Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

KriminaalasiJõustunudHarju Maakohus Tallinna kohtumaja · 19.06.2020

Lahendi andmed

Riigi Teataja

Kohus: Harju Maakohus Tallinna kohtumaja
Kohtuasja number: 1-20-2671/32
Asja liik: Kriminaalasi
Kategooria: Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod
Menetlusliik: Kokkuleppemenetlus
Kuulutamise aeg: 19.06.2020
Staatus: Jõustunud
Sõnade arv: 30 185

Lahend PDF →Riigi Teatajas →

Salvesta kogumikku

Väljavõte Wordi

Seotud ettevõtted

nimistu.ee

Osaühing Fertum Holding10937593 Kyunbouk Dhatrath OÜ11613102

Lahendi tekst

Riigi Teataja

1-20-2671

KOHTUOTSUS

EESTI VABARIIGI NIMEL

Kohus

Harju Maakohus, Tallinna kohtumaja

Otsuse tegemise aeg ja koht

19. juuni 2020, Tallinn

Kriminaalasja number

1-20-2671 (19930000327)

Kohtunik

Marina Ninaste

Kohtuistungi sekretär

Kati Sepp

Tõlk

Julia Zautina

Kriminaalasi

Dmitri Polonski süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja § 393 lg 1 järgi; Roman Pikulik süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi; Boriss Aranson süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi; Juri Jakobson süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi; Osaühing Fertum Holding süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi; CMC Z OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 1, 3 järgi; Kompernigo OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 1, 3 järgi kokkuleppemenetluses

Prokurör

Silvia Kruusmaa

Süüdistatav

Dmitri Polonski – isikukood: 36807290285; Eesti Vabariigi kodanik; elukoht: x, Tallinn; emakeel vene keel; haridus: kõrgharidus; töökoht x OÜ; üks kehtiv kriminaalkaristus: Harju Maakohtu 13. detsembri 2018. a otsusega karistatud KarS § 255 lg 1 ja § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi ja KarS § 63 lg-t 1 kohaldades 3 aasta 6 kuu pikkuse vangistusega, KarS § 68 lg 1 alusel arvati eelvangistuses viibitud aeg karistusaja hulka ja kandmisele jäi 3 aastat 3 kuud ja 15 päeva vangistust, mis jäeti KarS § 73 alusel tingimisi täitmisele pööramata 3 aasta 6 kuu pikkuse katseaja jooksul

Tõkend

kriminaalasjas kinni peetud 27. mail 2019, tõkendina kohaldatud vahistamist alates 28. maist kuni 27. septembrini 2019; alates 27. septembrist 2019.a tõkendina kohaldatud elukohast lahkumise keeldu

Sarnased lahendid

Majandusalased süüteod

Eelnimetatud arved ei vastanud tegelikkusele, kuna arvetel näidatud majandustehinguid osaühingu Fertum Holding, Z OÜ, osaühing X ja variäriühingute vahel ei toimunud. Variäriühingute Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused Dmitri Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga. Roman Pikuliku ülesandeks oli organiseerida variäriühingute kasutuselevõtmine, mis esitasid reaalselt tegutsevatele äriühingutele võltsarveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutseda varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei ole Eesti kodanikud. Selleks, et kontrollida äriühinguid, st väljastada arveid, teha ülekandeid pangakontodel ning esitada maksudeklaratsioone, andsid variäriühingute juhatuse liikmed üle kas otse Roman Pikulikule või eeluurimisel tuvastamata isikute vahendusel Juri Jakobsonile ja Boriss Aransonile äriühingute pangakontodel ülekannete tegemiseks vajalikud vahendid ja koodid, samuti äriühingute asutamise ja muu tegevusega seotud dokumendid. Selleks korraldas Roman Pikulik eelnevalt A A OÜ pangakontode avamise AS-s SEB Pank ja Coop Pank AS-s ning S S OÜ pangakonto avamise Swedbank AS-s. Ta viis A A OÜ juhatuse liikme Istvan X ja S S OÜ juhatuse liikme S S ́i koos C OÜ juhatuse liikme S Siga erinevatesse pankadesse, kus I.X avas A A OÜ nimel pangakontod ja F.S avas S S OÜ nimel pangakonto. Samuti avas S D, Roman Pikuliku teadmisel, S S OÜ nimel Leedu pangas Paysera LT UAB pangakonto. Äriühingute juhatuse liikmetelt üle võetud internetipanka sisenemiseks vajalikke vahendeid ja ID-kaarte kasutasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ning I I. Nimelt tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid reaalset majandustegevust omavate äriühingute OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ poolt variäriühingute kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest. Kaup, mille eest tasuti variäriühingute kontodelt, tarniti Venemaale erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Nimetatud raha tõid Dmitri Polonski, O O ja G G sularahana Venemaalt Eestisse. Eestisse toimetatud sularaha tagastati peale arvevabriku teenustasu maha arvamist Dmitri Polonski poolt osaühing Fertum Holding esindajale X Zile ning osaühing X juhatuse liikmele Z Zle ning Roman Pikuliku poolt Z OÜ juhatuse liikmele Z Zile. Selleks, et jätta variäriühingutest mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest esitati nende nimelt maksudeklaratsioone. Variäriühingute nimelt käibedeklaratsioone esitasid Juri Jakobson koos I Iiga ning peale Juri Jakobsoni kinnipidamist Roman Pikulik. Viimasele andis selleks korralduse Dmitri Polonski, kes edastas Roman Pikulikule arved, mille alusel deklaratsioon koostada. Võltsarved, mis edastati tasu eest reaalselt tegutsevatele ettevõtetele, koostas ja edastas variäriühingute nimelt perioodil juuni 2017 kuni jaanuar 2019 Roman Pikulik koos Juri

1-20-2671 Jakobsoni ja alates jaanuarist 2019 Roman Pikulik koos Boriss Aransoniga Dmitri Polonskiga kooskõlastatult. Selliselt väljastasid Dmitri Polonski, Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson variäriühingute Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt osaühingule Fertum Holding, osaühingule X ja Z OÜ-le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Osaühingu Fertum Holding, osaühingu X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas osaühing Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, osaühing X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 530 790,15 eurot käibemaksu. Osaühing Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 – veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot. Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid X Z ja X X osaühing Fertum Holding nimelt perioodil 19.07.2017 – 20.03.2019 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Sel viisil esitas X Z Osaühing Fertum Holding nimelt maksustamisperioodil juuni 2017- jaanuar 2019 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot.

1-20-2671 Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot.

1-20-2671 Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017 – 19.03.2019 osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot. Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot. Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot. Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot. Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot.

1-20-2671 Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot. Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot. Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot. Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot. Sel viisil esitas Z Z, kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R ́ut ja R R-R ́t, perioodil 21.08.2017 – 21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot. Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus

1-20-2671 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot. Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X, Z Z ja Z Z Dmitri Polonski, Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number.

1-20-2671 Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, OÜ X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot. Dmitri Polonskit süüdistatakse samuti KarS § 393 lg 1 järgi koos E Eiga ja X Xiga ning O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises. Nimelt leppisid Dmitri Polonski ja E E eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kokku, et Dmitri Polonski korraldab aktsiiskauba, s.o õlu ja veini, aktsiisvabalt ostu ja rahastamise ning suuremahulise kauba realiseerimise kanali OG X AS näol. E Ei korraldada jäi õlu ja veini ladustamine, edasimüük, vajadusel rahastamine ning transpordi organiseerimine. Selliselt korraldasid Dmitri Polonski CMC Z OÜ nimelt ja tema koos X Xiga Kompernigo OÜ nimelt ajavahemikul 10.01.2018 – 25.02.2019 Saku Õlletehase AS-ist ja A le Coq AS-ist õlu ning Võhu Vein AS-ist veini soetamise aktsiisi- ja käibemaksuvabalt. Selleks esitas CMC Z OÜ nimelt Dmitri Polonski ise ja Kompernigo OÜ nimelt X X Dmitri Polonskiga kooskõlastatult, Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused selliselt, et jätta mulje kauba ühendusesisest müügist ja selle toimetamisest Eestist välja. Selleks edastasid X X ja Dmitri Polonski eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumise- ja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas Dmitri Polonski CMC Z nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule Masternite sp.z.o.o. ning X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA X & X ja X G SIA. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Kauba transportisid Läti transpordiga tegeleva äriühingu SIA Transport Solutions veokid ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x, Maardu asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul. Transpordi korraldas peamiselt E E Dmitri Polonski teadmisel, selleks et jätta mulje, et kaup plaanitakse vedada Saksamaale esitati transpordiga tegelevale äriühingule kirjalikud tellimused. Oma tegevuse varjamiseks leppis E E kokku Saksamaa aktsiisilao Bavaria V Logistik Inh X X esindajaga X Xiga ja aktsiisilao Wist Getränke GmbH puhul eeluurimisel tuvastamata isikuga Saksamaale saabuma pidanud kauba kohta käivate saatelehtede elektroonilises süsteemis vastuvõtmise. Rahalised vahendid kauba soetamiseks organiseeris peamiselt Dmitri Polonski, aga samuti E E CMC Z OÜ ja Kompernigo OÜ pangakontodele. Kauba ostuks laekusid rahalised vahendid CMC Z OÜ pangakontole järgmistelt äriühingutelt: X , x, x, OG X AS ning Kompernigo OÜ pangakontole äriühingutelt: x, x, x., x, x ning CMC Z OÜ. Samuti organiseeris Dmitri Polonski veini eest tasumise X Trade SIA ja X F s.r.o. poolt Võhu Vein AS-le. Peale seda, kui kaup oli transpordifirma SIA Transport Solutions autojuhtide poolt, vastavalt E Ei juhistele, transporditud x asuvasse lattu, müüdi ja transporditi see E Ei poolt B C Invest OÜ omanduses olevate kaubikutega Ford Transit reg nr x ja x erinevatele lõpptarbijatele.

