Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

Ruslan Zemskov on täielikult või osaliselt viivituses ühe osamakse tasumisega enam kui 30 kalendripäeva, on Maksu- ja Tolliametil õigus lõpetada kokkulepe avalik-õigusliku nõude jäägi ositi tasumise kohta ning allutada Ruslan Zemskov’ilt välja mõistetud avalik-õiguslik nõue kogu selle täitmata osas kohesele sundtäitmisele.

erinevad andmekandjad, mis asuvad kriminaalasja materjalide juures – jätta kriminaalasja materjalidele 02.03.2021.a Ruslan Zemskov’i elukohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud sülearvuti Lenovo xxxx ning 02.03.2021.a Ruslan Zemskov’i poolt kasutatavas kontoriruumis aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud: valge iPhone; musta värvi iPhone; mobiiltelefon Nokia; sülearvuti DELL xxxx; sülearvuti DELL xxxx; mustade nahkkaantega kalendermärkmik, mis sisaldab käsikirjalisi märkmeid - (asuvad Maksu- ja Tolliametis) – tagastada kohtuotsuse jõustumisel Ruslan Zemskov’ile.

EDASIKAEBE KORD

Kohtuotsuse peale võib esitada apellatsiooni kokkuleppemenetlust reguleerivate sätete (KrMS §

SÜÜDISTUS

Ruslan Zemskov’i süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema koos L. H., A. D.i, A. F.i ja D. S.iga aitas kaasa äriühingule Bildex Ehitustööd OÜ (registrikood 12749753), äriühingule Bildex Betoon OÜ (registrikood 14193913) ja nende juhile M. T.le, ning äriühingule Craft work group OÜ (registrikood 14560458) ja selle tegelikule juhile D. S.ile äriühingute käibedeklaratsioonides valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati kokku maksukohustust summas 316 472,68 eurot. Maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid - maksustamisperioodidel jaanuar 2018 ja märts 2018 - mai 2019 Bildex Ehitustööd OÜ juht

M. T.,

perioodidel juuni 2018 - jaanuar 2019 ja märts 2019 - mai 2019 Bildex Betoon OÜ juht M. T., - perioodil oktoober 2018 - mai 2019 Craft work group OÜ tegelik juht D. S. äriühingute maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: • Mova OÜ (registrikood 14544324, käibemaksukohustuslane alates 11.09.2018 KMKR nr EE102098295, juhatuse liige, asutaja M. J. ik xxxx); • Lynoil OÜ (kuni 23.01.2019 Lynet OÜ, registrikood 14300763, käibemaksukohustuslane alates 20.11.2017, KMKR nr EE102026694, juhatuse liige, asutaja perioodil 25.07.2017–24.01.2019 L. H., perioodil alates 23.10.2018 kuni 24.01.2019 juhatuse liige A. K. ik xxxx, perioodil 23.01.2019 kuni 04.03.2019 juhatuse liige R. K. ik xxxx ja alates 04.03.2019 juhatuse liige V. A. ik xxxx); • TLN Company OÜ (registrikood 14393931, käibemaksukohustuslane alates 03.01.2018, KMKR nr EE102038239, juhatuse liige perioodil 20.12.2017-14.12.2018 A. H. (K.) ik xxxx, perioodil 27.09.2018 – 17.01.2019 J. T.-G. ik xxxx, alates 02.01.2019 A. H. ik xxxx); • Ekater ehitus OÜ (registrikood 14550336, käibemaksukohustuslane alates 11.09.2018, KMKR nr EE102101289, juhatuse liige alates 23.08.2018 J. K. ik xxxx). -

Eelnimetatud osaühingute nimel väljastatud müügiarved ei vastanud tegelikkusele, kuna arvetel näidatud majandustehinguid Bildex Betoon OÜ, Bildex Ehitustööd OÜ, Craft work group OÜ ja vastavate variäriühingute vahel ei toimunud. Seejärel, et jätta mulje tehingute toimumisest ning ühtlasi viia äriühingust välja maksukuriteoga kokkuhoitud raha, kanti Bildex Ehitustööd OÜ, Bildex Betoon OÜ ja Craft work group OÜ pangakontolt tegelikkusele mittevastavate arvete alusel arvetel märgitud rahasummad variettevõtete pangakontodele. Sealt kanti R.Zemskovi, A.F. ja A.D. poolt laekunud summad edasi näilike tehingutena R.Zemskovi, A.F. ja A.D. kontrolli all olevatele mittekäibemaksukohustuslastest osaühingutele, mida kasutati sularaha välja võtmiseks: • • • • • • •

