1-20-9525/10 - Majandusalased süüteod - Maksualased süüteod - Harju Maakohus Tallinna kohtumaja - lahend.ee

Asjaolud Andrejs Cvetkovs on antud kohtu alla süüdistatuna KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et maksustamisperioodidel juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august- oktoober 2018 esitas ta ühiselt ja kooskõlastatult M Rhiga FLORHOLD OÜ (registrikood 14074516, käibemaksukohustuslane alates 08.07.2016, KMKR nr EE101891202, juhatuse liige alates 04.07.2016 Andrejs Cvetkovs, juriidiline aadress XXX, kuni 25.02.2019 endine nimi FLORGAS OÜ) käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust summas 61 082,88 eurot ning perioodil november-detsember 2018 esitas ta FLORHOLD OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust summas 11 576,00 eurot, kokku 72 658,88 eurot. FLORHOLD OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid Andrejs Cvetkovs (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august- detsember 2018) ja M Rh (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august- oktoober 2018) kavatsetult D P, R Pu, B Ai ja J Ji kaasabil FLORHOLD OÜ maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses maksustamisperioodide juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja augustdetsember 2018 kohta järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: R G OÜ (registrikood xxx), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017–07.12.2017, KMKR nr XXX, juhatuse liige perioodil 11.04.2017-22.09.2017 D P, alates 22.09.2017 L J); D T OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr XXX, juhatuse liige perioodil 18.07.2017–01.10.2018 J K, alates 01.10.2018 juhatuse liige R V); S OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017–24.04.2018, KMKR nr XXX, juhatuse liige perioodil 07.12.2017-09.10.2018 M K, alates 09.10.2018 R V); R T OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr XXX, juhatuse liige alates 06.03.2018 R V); A P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018-07.02.2019, KMKR nr XXX, juhatuse liige alates 23.03.2018 I V); S E OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018-20.02.2019, KMKR nr XXX, juhatuse liige alates 21.03.2018 F O ja alates 17.12.2018 M K). Eelnimetatud arved ei vastanud tegelikkusele, kuna arvetel näidatud majandustehinguid OÜ FLORHOLD OÜ ja variäriühingute vahel ei toimunud. Eelnimetatud osaühingute puhul oli tegemist variäriühingutega, kuna need ei omanud reaalset majandustegevust, osaühingute juhatusse olid määratud isikud, kes tegelikult ei juhtinud osaühingute tegevust ega omanud kontrolli osaühingute üle. Nende variäriühingute üle omas kontrolli isikute grupp, milline väljastas tasu eest erinevatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks võltsitud arveid.

Variäriühingute R G OÜ, D T OÜ, S OÜ, R T OÜ, A P OÜ ja S E OÜ nimelt R Pu ja J Ji poolt FLORHOLD OÜ-le esitatud arved olid võltsitud. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ning FLORHOLD OÜ variäriühingutelt kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrejs Cvetkovs (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprilljuuni 2018 ja august-detsember 2018) ja M Rh (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-oktoober 2018) korraldasid kõnealuste arvete kajastamise FLORHOLD OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks andis Andrejs Cvetkovs perioodil 21.08.2017-28.06.2018 FLORHOLD OÜ raamatupidajale A Kule ja perioodil 19.07.2018-21.01.2019 raamatupidajale A H-S korralduse kajastada võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad FLORHOLD OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 72 658,88 eurot käibemaksu. Raamatupidajad ei teadnud käibedeklaratsioone esitades, et nendes kajastuvatel arvetel märgitud tehinguid tegelikult ei tehtud. Tegelikkuses variäriühingute tegevus oli D P, J Ji ja R Pu kontrolli all. Äriühingute igapäevast tegevust korraldas R P, kes kooskõlastas oma tegevuse J Jiga. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei ole Eesti kodanikud ja kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. R P tagastas FLORHOLD OÜ poolt variäriühingute pangakontodele võltsarvete alusel laekunud summad peale teenustasu maha arvamist Andrejs Cvetkovsile. Selliselt kajastasid Andrejs Cvetkovs (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-detsember 2018) ja M Rh (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprilljuuni 2018 ja august-oktoober 2018), kasutades selleks vahendina äriühingu raamatupidamisega tegelevaid A Kut ja A H-St, FLORHOLD OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides perioodidel juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-detsember 2018 kajastatud järgmisi võltsitud arved: Periood

1-20-9525 ning esitas perioodil 21.08.2017-21.01.2019 FLORHOLD OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: FLORGAS OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot. FLORGAS OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. FLORGAS OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. FLORGAS OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. FLORGAS OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. FLORGAS OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. FLORGAS OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot.