Eelkirjeldatud viisil alkoholiga, mille näol on samal ajal tegemist aktsiisikaubaga vastavalt alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 1 lg 1 mõttes, Dmitri Polonski poolt tehtud toimingutega, milleks on alkoholiseaduse § 3 lg 6 kohaselt selle hoidmine, ladustamine või edasitoimetamine kaubandusliku eesmärgil, rikuti järgmisi ATKEAS sätteid: ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg 1 2 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 – 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Lg 3 ja 4 kohaselt oli kääritatud joogi või veini, mille etanoolisisaldus on üle kuue mahuprotsendi, aktsiisimäär aastal 2018 kuni tänaseni 147,82 eurot kääritatud joogi hektoliitri kohta. Dmitri Polonski käitles õlut kogukoguses 1 072 749,11 liitrit ja veini kogukoguses 30 980 + 41 040 = 72 020 liitrit, st alkoholi kogustes, milledelt oleks tulnud tasuda aktsiisi vastavalt 968 620,63 + 106 459,96 = 1 075 080,59 EUR. KarS § 121 p 2 sätestab, et kui süüteokoosseisu tunnusena on süüteo ulatus määratletav rahaliselt, hinnatakse suureks kahju, mis ületab 40 000 EUR. Dmitri Polonski käitles koos X Xi, E Ei O Oi ja B Calpital Invest OÜ kaasabil alkoholi koguses, millelt tasutav aktsiis ulatub 1 075 080,59 euroni – seega suures koguses. Eeltoodu alusel on Dmitri Polonskit alust süüdistada KarS § 393 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toime panemises s.o suures koguses aktsiisikaubaga ebaseaduslike toimingute tegemises. Dmitri Polonskit süüdistatakse KarS 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema olles Kompernigo OÜ (registrikood 11613102, juhatuse liige alates 30.04.2009 X X, perioodil 06.09.2017 – 04.07.2018 Dmitri Polonski, alates 05.09.2017

1-20-2671 mõlemad osanikud) tegelik juht kajastas koos X Xi ning E Ei, O Oi ja B C Invest OÜ kaasabil, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot. Nimelt korraldasid Dmitri Polonski koos X Xiga Kompernigo OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitas X X, Dmitri Polonskiga kooskõlastatult, Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded Kompernigo OÜ pangakontodelt. Ostumüügitehingud toimusid Saku Õlletehase aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud oli KMS § 3 p 6 lg 6 alusel käibemaksuvabad. X X ja Dmitri Polonski edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumise- ja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele x ja x. Selleks, et jätta mulje reaalselt toimunud tehingutest esitati äriühingute nimelt näilikke tellimusi ning tehti ülekandeid Kompernigo OÜ-le. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ja osaliselt otse Aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul. Kompernigo OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid X X ja Dmitri Polonski jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks. eSL kuup

1-20-2671 Kompernigo OÜ 2018. a augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53 eurot ning real 4 käibemaks summas 46695,31 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot. Kompernigo OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) §4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS §9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS §15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt §27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkusid Dmitri Polonski ja X X järgmisi KMS nõudeid: §24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29

1-20-2671 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg 12 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt on alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. Kompernigo OÜ ostis õlut kogukoguses 750 285,90 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 689 376,96 EUR. Seega on eeltoodu alusel Dmitri Polonskit alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kompernigo OÜ maksukohustust 237 397,47 euro võrra. Samuti süüdistatakse Dmitri Polonskit § KarS 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema olles CMC Z OÜ (registrikood 12734032, käibemaksukohustuslane alates 11.10.2014, KMKR nr EE101747411, juhatuse liige perioodil 24.11.2014 – 18.12.2018 Dmitri Polonski, alates 18.12.2018 X X, juriidiline aadress Pärnu mnt 139e/11, Tallinn, 11317) juhatuse liige kajastas E Ei ja B C Invest OÜ kaasabil, äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 104 740,93 eurot. Dmitri Polonski korraldas CMC Z OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase Aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitati Saku Õlletehase Aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tehti nimetatud kauba eest ülekanded CMC Z OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid Saku Õlletehase Aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud oli KMS § 3 p 6 lg 6 alusel käibemaksuvabad. Eelnimetatud aktsiisiladudele esitati andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumise- ja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldas Dmitri Polonski CMC Z OÜ nimel kauba näiliku müügi Poola äriühingule Masternite sp z.o.o. Tegelikkuses CMC Z OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ning kaup realiseeriti Eesti turul.

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitas Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 19.05.2018 – 23.08.2018. a maksuhaldurile valeandmeid CMC Z OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil jaanuar – mai 2018 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 198 828,10 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 523 704,62 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 104 740,93 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati perioodil jaanuar – mai 2018 alusetult kauba müüki Poola äriühingule Masternite sp z.o.o CMC Z OÜ nimelt esitati maksustamisperioodil jaanuar – juuni 2018. a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonidel valeandmeid järgmiselt: CMC Z OÜ 2018. a jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018. a ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 398,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 923,48 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 584,70 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summa 24 584,70 eurot. CMC Z OÜ 2018. a veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 58 893,75 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 103 335,28 eurot ning real 4 käibemaks summas 20667,06 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 20 667,06 eurot. CMC Z OÜ 2018. a märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 41 042,76 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 82 329,24 eurot ning real 4 käibemaks summas 16 465,85 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 16 465,85 eurot.

1-20-2671 CMC Z OÜ 2018. a aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.05.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 37 930,68 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 76 757,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 15 351,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 15 351,52 eurot. CMC Z OÜ 2018. a mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 21 562,87 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 89 731,41 eurot ning real 4 käibemaks summas 17 946,28 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 17 946,28 eurot. CMC Z OÜ 2018. a juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 käibemaks summas 9725,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 9725,52 eurot. CMC Z OÜ varjas käivet kokku 523 704,62 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 104 740,93 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) §4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS §9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS §15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt §27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkus CMC Z OÜ järgmisi KMS nõudeid: §24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid ATKEAS § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 p 1 lg 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Lg 1 2 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKES § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 – 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi

Roman Pikulik’ku süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Dmitri Polonski, O Oi, Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga aitas kaasa äriühingule OÜ Fertum Holding (registrikood 10937593) ja selle juhtidele X Xile ja X Zile; äriühingule OÜ X (registrikood x) ja selle juhile S Zle ja äriühingule Z OÜ (registrikood z) ja selle juhile Z Zile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 530 790,15 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018 ja oktoober 2018 – veebruar 2019 OÜ Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018 ja august – detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ning perioodil juuni 2017 – veebruar 2019 OÜ X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate varifirmade võltsitud 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust. Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017 – 07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017 – 22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z) D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017 – 01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D) C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017 –24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017 – 09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D) A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018 – 07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018 – 20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused D.Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga. Roman Pikuliku ülesandeks oli organiseerida varifirmade kasutuselevõtmine, mis esitasid reaalselt tegutsevatele

1-20-2671 äriühingutele võltsarveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutseda varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei ole Eesti kodanikud. Samuti korraldas R.Pikulik A A OÜ pangakontode avamise AS-s SEB Pank ja Coop Pank ASs ning S S OÜ pangakonto avamise Swedbank AS-s. Selleks ta viis A A OÜ juhatuse liikme Istvan X ja S S OÜ juhatuse liikme S S ́i koos C OÜ juhatuse liikme S Siga erinevatesse pankadesse, kus I.X avas A A OÜ nimel pangakontod ja F.S avas S S OÜ nimel pangakonto. Samuti avas S D, Roman Pikuliku teadmisel, S S OÜ nimel Leedu pangas Paysera LT UAB pangakonto. Pärast pangakontode avamist võttis R.Pikulik variisikutelt üle pangakontode avamisega seotud dokumendid ning pangakontode kasutamiseks vajaminevad vahendid. Nimetatud vahendeid ja ID-kaarte kasutas ta ise ning neid kasutasid ka Juri Jakobson ja I I. Sel viisil, kasutades ära äriühingute juhatuse liikmeid ja nende dokumente, tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ poolt varifirmade kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest. Kaup, mille eest tasuti varifirmade kontodelt, tarniti Venemaale erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Venemaa äriühingute poolt makstud raha tõid Dmitri Polonski, O O ja G G sularahas Venemaalt Eestisse. G G andis tema poolt toodud raha üle Roman Pikulikule. Roman Pikulik tagastas võltsarvete alusel laekunud summad peale teenustasu maha arvamist Z OÜ juhatuse liikmele Z Zile. Lisaks võttis ta välja sularaha Rz Z OÜ ja D D OÜ pangakontodelt. R.Pikulik kasutas variisikute ID-kaarte ja PIN-kalkulaatoreid variäriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ning käibedeklaratsioonide esitamiseks. Samuti esitasid variäriühingute nimelt käibedeklaratsioone Juri Jakobson koos I Iiga. Käibedeklaratsioonid esitati, et jätta variäriühingutest mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest. Samuti koostas ja edastas Roman Pikulik perioodil juuni 2017.a. kuni jaanuar 2019.a. koos Juri Jakobsoniga ja alates jaanuarist 2019.a. koos Boriss Aransoniga varifirmade teenuseid kasutavatele äriühingutele võltsarveid. Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt väljastasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson OÜ-le Fertum Holding, OÜ-le X ja Z OÜ-le võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. OÜ Fertum Holding, OÜ X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas OÜ Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, OÜ X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 530 790,15 eurot käibemaksu. OÜ Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018; oktoober 2018 – veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot. Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ,

1-20-2671 C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid perioodil 19.07.2017 – 20.03.2019 X Z ja X X OÜ Fertum Holding nimelt emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: OÜ Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot.