Build Master OÜ (registrikood 14560205, juhatuse liige alates 06.09.2018 J. K. ik xxxx) QLex OÜ (registrikood 14587894, juhatuse liige alates 16.10.2018 J. K. ik xxxx) Jeki Group OÜ (registrikood 14559047,juhatuse liige alates 04.09.2018 M. J. ik xxxx) Alets group OÜ (registrikood 14462632, juhatuse liige alates 04.04.2018 kuni 02.04.2019 A. H. (K.) ik xxxx, alates 02.04.2019 juhatuse liige D. I. ik xxxx) Elektri Line OÜ (registrikood 14460337, juhatuse liige perioodil 02.04.2018 kuni 02.04.2019 R. G. ik xxxx, alates 02.04.2019 D. I. ik xxxx) Hallmaster OÜ (registrikood 14460567, juhatuse liige perioodil 02.04.2018 – 07.01.2019 L. H. ik xxxx ja alates 04.01.2019 D. T. ik xxxx). Logpartner OÜ (registrikood 14289783, juhatuse liige ajavahemikul 30.01.201829.01.2019 R. G. ik xxxx, alates 21.09.2018 A. K. ik xxxx, alates 25.01.2019 I. L. (xxxx sünd xxxx).

Seejärel, pärast näilike tehingutega raha laekumist eelloetletud osaühingute pangakontodele, võttis L. H. raha pangaautomaatidest variettevõtete pangakaarte kasutades välja ning andis väljavõetud rahasummad edasi Ruslan Zemskovile või D. S.ile. Ruslan Zemskov andis omakorda raha D. S.ile, kelle vahendusel tagastati ka Bildex Ehitustööd OÜ ja Bildex Betoon OÜ raha M. T.le.

Selleks, et jätta Mova OÜ-st, Lynoil OÜ-st, TLN Company OÜ-st ja Ekater ehitus OÜ-st mulje kui reaalselt tegutsevatest äriühingutest esitati R.Zemskovi, A.F.i, A.D.i poolt nende maksudeklaratsioone. Käibedeklaratsioonides deklareeriti käibemaksu tasumise kohustuse vähendamiseks, mis tekkis näilike müügitehingute tõttu, alusetult näilikku soetust võltsarvete alusel: Lynoil OÜ-lt; TLN Company OÜ-lt, Logpartner OÜ-lt, Senchukoff OÜ-lt (registrikood 12874572, käibemaksukohustuslane alates 07.07.2015, juhatuse liige perioodil 24.04.2018 kuni 04.10.2018 A. V. ik xxxx, alates 04.10.2018 M. B. ik xxxx ja alates 05.08.2018 A. K. ik xxxx), EValve OÜ-lt (registrikood 12269003 käibemaksukohustuslane perioodil 30.11.2012 kuni 14.05.2019, perioodil 18.04.2012-05.03.2018 juhatuse liige V. N. ik xxxx ja alates 02.03.2018 N. F. (xxxx kodanik sünd xxxx) kontaktisik alatest 02.03.2018 Wasp Consult OÜ 12067392), AVN Ehitus Group OÜ-lt (registrikood 14159916, käibemaksukohustuslane alates 03.01.2017, alates 22.09.2017 juhatuse liige G. F. ik xxxx), Menu24 OÜ-lt (registrikood 12911942, käibemaksukohustuslane perioodil 23.07.2016 kuni 10.09.2018, perioodil 06.07.2017 kuni 22.03.2018 A. O. ik xxxx ja alates 01.03.2018 D. Š. ik xxxx). Variäriühingud Mova OÜ, Lynoil OÜ, TLN Company OÜ ja Ekater ehitus OÜ olid R.Zemskovi, A.D.i ja A.F.i kontrolli all. Varifirmade võrgustikku lõid ja selles osalevate variäriühingute näilist tegevust korraldasid Ruslan Zemskov, A. D. ja A. F., kes organiseerisid variäriühingute kasutuselevõtmise, millised esitasid reaalselt tegutsevatele äriühingutele võltsarveid, et viimased saaksid nende arvete alusel varjata tasumisele kuuluva käibemaksu kohustust. Varjamaks oma seotust nende äriühingutega ja tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena variisikuid, kes ei teadnud äriühingute tegevusest sisuliselt midagi ja kes ei omanud kontrolli äriühingute pangakontode üle. Variäriühingute nimel esitati maksuhaldurile valeandmetega käibedeklaratsioone. L. H. ülesandeks oli raha pangautomaadist väljavõtmine ja võltsarveid näilike tehingute kohta väljastavas äriühingus juhatuse liikmeks olemine. Selleks, et kontrollida äriühinguid, st väljastada arveid, teha ülekandeid pangakontodel, esitada maksudeklaratsioone ning võtta pangakontodelt välja sularaha, olid variäriühingute juhatuse liikmete autentimisvahendid R.Zemskovi, A.F.i ja A.D.i valduses ning pangakaarte kasutas L. H.. Väljastatud võltsarveid on Bildex Ehitustööd OÜ oma käibedeklaratsioonides kajastanud ja arvestanud alusetult sisendkäibemaksu järgmiselt: Bildex Ehitustööd OÜ raamatupidamises kajastati LYNET OÜ nimelt väljastatud alljärgnevad ostuarved: Jrk nr

