngu Agro OÜ äriregistri järgse juhatuse liikme M. L. ID-kaart koos paroolidega, samuti omas Kairo Kiidma juurdepääsu Rõngu Agro OÜ LHV pangas asuvale pangakontole ning valdas kõnealuse pangakontoga seotud pangakaarti. Omades täielikku kontrolli Rõngu Agro OÜ tegevuse üle ja olles nimetatud äriühingu faktiline juhatuse liige ning deklareerides Rõngu Agro OÜ maksudeklaratsioonides valeandmeid, rikkus Kairo Kiidma käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutanud tasumisele kuuluvat käibemaksu- ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv
käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral maha KMS §s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. Rõngu Agro OÜ käibedeklaratsioonides tahtlikult valeandmeid esitades ja ühtlasi deklaratsioonide aluseks olevaid Lahe Suts OÜ arveid koostades teadis Kairo Kiidma, et käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu osas deklareeritavad arved ei vasta tegelikkusele, s.o nende alusel ei ole tegelikult teenust sellises mahus osutatud ega kaupa soetatud. Kairo Kiidma seadis deklaratsioonides valeandmete esitamise eesmärgiks alusetult tema poolt kontrollitava äriühingu Rõngu Agro OÜ sisendkäibemaksu tagastusnõude suurendamise enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra, s.o KarS § 121 p 3 järgi enam 400 000 eurot. Kuivõrd Rõngu Agro OÜ ja Lahe Suts OÜ ei ole omavahel teenuseid ega kaupu arvetel vastavas summas soetanud, siis ei olnud täidetud sisendkäibemaksu mahaarvamise eeldused. Nimelt arvetel märgitud tehingu majanduslik sisu oli vale, sest kaupa ega teenuseid arvetel näidatud mahus ei müüdud ning seetõttu ei vastanud tegelikkusele ka arvetel märgitud hind ega tasumisele kuuluv käibemaks. Maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 83 lg 4 näilikke tehinguid maksustamisel arvesse ei võeta. Seega puudus Rõngu Agro OÜ-l õigus kajastada sisendkäibemaksuarvestuses vale majandusliku sisuga arveid. Kairo Kiidma, olles Rõngu Agro OÜ faktiline juhatuse liige, kajastas alusetult äriühingu raamatupidamisarvestuses ning järgnevates maksudeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: Oktoober
20.novembril 2023 esitas Kairo Kiidma 2023 oktoobri kohta esitatud KMD paranduse, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt 10. oktoobril 2023 väljastatud arve nr 13 alusel sisendkäibemaksu suurenemise summas 109 940 eurot. Tegelikkuses oli 10. oktoobril 2023 koostatud arves nr 13 kajastatud tehing näilik ehk Kairo Kiidma esitas 20. novembril 2023 sisendkäibemaksu summas 109 940 eurot deklareerides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid. Kairo Kiidma esitas Rõngu Agro OÜ nimelt 21. novembril 2023 käibemaksu tagastustaotluse, mille alusel enammakse summas 110 336,32 maksti Maksu- ja Tolliameti poolt Kairo Kiidma ettemaksukontole, millelt Kairo Kiidma kandis selle summa edasi oma isiklikule arvelduskontole. November
19.detsembril 2023 esitas Kairo Kiidma 2023 novembri kohta KMD, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt 5. novembril 2023 väljastatud arve nr 0004 alusel sisendkäibemaksu suurenemise summas 257 904 eurot. Tegelikkuses oli 5. novembri 2023 koostatud arves nr 0004 kajastatud tehing näilik ehk Kairo Kiidma esitas 19. detsembril 2023 sisendkäibemaksu summas 257 904 eurot deklareerides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid. Rõngu Agro OÜ tagastustaotlust ei esitanud. Detsember