1-20-2671 Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot. Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017 – 19.03.2019 Osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot. Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot.

Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot. Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot. Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot. Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot.

1-20-2671 Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot. Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot. Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot. Sel viisil esitas Z Z, kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R ́ut ja R R-R ́t, perioodil 21.08.2017 – 21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot. Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot.

1-20-2671 Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot. Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X ja OÜ Fertum Holding, Z Z ja OÜ X ning Z Z ja Z OÜ Juri Jakobsoni, Dmitri Polonski, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on eeltoodu alusel Roman Pikuliku alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - KarS §22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises X Xi ja X Xi poolt OÜ Fertum Holding, Z Z poolt OÜ X ja Z Zi poolt Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, OÜ X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot.

1-20-2671 käibemaksukohustuslane alates 27.07.2016, KMKR nr X, juhatuse liige alates 18.07.2016 X X, juriidiline aadress xxx) tegelikud juhid, kajastasid E X, X Xi, X Xi ja X Xi kaasabil äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 601 926,62 eurot. OÜ F F tegeles maksustamisperioodil mai kuni juuli 2016 a smetalli ostu-müügi ja muude kaupade ning teenuste müügiga. Samade tegevustega tegeles X X OÜ maksustamisperioodil juuli kuni detsember 2016 a. Nii OÜ F F kui ka X X OÜ tegevus oli eelnevalt välja toodud maksustamisperioodide ajal täielikult Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoni kontrolli ning juhtimise all. Nemad organiseerisid mõlema äriühingu puhul smetalli soetuse Läti Vabariigist ja Leedu Vabariigist, selle transpordi Eesti Vabariiki ning sellele järgnenud müügiga seotud üksikasjad. Samuti organiseerisid nad äriühingute poolt muude kaupade ning teenuste müüki erinevatele Eesti Vabariigi ettevõtetele. Lisaks omasid nad kontrolli nii OÜ F F kui ka X X OÜ pangakontode, maksuarvestuse kui ka maksudeklaratsioonide, sealhulgas käibemaksudeklaratsioonide, esitamise üle. Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 3 lg 4 p 1 kohaselt peab maksukohustuslane arvestama käibemaksu käesoleva seaduse § 1 lõikes 1 nimetatud tehingutelt ja toimingutelt, kusjuures käesoleva seaduse § 1 lõike 1 punktis 1 nimetatud käibe puhul peab ta maksma käibemaksu oma maksustamisele kuuluvalt käibelt (edaspidi maksustatav käive); KMS § 1 l g 1 p 1 kohaselt on käibemaksu objekt käive, välja arvatud maksuvaba käive, mille tekkimise koht on Eesti. KMS § 29 lg 1 kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. KMS § 29 lg 3 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt: 1) teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks; 2) imporditud kauba eest tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks; 3) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuse, mille käibe tekkimise koht on Eesti, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks; 4) ühendusesiseselt soetatud kauba, soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehinguga soetatud kauba või muu soetatud kauba, millelt maksukohustuslane peab käesoleva seaduse kohaselt käibemaksu arvestama, maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele vastava arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud

1-20-2671 maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Selleks, et perioodi mai kuni juuli 2016 a osas vähendada F F OÜ poolt ning perioodi juuli kuni detsember 2016 a osas vähendada X X OÜ poolt tasumisele kuuluvaid käibemaksusummasid, mis tekkis nimetatud äriühingute poolt 20% käibemaksumääraga arvete väljastamisest erinevatele Eesti ettevõtetele, kajastasid Juri Jakobson ja Boriss Aranson ning seda E X, X Xi, X Xi ja X Xi kaasabil, OÜ F F ning X X OÜ maksuarvestuses ning Maksu- ja Tolliametile esitatud maksudeklaratsioonides erinevate reaalset majandustegevust mitteomavate Eesti varifirmade fiktiivseid/võltsitud 20%-lise käibemaksumääraga soetusarveid, millega lõid OÜ-le F F ja X X OÜ-le näiliku sisendkäibemaksu maha arvamise õiguse, eesmärgiga vähendada seeläbi äriühingutel tegelikkuses tekkinud ja lasunud maksukohustust. OÜ F F maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil mai - juuli 2016 a kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud soetusarved: firma nimed D Kaubandus ja S OÜ, D Invest OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 1 603 271, 62 eurot, käibemaks (20%) periood kokku kogusummas 267 211,94 eurot. Tegelikkuses D Kaubandus ja S OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 01.05.2011–19.06.2016, KMKR nr D, juhatuse liige alates 26.04.2011 X X) ja D Invest OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016–24.08.2016, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 X X, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E E) reaalset majandustegevust ei omanud ning kaupu OÜ-le F F ei müünud ning teenuseid ei osutanud. Lisaks kasutati tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks variettevõtteid E Ward OÜ (registrikood e, käibemaksukohustuslane perioodil 18.09.2014-16.06.2016, KMKR nr EE e, juhatuse liige alates 11.06.2012 kuni 13.06.2016 E E, alates 13.06.2016 E E), E E OÜ (regitrikood e, käibemaksukohustuslane perioodil 14.02.200828.06.2016, KMKR nr E, juhatuse liige alates 18.05.2007 kuni 25.06.2016 R T, alates 25.06.2016 E E), milliste ettevõtete võltsitud soetusarveid kajastati omakorda OÜ D Kaubandus ja S käibedeklaratsioonides. OÜ X X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuli kuni detsember 2016 a kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud soetusarved: firma nimed D Invest OÜ, W L OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ, X X OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 008 288,06 eurot, käibemaks (20%) periood kokku kogusummas 334 714,68 eurot. Tegelikkuses alljärgnevad varifirmad: - D Invest OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane perioodil 23.05.2016–24.08.2016, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 12.05.2016–05.09.2016 X X, alates 05.09.2016 juhatuse liige Läti Vabariigi kodanik E E) - W Loc OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 25.09.2013–18.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 24.09.2013-15.09.2016 X K , alates 15.092016 E E) - X A OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 22.12.2008-26.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 30.04.2009-22.09.2016 K Õ , alates 22.09.2016 E E)

1-20-2671 - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 20.06.2013-16.09.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 25.06.2015-13.09.2016 N P , alates 13.09.2016 E E) - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 01.02.2007-09.10.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 12.09.2006-06.10.2016 J R S , alates 06.10.2016 E E) - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 03.07.2006-15.11.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 07.06.2006-14.11.2016 T K , alates 14.11.2016 E E) - P X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 01.08.2013-09.11.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 24.08.2000-07.11.2016 V K , alates 07.11.2016 E E) - X X OÜ (reistrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 10.04.2008-13.12.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 07.01.2008-12.12.2016 S K , alates 12.12.2016 E E ) - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 10.05.2010-14.12.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 22.07.2009-13.12.2016 X O , alates 13.12.2016 E E) - X X OÜ (registrikood x, käibemaksukohustuslane perioodil 05.05.2015-08.12.2016, KMKR nr x, juhatuse liige alates 04.05.2015-24.11.2016 M L , alates 24.11.2016 E E) reaalset majandustegevust ei omanud ning kaupu OÜ-le X X ei müünud ning teenuseid ei osutanud. Eelnevalt OÜ F F osas välja toodud võltsitud soetusarveid kasutades esitas Juri Jakobson koos Boriss Aransoniga OÜ F F nimelt maksustamisperioodi mai kuni juuli 2016 a osas emaksuameti kaudu Maksu- ja Tolliametile kui riiklike maksude maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: OÜ F F 2016. a mai kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 29.06.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 88 797,25 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 88 797,25 summas eurot. OÜ F F 2016 a juuni kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 22.07.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 87 242,79 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 87 242,79 eurot. OÜ F F 2016 a juuli kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 91 171,90 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 91 171,90 eurot. Eelnevalt OÜ X X osas välja toodud võltsitud soetusarveid kasutades esitas Juri Jakobson koos Boriss Aransoniga OÜ X X nimelt maksustamisperioodil juuli-detsember 2016 e-maksuameti kaudu Maksu- ja Tolliametile, kui riiklike maksude maksuhaldurile, käibedeklaratsioonides valeandmeid järgmiselt: OÜ X X 2016 a juuli kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 25.08.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7857 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 7857 eurot. OÜ X X 2016 a augusti kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 22.09.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 071,68 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 14 071,68 eurot.