Arve nr

Arve kp

20180131-05 20180330-06 20180330-05 20180430-04 20180430-07 20180430-08 20180430-12 20180531-03 20180531-07 20180531-06 20180630-07 20180630-08 20180630-09 20180731-11

31.01.2018 30.03.2018 31.03.2018 30.04.2018 30.04.2018 30.04.2018 30.04.2018 31.05.2018 31.05.2018 31.05.2018 30.06.2018 30.06.2018 30.06.2018 31.07.2018

Arve summa KM-ga

(EUR)

13 406,40 44 305,19 9 930,91 11 280 8387,88 34 804,86 12 306 12 624 54 785,08 9066,77

31 176,82 28 704,79 47 026,22

KMD-l deklareeritud sisendKM (EUR) 2234,40 7384,20 1655,15

1397,98 5800,81

9 130,85 1511,13 1490,00 5196,14 4784,13 7837,70

15 20180731-12 16 20180731-13 17 20180831-07 18 20180831-06 19 20180923-02 20 20181031-08 21 20181031-09 22 20181130-01 23 20181130-02 Kokku

31.07.2018 31.07.2018 31.08.2018 31.08.2018 28.09.2018 31.10.2018 31.10.2018 30.11.2018 30.11.2018

31 303,40 20 663,08 41 158,18 10 656

52 023,36

61 740,24 565 913,18

5217,23 3443,85 6859,70

8670,56

10 290,04 94 318,87

Bildex Ehitustööd OÜ raamatupidamises kajastati Mova OÜ nimelt väljastatud alljärgnevad ostuarved: Jrk Arve nr nr

M-20181231-07

M-20190131-13

M-20190131-12

M-20190228-10

M-20190228-12

M-20190228-09

M-20190228-11

M-20190331-06

M-20190331-07 10 M-20190430-10 11 M-20190430-12 12 M-20190430-11 13 M-20190531-09 14 M-20190531-10 15 M-20190531-11 Kokku

Arve kp 31.12.2018 31.01.2019 31.01.2019 28.02.2019 28.02.2019 28.02.2019 28.02.2019 31.03.2019 31.03.2019 30.04.2019 30.04.2019 30.04.2019 31.05.2019 31.05.2019 31.05.2019

Arve summa KM-ga

(EUR)

53 778,70 1740,00

50 882,44 17 824,94 15 787,92 61 168,20

37 802,96 13 331,08

15 216,56

23 311,20 316 164

KMD-l deklareeritud sisendKM (EUR)

8963,12

8480,41 2970,82 2631,32 10 194,70

6300,49 2221,85

2536,09

3885,20 52 694

Bildex Ehitustööd OÜ raamatupidamises kajastati TLN COMPANY OÜ nimelt väljastatud alljärgnev ostuarve: Jrk Arve nr nr

20180131-04 Kokku

Arve kp 31.01.2018

Arve summa KM-ga

(EUR)