5.jaanuaril 2024 ja 15. jaanuaril 2024 esitas Kairo Kiidma 2023 detsembri kohta KMD-d, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt 2. jaanuaril 2024 väljastatud arve nr 123 alusel sisendkäibemaksu suurenemise summas 373 221,32 eurot. Tegelikkuses oli 2. jaanuaril 2024 koostatud arves nr 123 kajastatud tehing näilik ehk Kairo Kiidma esitas 15. jaanuaril 2024 sisendkäibemaksu summas 373 221,32 eurot deklareerides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid. Kairo Kiidma esitas korduvalt Rõngu Agro OÜ nimel (19. ja 20. detsembril 2023) detsember 2023 KMD-l parandusi, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt väljastatud arve nr 28 alusel
teadlikult sisendkäibemaksu valeandmeid. Tegelikkuses oli arve nr 28 alusel kajastatud tehing Lahe Suts OÜ-ga näilik. Kairo Kiidma esitas korduvalt Rõngu Agro OÜ nimel (17., 18. ja 22. jaanuar 2024) detsember 2023 KMD-l parandusi, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt 1. detsembril 2023 väljastatud arve nr 34 alusel teadlikult sisendkäibemaksu valeandmeid. Tegelikkuses oli arve nr 34 alusel kajastatud tehing Lahe Suts OÜ-ga näilik. Paranduste ja 24. mai 2024 maksuotsuse nr 12.2-3/063600-19 tulemusel vähenes Rõngu Agro OÜ detsember 2023 sisendkäibemaks Lahe Suts OÜ-ga tehtud tehingutelt summas 373 221,32 eurot. Jaanuar Kairo Kiidma esitas 22. jaanuari 2024 ja 1. veebruaril 2024 KMD-d 2024 jaanuari kohta, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt 10. jaanuaril 2024 väljastatud arve nr 345 alusel sisendkäibemaksu suurenemise summas 204 793,60 eurot ning Lahe Suts OÜ poolt 17. jaanuaril 2024 väljastatud arve nr 234 alusel sisendkäibemaksu suurenemise summas 21 835,80 eurot. Tegelikkuses olid 10. jaanuaril 2024 koostatud arvel nr 345 ning 17. jaanuaril 2024 koostatud arvel nr 234 kajastatud tehingud näilikud ehk Kairo Kiidma esitas 1. veebruaril 2024 sisendkäibemaksu summas kokku 226 629,40 (204 793,60 + 21 835,80) eurot deklareerides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid.
20.märtsil 2024 esitas Kairo Kiidma Rõngu Agro OÜ nimel jaanuar 2024 KMD-l paranduse, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt 10. jaanuaril 2024 väljastatud arve nr 345 alusel teadlikult sisendkäibemaksu valeandmeid. Tegelikkuses oli arve nr 345 alusel kajastatud tehing Lahe Suts OÜ-ga näilik.
20.aprillil 2024 esitas Kairo Kiidma Rõngu Agro OÜ nimel jaanuar 2024 KMD-l paranduse, millega deklareeris Lahe Suts OÜ poolt väljastatud arve nr 10 alusel teadlikult sisendkäibemaksu valeandmeid. Tegelikkuses oli arve nr 10 alusel kajastatud tehing Lahe Suts OÜ-ga näilik. Oktoober 2023 kuni jaanuar 2024 Olukord, kus Kairo Kiidma oli Lahe Suts OÜ juhatuse liige ning samal ajal täielikult kontrollis Rõngu Agro OÜ tegevust, olles Rõngu Agro OÜ faktiline juhatuse liige, võimaldas tal vormistada dokumente näilike tehingute kohta, eesmärgiga jätta maksuhaldurile mulje toimunud majandustehingutest. Kairo Kiidma sai kasutada iseenda poolt Lahe Suts OÜ nimel väljastatud arveid, et deklareerida maksuhaldurile Rõngu Agro OÜ nimel valeandmeid, saades seeläbi maksueelise sisendkäibemaksu mahaarvamise näol. Tegelikkuses oli Kairo Kiidma teadlik, et maksuhaldurile käibemaksudeklaratsioonides märgitud arvete alusel kaupu ega teenuseid ei soetatud ja puudus alus käibemaksu mahaarvamiseks. Kairo Kiidma poolt Rõngu Agro OÜ nimel alusetult