1-20-2671 OÜ X X 2016 a septembri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 26.10.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 93 900 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 93 900 eurot. OÜ X X 2016 oktoobri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 23.11.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 79 945 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 79 945 eurot. OÜ X X 2016 novembri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 23.12.2016, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 87 040 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 87 040 eurot. OÜ X X 2016 detsembri kuu käibedeklaratsioonis, mis esitati läbi e-maksuameti 03.01.2017, deklareeriti real 5 valeandmeid summas 51 900 eurot, mille tulemusel vähenes äriühingu maksukohustus 51 900 eurot. Juri Jakobson koos Boriss Aransoniga kajastas F F OÜ ja OÜ X X käibedeklaratsioonides valeandmeid kokku summas 601 926,62 eurot ehk enamas summas kui eriti suure kahju KarS § 121 p 3 sätestatuna. Tegid nad seda F F OÜ ja OÜ X X poolse käibemaksukohustuse vähendamise eesmärgil. Seega tuginedes eeltoodule on Boriss Aransoni alus süüdistada KarS § 389 1 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati OÜ F F ja OÜ X X maksukohustust 601 926,62 euro võrra. Boriss Aransoni süüdistatakse samuti KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos Dmitri Polonski, Roman Pikuliku ja Juri Jakobsoniga aitas kaasa äriühingule osaühing Fertum Holding (registrikood 10937593) ja selle juhtidele X Xile ja X Zile; äriühingule osaühing X (registrikood x) ja selle juhile Z Zle ja äriühingule Z OÜ (registrikood z) ja selle juhtidele Z Zile ja X Xile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 530 790,15 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni-september 2017; november- detsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018 ja oktoober 2018-veebruar 2019 osaühingu Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ja X X (maksustamisperioodil juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august- oktoober 2018) ning perioodil juuni 2017veebruar 2019 Osaühing X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate varifirmade võltsitud 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust. Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017–07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017-22.09.2017 D Z, alates 22.09.2017 Z Z) D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017–01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D)

1-20-2671 C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017–24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017-09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D) A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018-07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018-20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Boriss Aranson täitis Dmitri Polonskilt saadud juhiseid ja korraldusi, millised olid suunatud käibemaksualaste kuritegude toime panemisele, Varifirmade igapäzt tegevust korraldas Roman Pikulik, kes sai selleks otse või vahendatult korraldused D.Polonskilt, samuti kooskõlastas ta oma tegevuse Juri Jakobsoni ja Boriss Aransoniga, saades ka nendelt juhiseid. Kasutades ära variäriühingute juhatuse liikmete poolt üle antud identifitseerimisvahendeid, tegid Roman Pikulik ja Juri Jakobson variäriühingute pangakontodel ülekandeid. Nad kandsid osaühing Fertum Holding, osaühing X ja Z OÜ poolt varifirmade kontodele laekunud summad edasi erinevatele Euroopa ja Hiina äriühingutele reaalse kauba eest. Kaup, mille eest tasuti varifirmade kontodelt, tarniti Venemaa Föderatsiooni erinevatele äriühingutele, kes tasusid kauba eest eeluurimise ajal tuvastamata isikutele. Boriss Aransoni ülesandeks oli organiseerida Venemaa Föderatsiooni äriühingute poolt kauba eest makstud sularaha kokku kogumine ja Eesti Vabariiki toimetamine. Samuti koostas ja edastas Boriss Aranson alates 2019 aasta jaanuari kuust koos Roman Pikulikuga varifirmade teenuseid kasutavatele äriühingutele võltsarveid. Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt väljastasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson osaühingule Fertum Holding, osaühingule X ja Z OÜle võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Osaühingu Fertum Holding, osaühingu X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas osaühing Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 369 747,41 euro võrra, Osaühing X 88 383,68 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 530 790,15 eurot käibemaksu. OÜ Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuni – august 2017; november – detsember 2017; veebruar – märts 2018; mai 2018, juuli – august 2018; oktoober 2018 – veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot.

Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017 –veebruar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 530 303,20 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 88 383,86 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid perioodil 19.07.2017-20.03.2019 X Z ja X X osaühing Fertum Holding nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot.

1-20-2671 Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot. Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017-19.03.2019 osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot. Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot.

1-20-2671 Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot. Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot. Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot. Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot. Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot.

1-20-2671 Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5058,01 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5058,01 eurot. Osaühing X 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3211,76 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3211,76 eurot. Sel viisil esitas Z Z kasutades selleks vahendina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R ́ut ja R R-R ́t perioodil 21.08.2017-21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot. Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot.

1-20-2671 Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X ja osaühing Fertum Holding; Z Z ja osaühing X ning Z Z ja Z OÜ Boriss Aransoni, Dmitri Polonski, Juri Jakobsoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on eeltoodu alusel Boriss Aransoni alus süüdistada KarS § 389 1 lg 1 ja lg 3 - §22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises X Xi ja X Xi poolt osaühingu Fertum Holding, Z Z poolt osaühing X ja Z Zi poolt Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati osaühing Fertum Holding maksukohustust 369 747,41 euro võrra, osaühing X maksukohustust 88 383,86 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 530 790,15 eurot.

Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid perioodidel juuni-september 2017; november- detsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018 ja oktooberdetsember 2018 osaühingu Fertum Holding juhid X X ja X Z; perioodidel juuli-november 2017; aprill-juuni 2018 ja august-detsember 2018 Z OÜ juht Z Z ning perioodil juuni 2017- jaanuar 2019 osaühing X juht Z Z äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgnevate varifirmade võltsitud 20%-lise käibemaksuga soetusarveid, millega vähendati tekkinud maksukohustust: Rz Z OÜ (registrikood z), käibemaksukohustuslane perioodil 18.04.2017–07.12.2017, KMKR nr Z, juhatuse liige perioodil 11.04.2017-22.09.2017 Dmitri Z, alates 22.09.2017 Z Z) D D OÜ (registrikood d, käibemaksukohustuslane alates 01.08.2017, KMKR nr D, juhatuse liige perioodil 18.07.2017–01.10.2018 D D, alates 01.10.2018 juhatuse liige D D) C OÜ (registrikood c, käibemaksukohustuslane perioodil 19.12.2017–24.04.2018, KMKR nr C, juhatuse liige perioodil 07.12.2017-09.10.2018 C D, alates 09.10.2018 D D) V V OÜ (registrikood v, käibemaksukohustuslane alates 22.03.2018, KMKR nr V, juhatuse liige alates 06.03.2018 D D) A A OÜ (registrikood a, käibemaksukohustuslane perioodil 29.05.2018-07.02.2019, KMKR nr A, juhatuse liige alates 23.03.2018 A A) S S OÜ (registrikood s, käibemaksukohustuslane perioodil 31.10.2018-20.02.2019, KMKR nr S, juhatuse liige alates 21.03.2018 S S ja alates 17.12.2018 C D) Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ igapäevane tegevus oli Juri Jakobsoni, Boriss Aransoni, Roman Pikuliku ja Dmitri Polonski kontrolli all. Juri Jakobsoni ülesandeks oli korraldada varifirmade tööd koos Roman Pikulikuga. Oma tegevuse kooskõlastas ta Dmitri Polonskiga. Roman Pikulik, kes korraldas varifirmade igapäzt tegevust, omakorda kooskõlastas perioodil juuni 2017 kuni jaanuar 2019 enda tegevused Juri Jakobsoniga. Dmitri Polonski teadmisel koostasid ja edastasid Juri Jakobson ja Roman Pikulik perioodil juuni 2017-jaanuar 2019 ning alates jaanuarist 2019 Roman Pikulik ja Boriss Aranson varifirmade nimelt võltsarveid, et reaalselt tegutsevad äriühingud saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu tasumise kohustust. Arved olid võltsitud, sest tegelikult varifirmad võltsarvetel näidatud teenuseid ei osutanud ja kaupa ei müünud. Juri Jakobson kasutas D D OÜ, C OÜ ja V V OÜ juhatuse liikmete identifitseerimise vahendeid, et siseneda D D OÜ, C OÜ ja V V OÜ pangakontodele ning tegi pangaülekandeid C OÜ ja V V OÜ pangakontodel. Samuti kasutas ta variisikute ID-kaarte äriühingute e-maksuameti kontodele logimiseks ning käibedeklaratsioonide esitamiseks. Seda tegi ta koos I Iiga. Käibedeklaratsioonid esitati Juri Jakobsoni poolt, et jätta mulje reaalselt tegutsevatest äriühingutest. Varifirmade Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ ja S S OÜ nimelt väljastasid Roman Pikulik, Juri Jakobson ja Boriss Aranson osaühingule Fertum Holding, osaühingule X ja Z OÜle võltsitud arveid. Arved olid võltsitud, kuna nendel kajastatud majandustehinguid tegelikult ei toimunud ehk nendel näidatud tooteid ja teenuseid tegelikult ei müüdud. Osaühingu Fertum Holding, osaühingu X ja Z OÜ juhid korraldasid kõnealuste arvete kajastamise oma äriühingute raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Nad kajastasid võltsitud arvetel märgitud