16 161,60 16 161,60

KMD-l deklareeritud sisendKM (EUR) 2 693,60 2 693,60

Kokku on on Bildex Ehitustööd OÜ oma käibedeklaratsioonides kajastanud ja arvestanud alusetult sisendkäibemaksu võltsarvete alusel järgmiselt: Maksustami speriood

Käibedeklar atsiooni esitamise kuupäev

LYNET

OÜ arvete alusel alusetult maha arvatud käibemaks

Mova OÜ arvete alusel alusetult maha arvatud käibemaksu summa

(EUR)

TLN

COMPANY

OÜ arvete alusel alusetult maha arvatud käibemaksu summa (EUR)

Maksustamisp erioodi lõikes alusetult maha arvatud käibemaksu summa (EUR)

Jaanuar

Veebruar

Märts 2018 Aprill 2018 Mai 2018 Juuni 2018 Juuli 2018 August

September

Oktoober

November

Detsember

Jaanuar

Veebruar

Märts 2019 Aprill 2019 Mai 2019 Kokku

20.02.2018

u summa

(EUR)

2234,40

20.03.2018

-

20.04.2018 21.05.2018 20.06.2018 20.07.2018 21.08.2018 19.09.2018

9039,35 11 129,79 11 234,85 1511,13 19 307,97 9951,08

9039,35 11 129,79 11 234,85 1511,13 19 307,97 9951,08

18.10.2018

8635,70

8635,70

20.11.2018

9885,56

9885,56

19.12.2018

11 389,04

11 389,04

-

2693,60

-

-

21.01.2019

19.02.2019

9253,12

9253,12

19.03.2019

8855,41

8855,41

18.04.2019 20.05.2019 20.06.2019

16 636,84 8522,34 8291,29 52 694,00

16 636,84 8522,34 8291,29 149 706,47

94 318,87

2693,60

Kokku on Bildex Ehitustööd OÜ poolt deklareeritud Mova OÜ, Lynet OÜ ja TLN Company OÜ ostutehingutega tasutud sisendkäibemaksu 2018 jaanuar kuni 2019 mai 149 706,47 eurot. Väljastatud võltsarveid on Bildex Betoon OÜ oma käibedeklaratsioonides kajastanud ja arvestanud alusetult sisendkäibemaksu järgmiselt: Bildex Betoon OÜ raamatupidamises kajastati LYNET OÜ nimelt väljastatud alljärgnevad ostuarved: Jrk nr

Arve nr

Arve kp

Kokku

20180630-10 20180731-14 20180831-08 20180831-09 20180928-01 20181031-10 20181130-04

30.06.2018 31.07.2018 31.08.2018 31.08.2018 28.09.2018 31.10.2018 30.11.2018

Arve summa KMga 32 552,28 27 703,92 3840,00 14 953,08 35 481,90 9224,88 30 344,40 121 548,18

KMD-l deklareeritud sisendKM 5425,38 4617,32

2492,18 5913,65 1537,48 5057,40 25 683,41

Bildex Betoon OÜ raamatupidamises kajastati Mova OÜ nimelt väljastatud alljärgnevad ostuarved: Jrk Arve nr nr

M-20181231-08

M-20190131-11

M-20190331-08

M-20190430-09

M-20190531-08 Kokku

Arve kp

Arve summa KM-ga

31.12.2018 31.01.2019 31.03.2019 30.04.2019 31.05.2019

69 965,40 31 619,98 13 463,46 25 994,40 49 599,54 190 642,78

KMD-l deklareeritud sisendKM 11 660,90

2243,91 4332,40 8266,59 31 773,80

Kokku on Bildex Betoon OÜ poolt deklareeritud Mova OÜ ja Lynet OÜ ostutehingutega tasutud sisendkäibemaksu 2018 juuni kuni 2019 mai 57 457,21 eurot järgnevalt: Maksustamisperiood

Käibedeklaratsiooni esitamise kuupäev

Juuni 2018 Juuli 2018 August 2018 September 2018 Oktoober 2018 November 2018 Detsember 2018 Jaanuar 2019 Veebruar 2019 Märts 2019 Aprill 2019 Mai 2019 Kokku

20.07.2018 21.08.2018 19.09.2018 18.10.2018 20.11.2018 19.12.2018 21.01.2019 19.02.2019 19.03.2019 18.04.2019 20.05.2019 20.06.2019