deklareeritud käibemaksu summa kokku on 967 694,72 eurot. Olles Rõngu Agro OÜ faktiline juhatuse liige, oli Kairo Kiidma teadlik, et arvetel ning maksuhaldurile esitatud KMD-del ei ole märgitud tehingute tegelik sisu ja eesmärk vaid näilike arvete koostamise ja esitamise eesmärk oli kujutada fiktiivseid tehinguid jätmaks maksuhaldurile mulje toimunud majandustehingutest ning tekitada käibemaksu enammakseid Rõngu Agro OÜ-le. Kairo Kiidma tegutses kuritegu toime pannes kavatsetult KarS § 16 lg 2 tähenduses. Kairo Kiidma on Rõngu Agro OÜ faktilise juhatuse liikmena tegutsedes kajastanud alusetult Lahe Suts OÜ väljastatud arvete alusel sisendkäibemaksu summas 967 694,72 eurot ja pani sellega toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile tahtlikult
valeandmete esitamise tagastusnõude suurendamise eesmärgil, millega suurendati alusetult tagastusnõuet enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra.
2.Prokurör palub tunnistada Kairo Kiidma süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi ning mõista temale karistuseks 2 aasta 6 kuu pikkune vangistus. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada karistusaja hulka eelvangistuses kahtlustatavana kinnipidamisel oldud aeg 1 päev, seega lõplikuks karistuseks lugeda 2 aastat 5 kuud 29 päeva. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel jätta karistus täielikult täitmisele pööramata, kui Kairo Kiidma ei pane 3 aasta ja 6 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu.
3.Eesti Vabariik on Maksu- ja Tolliameti kaudu esitanud 7. aprillil 2024 avalik-õigusliku nõudeavalduse alusetute tagastusnõuete hüvitamiseks summas 140 542 eurot ning intress maksunõude täieliku tasumiseni 0,06% päevas (MKS § 117 lg 1). Avalik-õigusliku nõudeavalduse rahuldamisel arvestab Maksu- ja Tolliamet sissenõudmisel juba tasutud summasid. Kairo Kiidma võtab kokkuleppega avalik-õigusliku nõude omaks ning nõustub, et kohus mõistab temalt Eesti Vabariigi kasuks välja 140 542 eurot, millele lisandub intress kuni maksunõude täieliku tasumiseni.
4.Kriminaalmenetluse kuludest tuleb Kairo Kiidmalt välja mõista 1289,28 eurot, mille hulgas määratud kaitsja tasu kohtueelses menetluses on 181,78 eurot ja kohtumenetluses 66,96 eurot ning pool esimese astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnevast sundrahast 1107,50 eurot. Teine osa sundrahast, s.o 1107,50 eurot jääb riigi kanda. KrMS § 180 lg 3 alusel lubada Kairo Kiidmal menetluskulud hüvitada ositi alates kohtuotsuse jõustumisele järgnevast kuust 12 kuu jooksul. II Kohtu seisukoht
5.Kohtuistungil kinnitas süüdistatav, et avaldatud kokkulepe on talle arusaadav, vastab tema tahtele ja et ta jääb selle juurde. Prokurör jäi samuti sõlmitud kokkuleppe juurde.
6.Kohus on seisukohal, et kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tegelikku tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse kohaldamise sätteid. Samuti leiab kohus, et kriminaalasjas kogutud tõendid annavad küllaldase aluse Kairo Kiidma süüdi tunnistamiseks KarS § 3891 lg 2 järgi. Seega tuleb süüdistatav süüdi tunnistada kokkuleppes kajastatud kuriteo toimepanemises ja mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.
7.Menetluskulude hüvitamine toimub vastavalt menetluspoolte vahel sõlmitud kokkuleppele. (allkirjastatud digitaalselt) Marek Vahing Kohtunik
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.