1-20-2671 käibemaksusummad käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, millega vähendas osaühing Fertum Holding tasumisele kuuluvat käibemaksu 320 830,96 euro võrra, osaühing X maksukohustust 84 438,62 euro võrra ja Z OÜ 72 658,88 euro võrra. Selle tulemusena jäi riigile kokku laekumata 477 928,46 eurot käibemaksu. Osaühing Fertum Holding maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuniseptember 2017; november- detsember 2017; veebruar-märts 2018; mai 2018, juuli-august 2018; oktoober – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arveid: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 1 924 985,71 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 320 830,96 eurot. Osaühingu X maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodil juuni 2017-jaanuar 2019 kajastatud kokkuvõtvalt järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, C OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 506 631,76 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 84 438, 62 eurot. Z OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides on perioodidel juuli – november 2017; aprill – juuni 2018; august – detsember 2018 kajastatud kokkuvõtlikult järgmised võltsitud arved: tehingupartnerid Rz Z OÜ, D D OÜ, V V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 435 953,30 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 72 658,88 eurot. Sel viisil esitasid perioodil 19.07.2017-21.01.2019 X Z ja X X Osaühing Fertum Holding nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot.

1-20-2671 Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Sel viisil esitas Z Z perioodil 21.07.2017-20.02.2019 Osaühing X nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing X 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3091,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3091,36 eurot. Osaühing X 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3268,14 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3268,14 eurot. Osaühing X 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3215,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3215,56 eurot. Osaühing X 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3622,62 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3622,62 eurot.

1-20-2671 Osaühing X 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2017, 20.11.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3793,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3793,52 eurot. Osaühing X 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4013,18 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4013,18 eurot. Osaühing X 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3608,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3608,16 eurot. Osaühing X 2018 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3562,88 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3562,88 eurot. Osaühing X 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3582,74 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3582,74 eurot. Osaühing X 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4109,66 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4109,66 eurot. Osaühing X 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3426,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3426,50 eurot. Osaühing X 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3564,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3564,36 eurot. Osaühing X 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3360,36 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3360,36 eurot. Osaühing X 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,39 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,39 eurot. Osaühing X 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7618,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7618,68 eurot. Osaühing X 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5350,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5350,33 eurot. Osaühing X 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5862,30 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5862,30 eurot.

1-20-2671 Osaühing X 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4388,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4388,08 eurot. Osaühing X 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4813,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4813,27 eurot. Osaühing X 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4324,53 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4324,53 eurot. Sel viisil esitas Z Z kasutades selleks vahenina raamatupidamisega tegelevaid isikuid R R ́ut ja R R-R ́t perioodil 21.08.2017-21.01.2019 Z OÜ nimelt e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Z OÜ 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017, 01.09.2017, 20.09.2017, 06.10.2017, 16.10.2017, 25.05.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3083,67 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3083,67 eurot. Z OÜ 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017, 20.10.2017, 25.02.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 6757,20 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 6757,20 eurot. Z OÜ 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4577,40 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4577,40 eurot; 08.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 5234,08 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 5234,08 eurot. Z OÜ 2017 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.11.2017, 25.05.2018, 28.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1770,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1770,00 eurot. Z OÜ 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4668,60 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4668,60 eurot. Z OÜ 2018 aprilli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 29.05.2018, 10.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 1700,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 1700,00 eurot. Z OÜ 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 26.06.2018, 10.08.2018, 13.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 4240,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 4240,00 eurot. Z OÜ 2018 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8100,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8100,00 eurot.

1-20-2671 Z OÜ 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 8201,33 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 8201,33 eurot. Z OÜ 2018 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.10.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7604,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7604,00 eurot. Z OÜ 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.11.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 9724,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 9724,00 eurot. Z OÜ 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 7784,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 7784,00 eurot. Z OÜ 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 3792,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 3792,00 eurot. Selliselt rikkusid X X, X X ja osaühing Fertum Holding; Z Z ja Osaühing X ning Z Z ja Z OÜ Juri Jakobsoni, Dmitri Polonski, Boriss Aransoni ja Roman Pikuliku kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on eeltoodu alusel Juri Jakobsoni alus süüdistada KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - § KarS 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasaaitamises X Xi ja X Xi poolt saühingu Fertum Holding, Z Z poolt osaühing X ja Z Zi poolt Z OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati osaühing Fertum Holding maksukohustust 320 830,96 euro võrra, osaühing X maksukohustust 84 438,62 euro võrra ja Z OÜ maksukohustust 72 658,88 euro võrra, kokku summas 477 928,46 eurot.

1-20-2671 V OÜ, A A OÜ, S S OÜ; arvete summa käibemaksuga periood kokku kogusummas 2 218 484,41 eurot, käibemaksudeklaratsioonidel deklareeritud sisendkäibemaks periood kokku kogusummas 369 747,41 eurot. ning esitasid perioodil 19.07.2017-20.03.2019 Osaühing Fertum Holding nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: Osaühing Fertum Holding 2017 juuni kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.07.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 973,50 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 973,50 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 10 110,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 10 110,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.09.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 632,00 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 632,00 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 septembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.10.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 22 951,10 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 22 951,10 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.12.2017 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 46 721,04 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 46 721,04 eurot. Osaühing Fertum Holding 2017 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.01.2018, 01.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 067,93 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 067,93 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 15 072,16 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 15 072,16 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 märtsi kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.04.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 793,56 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 793,56 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 mai kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.06.2018, 20.06.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 25 114,05 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 25 114,05 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 juuli kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 28 147,03 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 28 147,03 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 augusti kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 24.08.2016 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 37 022,52 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 37 022,52 eurot.

1-20-2671 Osaühing Fertum Holding 2018 oktoobri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.11.2018, 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 27 028,12 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 27 028,12 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 novembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.12.2018 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 11 224,68 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 11 224,68 eurot. Osaühing Fertum Holding 2018 detsembri kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.01.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 21 973,27 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 21 973,27 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 jaanuari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 18.02.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 14 911,96 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 14 911,96 eurot. Osaühing Fertum Holding 2019 veebruari kuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning selles deklareeriti real 5 valeandmeid summas 34 004,49 eurot, mille tulemusel vähenes maksukohustus 34 004,49 eurot. Seega rikkus osaühing Fertum Holding oma juhtide X X ja X X tegevuse läbi käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega pani juriidiline isik osaühingu Fertum Holding toime KarS § 389 1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjas oma maksukohustust 369 747,41 euro ulatuses.

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitas Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 19.05.2018-23.08.2018 maksuhaldurile valeandmeid CMC Z OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil jaanuar – mai 2018 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 198 828,10 eurot. Lisaks jäeti juuni 2018 käibedeklaratsioonil real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 9 725,52 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati perioodil jaanuar-mai 2018 alusetult kauba müüki Poola äriühingule Masternite sp z.o.o. CMC Z OÜ nimelt esitati maksustamisperioodil jaanuar-juuni 2018. a e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonidel valeandmeid järgmiselt: CMC Z OÜ 2018. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 398,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 923,48 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 24 584,70 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summa 24 584,70 eurot. CMC Z OÜ 2018. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 58 893,75 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 103 335,28 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 20 667,06 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 20 667,06 eurot. CMC Z OÜ 2018. a märtsikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 31.07.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 41 042,76 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 82 329,24 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 16 465,85 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 16 465,85 eurot. CMC Z OÜ 2018. a aprillikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.05.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 37 930,68 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 76 757,59 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 15 351,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 15 351,52 eurot. CMC Z OÜ 2018. a maikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 21 562,87 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 8 9731,41 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 17 946,28 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 17 946,28 eurot.

1-20-2671 CMC Z OÜ 2018. a juunikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 23.08.2018 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 48 627,62 eurot ning real 4 tasumisele kuuluv käibemaks summas 9 725,52 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 9 725,52 eurot. CMC Z OÜ varjas käivet kokku 523 704,62 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 104 740,93 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 5 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt sama seaduse § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkus CMC Z OÜ järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või aktsiisilaopidajale ning maksukohustus tekib ATKEAS § 24 lg 1 järgi selle vastuvõtmisel väljaspool aktsiisiladu. ATKEAS § 28 lg 1 sätestab, et aktsiis makstakse aktsiisikauba tarbimisse lubamise liikmesriigis maksukohustuse tekkimise päeval kehtinud määra järgi. Sama paragrahvi lg 1 2 lisab, et aktsiisikaubaga seotud rikkumiste korral liikmesriikide vahelise veo ajal loetakse kauba tarbimisse lubamise kohaks liikmesriik, kus tekkis kadu või toimus rikkumine ning ATKEAS § 22 lg 1 p 4 määrab aktsiisimaksjaks isiku, kes on rikkunud seaduse nõudeid aktsiisikauba tootmisel, maksumärgistamisel, ladustamisel, lähetamisel, vedamisel, valdamisel ja kauba võõrandamisel isikule, kellel ei ole õigust kaupa ajutises aktsiisivabastuses vastu võtta. ATKEAS § 46 lg 1 kohaselt oli ajavahemikul 01.01.2018 - 31.01.2018 õlle aktsiisimäär 15,52 eurot ning alates 01.02.2018 kuni tänaseni 16,92 eurot õlle etanoolisisalduse ühe mahuprotsendi kohta hektoliitris. CMC Z OÜ ostis õlut kogukoguses 322 463,21 liitrit, millelt oleks tulnud tasuda aktsiisi 279 243,67 EUR. Seega on eeltoodu alusel CMC Z OÜ-d alus süüdistada KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati CMC Z OÜ maksukohustust 104 740,93 euro võrra.