LYNET OÜ

arvete alusel alusetult maha arvatud käibemaksu summa (EUR) 5425,38 4617,32

8405,83 1537,48 5057,40

-

25 683,41

Mova OÜ arvete alusel alusetult maha arvatud käibemaksu summa (EUR)

11 660,90

2243,91 4332,40 8266,59 31 773,80

Väljastatud võltsarveid on Craft work group OÜ oma käibedeklaratsioonides kajastanud ja arvestanud alusetult sisendkäibemaksu järgmiselt: Craft work group OÜ raamatupidamises kajastati Mova OÜ nimelt väljastatud alljärgnevad ostuarved: Jrk Arve nr Arve kp Arve summa KM-ga KMD-l deklareeritud nr

(EUR)

sisendKM (EUR)

M-20181031-01 31.10.2018 29 472

M-20181127-01 27.11.2018 29 340 4 890

M-20181115-01 15.11.2018 28 176 4 696

M-20181217-01 17.12.2018 28 260 4 710

M-20190121-01 30.01.2019 27 036 4 506

M-20190121-01 21.01.2019 30 888 5 148 Kokku 173 172 28 862 Craft work group OÜ raamatupidamises kajastati Ekater ehitus OÜ nimelt väljastatud alljärgnevad ostuarved:

Jrk Arve nr nr

EE-20181031-03

EE-20181031-02

EE-20181130-01

EE-20181115-01

EE-20181212-01

EE-20190130-01

EE-20181229-01

EE-20190228-08

EE-20190228-02

EE-20190226-01

EE-20190211-01

EE-20190331-06

EE-20190331-01

EE-20190315-01

EE-20190311-01

EE-20190409-01

EE-20190418-01 Kokku

Arve kp 31.10.2018 31.10.2018 30.11.2018 15.11.2018 12.12.2018 30.01.2019 03.01.2019 28.02.2019 28.02.2019 26.02.2019 11.02.2019 31.03.2019 31.03.2019 15.03.2019 11.03.2019 09.04.2019 02.05.2019

Arve summa KM-ga

(EUR)

11 088 22 728 32 658 31 584 29 496 31 452 27 432 14 394 30 576 30 384 32 940 36 144 30 504 28 992 30 384 32 742 29 184 482 682

KMD-l deklareeritud sisendKM (EUR) 1 848 3 788 5 443 5 264 4 916 5 242 4 572 2 399 5 096 5 064 5 490 6 024 5 084 4 832 5 064 5 457 4 864 80 447

Kokku on Craft work group OÜ deklareeritud Ekater ehitus OÜ ja Mova OÜ ostutehingutega tasutud sisendkäibemaksu 2018 oktoober kuni 2019 mai summas 109 309 eurot: Maksustamisperiood

Käibedeklaratsiooni esitamise kuupäev

Detsember 2018 November 2018 Oktoober 2018 Jaanuar 2019 Veebruar 2019 Märts 2019 Aprill 2019 Mai 2019 Kõik kokku

18.01.2019 12.12.2018 20.11.2018 16.02.2019 17.03.2019 19.04.2019 15.05.2019 18.06.2019 109 309

Ekater ehitus OÜ arvete alusel alusetult maha arvatud käibemaksu summa (EUR) 4 916 10 707 5 636 9 814 18 049 21 004 5 457 4 864

Mova OÜ arvete alusel alusetult maha arvatud käibemaksu summa (EUR)

4 710 9 586 4 912 9 654

Selliselt rikkusid M. T. ja D. S. Ruslan Zemskovi, A.F.i, D.S., A.D.i ja L.H. kaasabil käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud

maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Ruslan Zemskovi ülalkirjeldatud tegevus, s.o variäriühingute tegevuse korraldamine, nende nimelt maksukuriteo täideviijatele võltsarvete esitamine, ebaõigete andmetega deklaratsioonide esitamine, maksukuriteo täideviijatelt laekunud rahaliste vahendite ringluse korraldamine ning täideviijatele tagastamine, on käsitletav ainelise, füüsilise ja vaimse kaasabi osutamisena maksukuriteo toimepanemisele järgmiste isikute poolt: - M. T. ja tema juhitav äriühing Bildex Ehitustööd OÜ; - M. T. ja tema juhitav äriühing Bildex Betoon OÜ; - D. S. ja tema faktiliselt juhitav äriühing Craft work group OÜ. Ainelise kaasabi osutamine seisneb kuriteo toimepanemise vahendi andmises maksukuriteo täideviijatele, s.o võltsarvete esitamises. Füüsilise kaasabi osutamisena on käsitletav variäriühingute tegevuse korraldamine, nende nimel ebaõigete andmetega maksudeklaratsioonide esitamine, eespool kirjeldatud rahaliste vahendite ringluse korraldamine ning täideviijatele tagastamine. Vaimse kaasabi osutamisena on käsitletav Ruslan Zemskovi poolt M. T.le ja D. S.ile antud lubadus, esitada variäriühingute nimel valeandmetega käibedeklaratsioone, millistes on kajastatud müük äriühingutele Bildex Ehitustööd OÜ, Bildex Betoon OÜ ja Craft work group OÜ, võtta vastu võltsarvete tasumised ja tagastada ülekannetena tasutud rahalised vahendid, milline lubadus tugevdas M. T. ja D. S.i tahtlust maksukuritegu toime panna. Ruslan Zemskov seadis enda tegevuse eesmärgiks kaasabi osutamise ülalnimetatud maksukuriteo täideviijatele ning teadis, et variühingute ebaõigeid arveid on maksukuriteo täideviijatele vaja selleks, et neid enda raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastades vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja seeläbi varjata maksukohustust. Seega tegutses Ruslan Zemskov kavatsetult. Ülalkirjeldatuga pani Ruslan Zemskovi toime KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - KarS § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele kaasabi osutamise Bildex Ehitustööd OÜ, Bildex Betoon OÜ ja Craft work group OÜ käibedeklaratsioonides maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel vähendati Bildex Ehitustööd OÜ maksukohustust 149 706,47 euro võrra, Bildex Betoon OÜ maksukohustust 57 457,21 euro võrra ja Craft work group OÜ maksukohustust 109 309 euro võrra, kokku summas 316 472,68 eurot, s.o enam kui suurele kahjule vastava summa ulatuses (KarS § 121 p 2 järgi enam kui 40 000 eurot). Samuti süüdistatakse Ruslan Zemskov’i KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et tema, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos A. S.iga, aitas kaasa maksukuritegude toimepanemisele alljärgnevalt kirjeldatud moel. Ruslan Zemskov vahendas infot maksukuriteo toimepanijate Sanabi OÜ ja selle juhatuse liikme A. P.i ning variäriühingute võrgustiku loonud A. S.i vahel. Vahendatud info tulemusel deklareeris Sanabi OÜ oma käibedeklaratsioonides variäriühingute nimel väljastatud võltsarveid sisendkäibemaksu hulgas maksukohustuse vähendamise eesmärgil, varjates seeläbi oma maksukohustust. Ruslan Zemskovi poolt vahendatud info järgi deklareeris ka A. S. variäriühingute käibedeklaratsioonides maksustatavat käivet Sanabi OÜ-le, et luua mulje tehingute toimumisest. Lisaks info vahendamisele tagastas Ruslan Zemskov ka Sanabi OÜ juhatuse liikmele raha, mis oli Sanabi OÜ poolt kantud A. S.i kontrolli all olevate variäriühingute pangakontodele. Ruslan Zemskovi roll oli vahendada nn arveveski teenuse pakkumist A. S. ́i poolt Sanabi OÜ-le ja tema juhatuse liikmele A. P.ile. A. S. lõi äriühingute võrgustiku, mille eesmärgiks oli esitada reaalselt tegutsevatele äriühingutele võltsarveid teenuste ja/või kaupade eest, mida tegelikkuses ei osutatud ega tarnitud. Eelnimetatud

