Dokumendid, mis nimetavad selles lahendis osalenud ettevõtteid.
Eesti Vabariigi nimel
1-18-4918
Nimetatud äriühingute (M OÜ, K OÜ, F OÜ, I OÜ, M OÜ) arvete alusel suurendati OÜ Alexmit käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu kokku 80 867,81 euro ulatuses, millega vähendati osaühingu tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliselt esitati OÜ Alexmit veebruar 2017 – mai 2017 käibedeklaratsioonides lahtris real 5 valeandmeid järgmiselt:
Kriminaalmenetlusega tuvastatud
OÜ Alexmit deklareeritud
Maksustamisperiood
Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata
OÜ Alexmit deklareeritud ja kriminaalmenetlusega tuvastatud vahe
Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks
Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata (5-fikt arved)
Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks (12,13+fikt arved)
Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata
12,13
12,13 14 527
(5-5)
Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks (12, 13-12, 13)
KMD lahtri nr
12,13
veebruar 17
20 305,82
330,61
5 778,82 -14 527
14 857,61
-14 527
26 293,58
1 592,59
3 925,58 -22 368
23 960,59
-22 368
22 368
37 149,79
1 888,89
10 854,93 -26 294,86
28 183,75
-26 294,86
26 294,86
31 270,11
4 996,17
13 592,13 -17 677,87
22 674,04
-17 677,98
17 677,98
fikt. arved märts 17 fikt. arved aprill 17 fikt. arved mai 17 fikt. arved
Fiktiivsed arved kokku
80 867,81 80 867,81
Seega kajastati Alexmit OÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real 5 kogusummas 80 867,81 eurot. Maksuhaldurile tehingute toimumisest M OÜ, K OÜ, F OÜ, M OÜ-ga ettekujutuse loomise ning osaühingust maksuvabalt raha väljaviimise eesmärgil tehti OÜ Alexmit pangakontolt väljamakseid M OÜ; L.S OÜ (selgitusega M arved), F OÜ ja M OÜ pangakontodele. Nende kontodelt kanti raha koheselt edasi AM B. P OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 19.12.2016.a V. M, 03.08.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), C.B OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 12.10.2016.a A. B, 13.10.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), R.G OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 24.10.2016 kuni 03.02.2017 S.B volitatud esindaja A. E, 02.03.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist); K OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 29.12.2016 A. B, 26.01.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), I OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 13.01.2009 P. K, käibemaksukohustuslane alates 01.02.2017 nr EExxxxxxxxx ), D OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 17.03. 2017 A. Š, 22.05.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), V.B OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige V. M, 20.08.2015 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist) pangakontodele, kust laekunud summad võeti välja kas V. M või tema juhendamisel varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas ning tagastati läbi A. A OÜ Alexmit juhatuse liikmele A.Nile. Seega pani juriidiline isik Alexmit OÜ toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile valeandmete esitamises, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra.
lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, D.D süüdistatakse KarS § 389 mis seisnes selles, et D.D läbi oma juhatuse liikme M.Ii, kes tegutses juriidilise isiku huvides, esitas maksuhaldurile P. K, A.N, A. A, V. M kaasaaitamisel maksukohustuse vähendamise eesmärgil valeandmeid D.D oktoober 2016 kuni mai 2017 käibedeklaratsioonides, millega varjas maksukohustust 42 298,83 euro ulatuses. Nimelt deklareeris M.I raamatupidaja L. B’i vahendusel D.D käibedeklaratsioonides M OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige A. T, volituse alusel tegelik juht A. A ), F OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige P. K, volituse alusel tegelik juht A. N ) nimel koostatud tegelikkusele mittevastavaid arveid kauba soetamise kohta. M OÜ ja F OÜ arvete sisu ei vastanud tegelikkusele, kuna nad ei müünud kaupa ja teenust arvetel näidatud mahus. Alusetult suurendatud kauba ja teenuse maksumuse osa võeti läbi erinevate reaalset majandustegevust mitteomanud ettevõtete sularahas välja ja tagastati D.D juhatuse liikmele M.Iile. Seega deklareeris D.D sisendkäibemaksu