Kompernigo OÜ-d (registrikood 11613102, juhatuse liige alates 30.04.2009 X X, perioodil 06.09.2017-04.07.2018 Dmitri Polonski, alates 05.09.2017 mõlemad osanikud) süüdistatakse KarS § 3891 lg 1, 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et X Xi ja Dmitri Polonski tegevuse läbi ning E Ei ja O Oi kaasabil, kajastas Kompernigo OÜ oma majanduslikest huvidest lähtuvalt äriühingu käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 237 397,47 eurot. Kompernigo OÜ juriidilise isikuna ja maksukohustuslasena on kohustatud tulenevalt maksukorralduse seaduse § 6 lg 1 p-st 1, § 6 lg-st 2 ja § 8 lg-st 1 ning läbi oma seadusliku esindaja – tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise. X X ja Dmitri Polonski korraldasid Kompernigo OÜ nimel õlu (edaspidi kaup) soetamise Saku Õlletehase aktsiaseltsilt ja aktsiaseltsilt A. Le Coq. Selleks esitas X X Dmitri Polonskiga kooskõlastatult Saku Õlletehase aktsiaseltsile ja aktsiaseltsile A. Le Coq kauba tellimused ning tegi nimetatud kauba eest ülekanded Kompernigo OÜ pangakontodelt. Ostu-müügitehingud toimusid Saku Õlletehase aktsiaseltsi ja aktsiaseltsi A. Le Coq aktsiisiladudes ning tehingud olid käibemaksuseaduse (KMS) § 3 lg 6 p 6 alusel käibemaksuvabad. X X ja Dmitri Polonski edastasid eelnimetatud aktsiisiladudele andmed, et kauba saajaks on Saksamaa aktsiisiladu Bavaria V Logistik või Wist Getränke GmbH, mille põhjal koostasid aktsiisilaod EMCS’is (aktsiisikaupade liikumise- ja kontrollisüsteemis) elektroonilised saatelehed kauba ajutises aktsiisivabastuses lähetamise kohta teise liikmeriigi aktsiisilattu. Samal ajal korraldasid X X ja Dmitri Polonski Kompernigo OÜ nimel kauba näiliku müügi Läti äriühingutele SIA X & X ja X G SIA. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal Dmitri Polonski ja E Ei vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt toimetati kaup ebaseaduslikult E Ei kontrolli all olzse x asuvasse lattu ja osaliselt otse aktsiaselts OG X kesklattu aadressil x ning kaup realiseeriti Eesti turul. Läti äriühingute X & X SIA ja X G SIA nimelt esitati Kompernigo OÜ-le näilikke tellimusi ning kanti üle raha Kompernigo OÜ-le, et jätta muljet reaalselt toimunud tehingutest. Tegelikkuses Kompernigo OÜ kaupa nimetatud äriühingutele ei müünud ning kaupa Eestist välja ei veetud. Kompernigo OÜ, olles registreeritud käibemaksukohustuslaseks, pidi lisama KMS § 24 kohaselt kauba hinnale käibemaksu ning KMS § 27 kohaselt selle deklareerima. Kuid X X ja Dmitri Polonski jätsid tekkinud käibe ja sellelt arvestatud käibemaksu deklareerimata. Tabel nr 1: aktsiaseltsilt A. Le Coq soetatud kauba kohta, mille põhjal on arvestatud tasumisele kuuluv käibemaks.

Eelkirjeldatud tegevuse tulemusel tekkinud maksukohustuse varjamiseks esitasid X X ja Dmitri Polonski raamatupidaja L.X vahendusel perioodil 21.08.2018-20.03.2019. a maksuhaldurile valeandmeid Kompernigo OÜ käibedeklaratsioonides ja ühendusesisese käibe aruannetes (vorm VD). Nii deklareeriti maksustamisperioodil juuli-november 2018 ja jaanuar–veebruar 2019 käibedeklaratsioonides real 3.1 (0% määraga maksustatav kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele/ piiratud maksukohustuslasele osutatud teenuse käive) alusetult 0% määraga maksustatud käivet kogusummas 571 578,03 eurot. Lisaks jäeti käibedeklaratsiooni real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud summas 1 186 987,39 eurot ning real 4 sellelt arvestatud käibemaks summas 237 397,47 eurot. Ühendusesisese käibe aruannetes kajastati alusetult kauba müüki Läti äriühingutele X & X SIA perioodil juuli-november 2018. a ning X G SIA perioodil jaanuar-veebruar 2019. a. Kompernigo OÜ 2018. a juulikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 21.08.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 86 679,56 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 166 372,81 eurot ning real 4 käibemaks summas 33 274,56 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 33 274,56 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a augustikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.09.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 39 673,04 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 131 599,59 eurot ning real 4 käibemaks summas 26 319,92 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 26 319,92 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a septembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 22.10.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 124 978,46 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 233 476,53

1-20-2671 eurot ning real 4 käibemaks summas 46 695,31 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 46 695,31 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a novembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 17.12.2018 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 168 668,34 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 194 487,74 eurot ning real 4 käibemaks summas 38 897,54 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 38 897,54 eurot. Kompernigo OÜ 2018. a detsembrikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 16.01.2019 ning sellel jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 127 582,50 eurot ning real 4 käibemaks summas 25 516,50 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 25 516,50 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a jaanuarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 19.02.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 48 268,85 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 122 501,05 eurot ning real 4 käibemaks summas 24 500,21 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 24 500,21 eurot. Kompernigo OÜ 2019. a veebruarikuu käibedeklaratsioon esitati läbi e-maksuameti 20.03.2019 ning sellel deklareeriti real 3.1 valeandmeid summas 103 309,78 eurot ja jäeti real 1 deklareerimata 20% määraga maksustatavaid toiminguid ja tehinguid summas 210 967,17 eurot ning real 4 käibemaks summas 42 193,43 eurot. Seega varjati tasumisele kuuluvat käibemaksu summas 42 193,43 eurot. Kompernigo OÜ varjas käivet kokku 1 186 987,39 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis), millelt jättis deklareerimata ja tasumata käibemaksu 237 397,47 euro ulatuses (kauba maksumus + arvestatud aktsiis x 20%). Vastavalt KMS § 4 lg-le 1 on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus. KMS § 9 lg 1 p 1 kohaselt on kauba käibe tekkimise koht Eesti, kui kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis. Vastavalt KMS § 15 lg-le 1 on käibemaksumäär 20 protsenti maksustatavast väärtusest ning vastavalt § 27 lg-le 1 on maksustamisperiood kalendrikuu. Käibedeklaratsioon ja selle lisa esitatakse maksuhaldurile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Eelnzt tulenevalt rikkus Kompernigo OÜ järgmisi KMS nõudeid: § 24 kohaselt peab isik alates maksukohustuslasena registreerimise päzt täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) § 4 lg 1 kohaselt on ajutine aktsiisivabastus maksukohustuse peatamine aktsiisikauba lähetamisel ja veol käesolz seaduses sätestatud korras. Sama seaduse § 26 lg 1 p 2 märgib, et ajutist aktsiisivabastust kohaldatakse aktsiisikauba toimetamisel ühest aktsiisilaost teise, sealhulgas teise liikmesriigi aktsiisilattu või