1-20-9525 FLORGAS OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Seega rikkus Andrejs Cvetkovs kavatsetult käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega pani Andrejs Cvetkovsi toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati FLORHOLD OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra. Jidilist isikut FLORHOLD OÜ (registrikood 14074516, käibemaksukohustuslane alates 08.07.2016, KMKR nr EE101891202, kuni 25.02.2019 FLORGAS OÜ) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema oma juhatuse liikmete Andrejs Cvetkovsi (maksustamisperioodide juuli-november 2017; aprilljuuni 2018 ja august-detsember 2018) ja M Rhi (maksustamisperioodide juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august- oktoober 2018) kavatsetult läbiviidud tegevuse läbi oma huvidest lähtuvalt kajastas käibedeklaratsioonides maksustamisperioodide juuli-november 2017; aprilljuuni 2018 ja august-detsember 2018 kohta valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku summas 72 658,88 eurot. FLORHOLD OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p 1, lg 2 ja § 8 lg 1 ja läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. FLORHOLD OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid Andrejs Cvetkovs ja M Rh kavatsetult D P, R Pu, B Ai ja J Ji kaasabil, äriühingu maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses maksustamisperioodide juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja augustdetsember 2018 kohta järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: R G OÜ (registrikood xxx), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017–07.12.2017, KMKR nr XXX, juhatuse liige perioodil 11.04.2017-22.09.2017 D P, alates 22.09.2017 L J); D T OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr XXX, juhatuse liige perioodil 18.07.2017–01.10.2018 J K, alates 01.10.2018 juhatuse liige R V);

1-20-9525 S OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017–24.04.2018, KMKR nr XXX, juhatuse liige perioodil 07.12.2017-09.10.2018 M K, alates 09.10.2018 R V); R T OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr XXX, juhatuse liige alates 06.03.2018 R V); A P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018-07.02.2019, KMKR nr XXX, juhatuse liige alates 23.03.2018 I V); S E OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018-20.02.2019, KMKR nr XXX, juhatuse liige alates 21.03.2018 F O ja alates 17.12.2018 M K). Eelnimetatud arved olid võltsitud. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ning FLORHOLD OÜ variäriühingutelt teenuseid ja kaupu ei saanud. Eelnimetatud osaühingute puhul oli tegemist variäriühingutega, kuna need ei omanud reaalset majandustegevust, osaühingute juhatusse oli määratud isikud, kes tegelikult ei juhtinud osaühingute tegevust ega omanud kontrolli osaühingute üle. Nende variäriühingute üle omas kontrolli kuritegelik ühendus, milline väljastas tasu eest erinevatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks võltsitud arveid. Andrejs Cvetkovs ja M Rh korraldasid kõnealuste arvete kajastamise FLORHOLD OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks andis Andrejs Cvetkovs perioodil 21.08.2017-28.06.2018 FLORHOLD OÜ raamatupidajale A Kule ja perioodil 19.07.201821.01.2019 raamatupidajale A H-S korralduse kajastada võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad FLORHOLD OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 72 658,88 eurot käibemaksu. Raamatupidajad ei teadnud käibedeklaratsioone esitades, et nendes kajastuvatel arvetel märgitud tehinguid tegelikult ei tehtud. Selliselt Andrejs Cvetkovs ja M Rh kajastasid, kasutades selleks vahendina äriühingu raamatupidamisega tegelevaid A Kut ja A H-St, FLORHOLD OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides perioodidel juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-detsember 2018 kajastatud järgmisi võltsitud arved: Periood juuli.17

1-20-9525 FLORGAS OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. FLORGAS OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. FLORGAS OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. FLORGAS OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. FLORGAS OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Seega rikkus FLORHOLD OÜ oma juhtide Andrejs Cvetkovsi ja M Rhi kavatsetult läbi viidud tegevuse läbi käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.