mittenõuetekohaste arvete alusel ning sellest tulenevalt puudus osaühingul õigus sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks täielikult M ning osaliselt OÜ F nimel väljastatud arvetel näidatust. Sellega rikkus D.D käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 sätestatut, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number ning § 37 lg 7 p 6 kohaselt kauba kogus või teenuse maht. Nimetatud äriühingute (M OÜ, F OÜ) arvete alusel suurendati D.D käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu kokku 42298,83 euro ulatuses, millega vähendati osaühingu tasumisele kuuluvat käibemaksu. Selliselt esitati D.D oktoober 2016 kuni mai 2017 käibedeklaratsioonides lahtris real 5 valeandmeid järgmiselt:
Kriminaalmenetlusega tuvastatud
D.D deklareeritud
Maksustamisperiood
KMD lahtri nr
Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata
Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks
38 560,90
12,13 17 547,20
fikt. arved 59 560,34
80,82
Detsember 2016
44 374,65
35 217,30
fikt. arved 36 382,08
14 632,27
26 758,56
776,29
fikt. arved Veebruar 2017 fikt. arved
Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata (5-fikt arved)
Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks (12,13+fikt arved)
Sisendkäibemaks, mis on seadusega lubatud maha arvata
12,13
-7 005,2
12,13 7 005,2
4 251,82
-4 174
4 174
44 283,3
-9 066
9 066
21 216,27
-6 584
6 584
4 155,85
-3 379,56
3 379,56
(5-5)
Tasumisele kuuluv (+) või enammakstud (-) käibemaks (12, 13-12, 13)
-7 005,2
November 2016 fikt. arved
Jaanuar 2017
D.D deklareeritud ja kriminaalmenetlusega tuvastatud vahe
55 386,34 -4 174 35 308,65 -9 066 29 798,08 -6 584 23 379 -3 379,56
Märts 2017
36 591,05
-8 634,08
35 574,38 -1 016,67
-7 617,41
-1 016,67
1 016,67
41 908,27
15 409,21
35 828,27 -6 080
21 489,21
-6 080
6 080
62 176,89
2 568,30
57 183,49 -4 993,40
7 561,70
-4 993,40
4 993,40
fikt. arved Aprill 2017 fikt. arved Mai 2017 fikt. arved
Fiktiivsed arved kokku
42 298,83 42 298,83
Seega kajastati D.D käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu real 5 kogusummas 42 298,83 eurot. Maksuhaldurile tehingute toimumisest M OÜ ja F OÜ-ga ettekujutuse loomise ning osaühingust maksuvabalt raha väljaviimise eesmärgil tehti D.D pangakontolt väljamakseid L.S OÜ (selgitusega M arved) ja F OÜ pangakontodele. Nendelt kontodelt kanti raha koheselt edasi AM B. P OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 19.12.2016. a V. M, 03.08.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), C.B OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 12.10.2016. a A. B, 13.10.2016 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), K OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 29.12.2016 A. B, 26.01.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), D OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige alates 17.03.2017 A. Š, 22.05.2017 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist), V.B OÜ (reg. kd xxxxxxxx, juhatuse liige V. M, 20.08.2015 kustutatud käibemaksukohustuslaste registrist) pangakontodele, kust laekunud summad võeti välja kas V. M või tema juhendamisel varifirmade juhatuse liikmete poolt sularahas ning tagastati läbi A. A D.D juhatuse liikmele M.Iile.
Seega pani juriidiline isik D.D toime KarS § 389 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – maksuhaldurile valeandmete esitamises, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra.
Kohtuliku arutamise järeldused Süüdistatavate Alexmit OÜ (juhatuse liige A.N) ja D.D (juhatuse liige M.I), nende kaitsjate Aleksei Kraizmer (Alexmit OÜ) ja Alo Pormeister (D.D) ning prokuröri vahel on sõlmitud kokkulepped, milliste sisu kajastub kohtuotsuse resolutiivosas. Süüdistatavad tunnistasid ennast süüdi ja kinnitasid, et nad on kokkuleppest aru saanud ja nõustuvad sellega. Ringkonnaprokurör ja kaitsjad jäid sõlmitud kokkuleppe juurde. Kohtuliku arutamise põhjal teeb kohus järelduse, et süüdistatavate poolt kokkulepete sõlmimine on olnud nende tõelise tahte avaldus. Süüdistatavate käitumine on õigesti kvalifitseeritud ning nad tuleb süüdi tunnistada ning karistus mõista vastavalt sõlmitud kokkuleppetele. Kannatanu Maksu- ja Tolliamet on 06.06.2018.a teatanud ringkonnaprokurörile, et võtab 04.07.2017 avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 