1-20-2671 karistus kaetuks raskeima karistusega karistuseks vangistus 6 kuud. KarS § 65 lg 2 alusel suurendada karistust Harju Maakohtu 13.12.2018 otsusega ja käesoleval juhul moodustatud liitkaristuse, s.o 4 aasta, 3 kuu ja 15 päeva vangistuse võrra ning mõista liitkaristuseks 4 aastat, 9 kuud ja 15 päeva vangistust. Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 tuleb eelvangistuses viibitud aeg arvata karistuse hulka. Dmitri Polonski oli kinnipeetud alates 27.05.2019 ja vahistatud alates 28.05.2019 kuni 27.09.2019, so kokku 4 kuud. KarS § 74 lg 1–3 alusel mõistetud vangistusest pöörata kohesele täitmisele 4 kuud (ära kantud) ning ülejäänud vangistuse osa, so 4 aastat, 5 kuud ja 15 päeva mitte pöörata täitmisele, kui Dmitri Polonski ei pane 5-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu ja täidab KarS §-s 75 lg 1 sätestatud kontrollnõudeid Tallinna Vangla Harju kriminaalhooldusosakonna juhataja poolt määratud kriminaalhooldaja järelevalve all. 1) elama kohtu määratud alalises elukohas; 2) ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; 3) alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; 4) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; 5) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu, töö- või õppimiskoha vahetamiseks; 6) saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks. KarS § 74 lg 5, § 75 lg 2 p 9 alusel määrata, et Dmitri Polonski allub elektroonilisele valvele, milleks ta on andnud oma nõusoleku. KarS § 75-1 lg 3 alusel määrata, et elektroonilise valve tähtaeg on 3 kuud. Tulenevalt KarS § 75-1 lg 4 hakkab elektroonilise valve tähtaeg kulgema päzt, kui elektroonilise valve seade kinnitatakse Dmitri Polonski keha külge. Avalik-õiguslik nõue Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õiguslik nõude (edaspidi AVÕN) muu hulgas Dmitri Polonski vastu. Maksu- ja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus Dmitri Polonski osas hüvitatuks, kui Dmitri Polonski hüvitab Maksu- ja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas 1 448 168,75 eurot. Välja mõista Dmitri Polonskilt solidaarselt - osaühinguga Fertum Holding (registrikood 10937593), Roman Pikulikuga (isikukood 38506234912) ja Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) summas 369 747,41 eurot; - Roman Pikulikuga (isikukood 38506234912) ja Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) summas 161 042,74 eurot; - CMC Z OÜ-ga summas 104 740,93 eurot; - Kompernigo OÜ-ga summas 220 112,67 eurot ja B C Invest OÜ-ga (registrikood c) summas 592 525,00 eurot, mis on täitmata osa 905 943,43 euro suurusest B C Invest OÜ ja Dmitri Polonski vahelisest solidaarkohustusest, millest B C Invest OÜ on 15.08.2019 Harju Maakohtu kohtuotsuse nr 1-19-5899 alusel täitnud kokkuleppe sõlmimise hetkeks 313 418,43 eurot Avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue kokku summas 1 448 168,75 eurot tasumisega ühele Maksu- ja Tolliameti arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank), nr X (LHV Pank), kasutades viitenumbrit 03736517.

1-20-2671 Määrata, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõudeavalduse tagamiseks summas 1 761 587,18 eurot jäävad aresti r nõude täieliku tasumiseni: 27.05.2019 Harju Maakohtu määruse alusel Dmitri Polonski AS Swedbank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; 27.05.2019 Harju Maakohtu määruse alusel Dmitri Polonski AS SEB Pank asuval arvelduskontol nr X olevad rahalised vahendid; Harju Maakohtu 23.08.2019 määruse alusel arestitud Dmitri Polonski rahalised vahendid summas 30 050 eurot. Dmitri Polonski Maksu- ja Tolliameti ettemaksukontol (ettemaksukonto viitenumber 03736517) olevad rahalised vahendid summas 119 428,02 eurot, kannab Maksu- ja Tolliamet avalik-õigusliku nõudeavalduse katteks. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Dmitri Polonski tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 876 eurot ositi 12 kuu jooksul igakuiselt. Roman Pikulik Süüdistatava Roman Pikuliku, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Roman Pikulikule mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1ja 3 - § 22 lg 3 järgi 2 aastat 6 kuud vangistust. Lähtuvalt KarS § 68 lg 1 arvata eelvangistuses viibitud aeg karistuse hulka. Roman Pikulik oli kinnipeetud alates 27.05.2019 ja vahistatud alates 28.05.2019 kuni 25.07.2019. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud vangistusest pöörata kohesele täitmisele 1 kuu 28 päeva (mis on ära kantud 27.05.2019 kuni 25.07.2019) ning ülejäänud vangistuse osa, so 2 aastat 4 kuud ja 2 päeva mitte pöörata täitmisele, kui Roman Pikulik ei pane 3-aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õiguslik nõude (edaspidi AVÕN) muu hulgas Roman Pikulik’u vastu. Prokuratuur ja kahtlustatav on saavutanud kokkuleppe, mille üheks tingimuseks on, et menetluse lõppedes kuuluvad rahuldamisele ning kahtlustatavalt Roman Pikulikult mõistetakse välja avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks järgmiselt: välja mõista kahtlustatavalt Roman Pikulikult avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue summas 530 790,15 eurot, millele lisandub intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt:

1-20-2671 - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding (registrikood 10937593), Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 36807290285) summas 369 747,41 eurot; - solidaarselt Boriss Aransoniga (isikukood 38407260250) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 38407260250) summas 161 042,74 eurot. Määrata, et maksu- ja tolliameti avalikõigusliku nõude tagamiseks summas 530 790,15 eurot, jäävad aresti r nõude tasumiseni: Roman Pikuliku AS-i Citadele banka Eesti filiaali arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 4 kohaselt on menetluskuluks määratud kaitsjale Madis Mahlapuu’le makstud tasu. Käesolz kriminaalmenetluses on määratud kaitsja tasu 90 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab Roman Pikulik tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine kogusummas 966 eurot ositi 12 kuu igakuiselt. Boriss Aranson Süüdistatava Boriss Aransoni, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Boriss Aransonile mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 2 järgi 4 aastat vangistust. KarS § 73 lg 2 alusel kuulub Boriss Aransoni poolt koheselt ära kandmisele vangistus 2 kuud. KarS § 68 lg 1 alusel arvestada ära kandmisele kuuluva karistusaja hulka süüdistatava poolt eelvangistuses viibitud aeg ning seda alates 11.12.2019 kuni 11.02.2020. Juhindudes KarS § 73 lg 1, lg 3 mitte pöörata Boriss Aransonile mõistetud osa karistust 3 aastat ja 10 kuud täitmisele, kui ta ei pane 4 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 491 lg 1 alusel mõista Boriss Aransonile lisakaristuseks ettevõtluskeeld 3 aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest. Avalik-õiguslik nõue Maksu- ja tolliamet on esitanud Boriss Aransoni vastu AVÕNi summas 530 790,15 eurot. Boriss Aranson võtab Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõudeavalduse summas 530 790,15 eurot õigeks koos intressiga. Prokuratuur ja kahtlustatav on saavutanud järgmise kokkuleppe: välja mõista kahtlustatavalt Boriss Aransonilt avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue summas 530 790,15 eurot, millele lisandub intress maksunõude täieliku täitmiseni ja seda järgmiselt: - solidaarselt osaühinguga Fertum Holding (registrikood 10937593), Roman Pikulik’uga (isikukood 38506234912) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 36807290285) summas 369 747,41 eurot; - solidaarselt Roman Pikulik’uga (isikukood 38506234912) ja Dmitri Polonski’ga (isikukood 38407260250) summas 161 042,74 eurot.

Juri Jakobson Süüdistatava Juri Jakobsoni, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on Juri Jakobsonile mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi episoodi eest, mis on toime pandud enne Harju Maakohtu 17.04.2019 otsust, millega tunnistati Juri Jakobson süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi ning kohaldades KarS § 73 lg 1 ja 2 sätteid mõisteti Juri Jakobson ́ile karistuseks vangistus 3 aastat, mis KarS § 73 alusel jäeti osaliselt täitmisele pööramata, lisakaristuseks KarS § 49-1 lg 1 alusel mõisteti Juri Jakobsonile ettevõtluskeeld 3 aastaks, 1 aasta 3 kuud vangistust. KarS § 65 lg 1 ja § 64 lg 1 alusel mõista liitkaristust Harju Maakohtu 17.04.2019 otsusega mõistetud karistusega, s.o 3 aastat vangistust ning mõista kuritegude hiljem tuvastatud kogumi eest liitkaristuseks üksikkaristustest raskeima osalise suurendamise teel 3 aastat ja 8 kuud vangistust ning mõista isik süüdi KarS § 3891 lg 2 järgi. Arvata liitkaristusest maha eelmise kohtuotsuse järgi osaliselt ärakantud karistus, s.o 4 kuud (18.01.2019. a kuni 17.05.2019. a) ning lugeda kandmisele kuuluvaks karistuseks 3 aastat ja 4 kuud vangistust. KarS § 73 lg 2 alusel kuulub Juri Jakobsoni poolt koheselt ära kandmisele vangistus 4 kuud (karistus on kantud 18.01.2019. a kuni 17.05.2019. a) ning tingimisi jätta täitmisele pööramata vangistus 3 aastat ja 4 kuud. Juhindudes KarS §73 lg 1, lg 3 ei pöörata Juri Jakobsonile mõistetud osa karistust täitmisele, kui ta ei pane 3 aasta ja 8 kuu pikkusel katseajal toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 491 lg 1 alusel mõista Juri Jakobsonile lisakaristuseks ettevõtluskeeld 3 aastaks alates kohtuotsuse jõustumisest. Avalik-õiguslik nõue Kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju kogusummas 477 928,46 eurot. Maksu- ja tolliamet ei ole Juri Jakobsoni vastu AVÕNi esitanud. Menetluskulud Arvestades asjaolu, et Harju Maakohtu 17.04.2018 otsusega kriminaalasjas nr 1-19-2576 mõisteti Juri Jakobsoni esimese astme kuriteos süüdimõistmisel välja sundraha, ei kuulu sundraha käesolz kriminaalasjas väljamõistmisele.

1-20-2671 Süüdistatava CMC Z OÜ, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe järgi on CMC Z OÜ-le mõistetavaks karistuseks KarS § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest rahaline karistus summas 75 000 eurot. KarS § 73 lg 1 ja 3 alusel mõistetud rahalisest karistusest pöörata kohesele täitmisele 3500 eurot ning ülejäänud rahalise karistuse osa, so 71 500 eurot mitte pöörata täitmisele, kui CMC Z OÜ ei pane 1-aasta ja 6-kuulise katseaja jooksul toime uut kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Maksu- ja tolliamet on andnud kokkuleppemenetluseks nõusoleku, et kriminaalmenetluses mõistetakse välja kahtlustatavalt CMC Z OÜ-lt solidaarselt Dmitri Polonskiga (isikukood 36807290285) avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud põhivõlg summas 104 740,93 eurot, tasumisega Maksu- ja Tolliameti arvelduskontole nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), kasutades viitenumbrit 003209590619. Määrata, et maksu- ja tolliameti avalikõigusliku nõude tagamiseks summas 104 740,93 eurot, jäävad aresti r nõude tasumiseni: 27.05.2019 Harju Maakohtu määrusega avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 20 198,27 eurot. 28.05.2019 Põhja Ringkonnaprokuratuuri poolt edasilükkamatutel juhtudel avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 32 434,51 Ameerika Ühendriikide dollarit. 30.05.2019 määrusega tunnistas Harju Maakohus CMC Z OÜ vara arestimise lubatavaks. Menetluskulud KrMS § 175 lg 1 p 4 kohaselt on menetluskuluks määratud kaitsjale makstud tasu. Käesolz kriminaalmenetluses on määratud kaitsja tasu (60 eurot + 49,20 eurot) 109,20 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 19.12.2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Juhindudes KrMS § 179 lg 2 ja § 180 lg 1 peab CMC Z OÜ tasuma sundraha, milline on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot. KrMS § 180 lg 3 alusel määrata kriminaalmenetluskulude hüvitamine summas 985,20 eurot 12 kuu jooksul.

1-20-2671 eurot ning ülejäänud rahalise karistuse osa, so 200 000 eurot mitte pöörata täitmisele, kui Osaühingule Fertum Holding ei pane 2-aastase katseaja jooksul toime uut kuritegu. Avalik-õiguslik nõue Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu on esitanud prokuratuurile avalik-õigusliku nõude (edaspidi AVÕN) osaühing Fertum Holding vastu. Maksu- ja Tolliameti nõusolekul loetakse avalik-õiguslik nõudeavaldus osaühing Fertum Holding osas hüvitatuks, kui osaühing Fertum Holding hüvitab solidaarselt Roman Pikulik’uga, Dmitri Polonski’ga ja Boriss Aranson’iga Maksu- ja Tolliametile kuriteoga tekitatud kahju kokku summas 369 747,41 eurot ja seda järgmiselt: osaühing Fertum Holding on tasunud esimese poole AVÕN-i summast, s.o 192 576,78 eurot Maksu- ja Tolliametile kasutades viitenumbrit 003209040347. Ülejäänud summa ehk teine pool AVÕN-ist, s.o 177 170,63 eurot tasub osaühing Fertum Holding kuue kuu möödudes alates Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud eriolukorra lõppemist 23 kuu jooksul hiljemalt 20. kuupäevaks igakuiste maksetena (22 kuu osamakse 7703,07 eurot, viimase kuu osamakse 7703,09 eurot). Osamaksed tasutakse EMTA SEB Pank kontole nr EE351010052031000004, Swedbank kontole nr EE522200221013264447 või Luminor Bank kontole nr EE401700017002872300 kasutades viitenumbrit 003209040347. Graafikujärgsete maksete (summas 177 170,63 eurot) tasumise tagamiseks on seatud X Xi (isikukood x) ja X Xa kinnistule X 13, Tallinn, Harjumaa (registriosa number x, katastritunnus x) hüpoteek summas 240 336 eurot Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude tagatisena. Hüpoteegilepingu alusel kinnistule nr x seatud hüpoteek jääb tagama Maksu- ja Tolliameti nõuet Osaühing Fertum Holding vastu. X X ja X Xa on andnud nõusolekud, et neile kuuluv kinnistu nr x jääb tagama Osaühing Fertum Holding nõuet. Kui osaühing Fertum Holding on täielikult või osaliselt viivituses vähemalt 2 (kahe) osamakse tasumisega rohkem kui 15 (viisteist päeva), on Maksu- ja Tolliametil õigus algatada sundtäitmine. Menetluskulud

Süüdistatavad Dmitri Polonski, Roman Pikulik, Boriss Aranson, Juri Jakobson ning Kompernigo OÜ, CMC Z OÜ ja Osaühing Fertum Holding seaduslikud esindajad kinnitasid kohtuistungil, et ta on kokkuleppest aru saanud ja nõustuvad sellega. Prokurör jäi kohtuistungil kokkulepete juurde. Kohtuliku arutamise põhjal leiab kohus, et kokkulepet sõlmides on süüdistatavad väljendanud oma tõelist tahet ja kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Süüdistatavate teod on õigesti kvalifitseeritud, mistõttu tuleb Dmitri Polonski KarS § 3891 lg 1 ja § 393 lg 1 järgi süüdi mõista; Roman Pikulik KarS § 389 1 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi mõista; Boriss Aranson KarS § 3891 lg 2 järgi süüdi mõista; Juri Jakobson KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi süüdi mõista; Osaühing Fertum Holding KarS § 3891 lg 3 järgi süüdi mõista; CMC Z OÜ KarS § 3891 lg 1, 3 järgi süüdi mõista; Kompernigo OÜ KarS § 3891 lg 1, 3 järgi süüdi mõista. Kuivõrd kokku lepitud karistused vastavad süüdistatavate süüle, tuleb neile mõista kokkuleppekohased karistused. Ka muud kokkuleppe tingimused, s.o menetluskulud vastavad seaduse nõuetele. Menetluskuludeks on KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 1 kohaselt esimese astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 2,5 palga alammäära, s.o 1460 eurot (Boriss Aranson) ja KrMS 180 lg 1 ja § 179 lg 1 p 2 kohaselt teise astme kuriteos süüdimõistmisega kaasnev sundraha 1,5 palga alammäära, s.o 876 euro (Dmitri Polonski, Roman Pikulik, Boriss Aranson, Kompernigo OÜ, CMC Z OÜ, Osaühing Fertum Holding). Samuti on käesoleva kriminaalasja menetluskuludeks määratud kaitsjale makstud tasud KrMS § 175 lg 1 p 4 alusel: kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 90 eurot eurot (Roman Pikulik); kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 116,04 eurot (Boriss Aranson) (kohtuistungil tehti ses osas protokolliline parandus, millega vähendati kokkuleppes kokku lepitud kaitsjatasu); kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 79,20 eurot (Kompernigo OÜ); kaitsjatasu osutatud õigusabi eest 109,20 eurot (CMC Z OÜ). Menetluskulud kuuluvad tasumisele vastavalt kokkuleppes kokku lepitud tähtaja jooksul. Süüdistatavad on jõudnud prokuratuuriga kokkuleppele Eesti Vabariigi (Maksu- ja Tolliameti kaudu) esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse hüvitamise tingimustes. Seega rahuldab kohus avalik-õiguslikud nõudeavaldused eeltoodud ulatuses, jättes kokkulepetes viidatud vara aresti r (sh hüpoteek) avalik-õigusliku nõudeavalduse täitmise tagamiseks. Arvestatav osa on süüdistatavate poolt juba ka hüvitatud. Kohtuistungil tehti protokolliline parandus CMC Z OÜ arvelduskontol olevate arestitud rahaliste vahendite summa osas. Nimelt on 1. juulil 2019 Põhja Ringkonnaprokuratuuri poolt edasilükkamatutel juhtudel avalik-õigusliku nõude tagamiseks Eesti Vabariigi kasuks CMC Z OÜ AS SEB Pank arvelduskontol nr X arestitud rahalised vahendid 51 083,04 Ameerika Ühendriikide dollarit. 2. juuli 2019. a määrusega tunnistas Harju Maakohus CMC Z OÜ vara arestimise lubatavaks. Kokku lepitu kohaselt jääb vara aresti r.

Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

Lahendi andmed

Seotud ettevõtted

Lahendi tekst

KOHTUOTSUS

EESTI VABARIIGI NIMEL

Sarnased lahendid

RESOLUTSIOON

CMC Z OÜ

CMC Z OÜ

EDASIKAEBAMISE KORD

KOHTUOTSUSE PÕHIOSA

SÜÜDISTUS (I)

DMITRI POLONSKI

KOKKU

KOKKU

KOKKU

KOKKU

ROMAN PIKULIK

BORISS ARANSON

JURI JAKOBSON

OSAÜHING FERTUM HOLDING

CMC Z OÜ

KOKKU

KOKKU

KOMPERNIGO OÜ

KOKKU

KOKKU

KOKKULEPETE SISU (II)

CMC Z OÜ

KOHTU SEISUKOHT