13-13/014102 tagasi Alexmit OÜ ja A.Ni ning D.D ja M.Ii suhtes (tasumise osas on sõlmitud kokkulepped). KrMS § 180 lg 1 kohaselt hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu, mistõttu KrMS § 175 lg 1 p 9 ning § 179 lg 1 p 2 alusel tuleb välja mõista riigieelarve tuludesse vastavalt kokkuleppes märgitule: Alexmit OÜ-lt - süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot ning D.D-lt - süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot. KrMS §§ 313 lg 1 p 7, 417, 423 ja 424 alusel annab kohus võimaluse tasuda menetluskulud 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest. Arvestades eeltoodut ja juhindudes KrMS §-dest 248 lg 1 p 5; 175, 179, 180; 318, 319 kohus o t s u s t a s:
Süüdi tunnistada Alexmit OÜ KarS § 3891 lg 3 järgi ning mõista põhikaristuseks rahaline karistus summas 31 000 (kolmkümmend üks tuhat) eurot. KarS § 73 lg 1, 2, 3 kohaselt karistust osaliselt ei pöörata täitmisele: koheselt kuulub tasumisele rahaline karistus 6 000 (kuus tuhat) eurot ning rahaline karistus summas 25 000 (kakskümmend viis tuhat) eurot jätta täielikult täitmisele pööramata, kui Alexmit OÜ ei pane 3-aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 66 lg 1 kohaselt määrata, et Alexmit OÜ-le mõistetud ja koheselt ärakandmisele kuuluvat rahalist karistust summas 6000 (kuus tuhat) eurot on võimalik tasuda ositi võrdsetes osades 10 kuu jooksul, tasudes Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank, EE873300333499990003 Danske Bank või EE401700017002872300 Luminor Bank ühes kuus vähemalt 600 (kuussada) eurot alates kohtuotsuse jõustumisest. KarS § 78 p 1 alusel on katseaja alguseks 28.06.2018.a. 1 lg 3 järgi ning mõista põhikaristuseks rahaline karistus Süüdi tunnistada D.D KarS § 389 summas 30 000 (kolmkümmend tuhat) eurot. KarS § 73 lg 1, 2, 3 kohaselt karistust osaliselt ei pöörata täitmisele: koheselt kuulub tasumisele rahaline karistus 4 200 (neli tuhat kakssada) eurot ning rahaline karistus summas 25 800 (kakskümmend viis tuhat kaheksasada) eurot jätta täielikult täitmisele pööramata, kui D.D ei pane 2-aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 66 lg 1 kohaselt määrata, et D.D-le mõistetud ja koheselt ärakandmisele kuuluvat rahalist karistust summas 4 200 (neli tuhat kakssada) eurot on võimalik tasuda ositi võrdsetes osades 10 kuu jooksul, tasudes Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank, EE873300333499990003 Danske Bank või EE401700017002872300 Luminor Bank ühes kuus vähemalt 420 (nelisada kakskümmend) eurot alates kohtuotsuse jõustumisest. KarS § 78 p 1 alusel on katseaja alguseks 28.06.2018.a.
KrMS § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2 ning § 180 lg 1 alusel välja mõista Alexmit OÜ-lt riigieelarve tuludesse menetluskulud – süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot. KrMS § 175 lg 1 p 9, § 179 lg 1 p 2 ning § 180 lg 1 alusel välja mõista D.D-lt riigituludesse menetluskulud - süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 750 eurot. Menetluskulud tasuda ühe kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest Maksu- ja Tolliameti arveldusarvele EE351010052031000004 SEB Pank, EE502200221014193355 Swedbank, EE873300333499990003 Danske Bank või EE401700017002872300 Luminor Bank. KrMS § 159 lg 3 alusel makseinfo menetluskulude tasumiseks lisatakse kohtuotsusele eraldi dokumendina. Menetluskulude tasumiseks vajalik makseinfo koos viitenumbri ja selgitusega tehakse avalikult teatavaks kohtu kantselei kaudu ja kättesaadavaks e-toimiku süsteemi kaudu koos lahendiga. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras ning süüdimõistetul tuleb kanda ka kohtuotsuse täitmisega seonduvad kulud. Kohtuotsuse jõustumisel vabastada aresti alt alljärgnev Alexmit OÜ vara:
xxxxxxxx katastritunnusega xxxxx:xxx:xxxx ( xxxx ) neljandasse jakku esimesele vabale järjekohale seatud täiendav kohtulik hüpoteek summas 66 582,32 eurot. Kohtuotsuse peale on õigus apellatsioonikorras edasi kaevata 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse avalikult teatavakstegemisest Tallinna Ringkonnakohtule juhul, kui on tegemist KrMS 9. ptk 2. jao sätete, KrMS § 339 lg 1 rikkumisega või kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe (KrMS § 318 lg 4).
Kohtunik /allkirjastatud digitaalselt/
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.