äriühingute võrgustikku kuulusid järgmised variäriühingu tunnustele vastavad juriidilised isikud, mis olid registreeritud käibemaksukohustuslastena: A.K. HOOLDUS OÜ (registrikood 14360311), Ventoline OÜ (registrikood 14382212), Chef Prive OÜ (registrikood 14169435), Leida parem OÜ (registrikood 14871796) ja Mentor Finance OÜ (registrikood 14008882). Variäriühingud A.K. HOOLDUS OÜ, Ventoline OÜ, Chef Prive OÜ, Leida parem OÜ ja Mentor Finance OÜ olid A. S.i kontrolli all. Variäriühingute nimel tegutsemist, sh nende poolt müügiarvete ja käibemaksudeklaratsioonide esitamist, korraldas A. S.. A. S. otsis äriühingud, millel oli kehtiv käibemaksukohustuslase number, värbas äriühingute juhatusse ja osanikeks variisikud, kes olid valmis loovutama kontrolli äriühingute igapäevase majandustegevuse ning pangakontode üle. Variühingute juhatuse liikmed avasid A. S.i korraldusel äriühingutele pangakontod erinevates pankades. A. S. korraldas variäriühingute nimel müügiarvete väljastamise teiste hulgas Sanabi OÜ-le, et nad saaks nende arvete alusel kajastada enda maksuarvestuses ja raamatupidamises sisendkäibemaksu, vähendada seeläbi tasumisele kuuluvat käibemaksu ja varjata maksukohustust. Lisaks variäriühingutele, mis olid registreeritud käibemaksukohustuslastena, kasutas A. S. ka variäriühinguid, mis ei olnud käibemaksukohustuslased. Neid kasutas ta selleks, et käibemaksukohustuslastena registreeritud variäriühingutele kantud summad osaliselt edasi kanda ja sularahas välja võtta. Variäriühingud, mis olid A. S.i kontrolli all ja mida ta kasutas sularaha väljavõtmiseks, olid: Thought Vault OÜ (registrikood 12693385), Helan Group OÜ (registrikood 14175447), A.K. HOOLDUS & EHITUS OÜ (registrikood 14065457), Varlamest OÜ (registrikood 14599905), Stroiliider OÜ (registrikood 14588633), KIE Osaühing (registrikood 12372014) ja OÜ MALGORA (registrikood 12926234). Variäriühingutele kantud raha võeti kokkuvõttes kõik sularahas välja, mingeid reaalse majandustegevusega seotud kulutusi ei olnud. Sularaha variäriühingutest võttis A. S.i korraldusel välja O. V., kes peale raha väljavõtmist viis sularaha A. S.i kätte. Välja võetud sularahast maksis A. S. O. V.le sularaha väljavõtmise eest. Samuti võttis A. S. sellest rahast endale teenustasu variäriühingute arvete ja nende kajastamise eest käibedeklaratsioonides. Ruslan Zemskovi kaasabil pandi toime järgnev maksukuritegu: Sanabi OÜ (registrikood 12860908, juriidiline aadress Harju maakond, Tallinn, Lasnamäe linnaosa, Punane tn 40; käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 11.05.2017 nr EE101970165) ja selle juhatuse liige A. P. esitasid Sanabi OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksustamisperioodide september 2019 kuni august 2020 ja november 2020 käibedeklaratsioonides valeandmeid, varjates käibemaksukohustust 64 283,62 euro ulatuses. Täpsemalt kajastas Sanabi OÜ käibedeklaratsioonides maksustamisperioodidel september 2019 kuni august 2020 ja november 2020 ostuarvete hulgas järgmisi variäriühingute poolt väljastatud sisult ebaõiged soetusarveid, mille alusel arvas maha sisendkäibemaksu: Maksustamis periood, mille kohta esitatud deklaratsioonil

2019 / 09

2019 / 09

2019 / 09

Arve esitaja Arve esitaja registrikood nimi A.K.

HOOLDUS

14360311 OÜ A.K.

HOOLDUS

14360311 OÜ A.K.

HOOLDUS

14360311 OÜ

Arve number

Arve kuupäev

KM-l deklareerit Arve ud summa sisendkäib käibemaksu emaks ga (EUR)

(EUR)

30/092019004

30.09.2019

30/092019005

30.09.2019

6004,8

1000,8

30/092019003

30.09.2019

8274,12

1379,02

2019 / 10

14360311

KOKKU

2019 / 10

14382212

2019 / 10

14382212

2019 / 10

14382212

2019 / 11

14382212

2019 / 11

14382212

2019 / 11

14382212

2019 / 11

14382212

2019 / 11

14382212

2019 / 11

14382212

KOKKU

2019 / 12

14169435

2019 / 12

14169435

2019 / 12

14169435

2019 / 12

14169435

2019 / 12

14169435

2020 / 01

14169435

2020 / 01

14169435

2020 / 01

14169435

2020 / 03

14169435

2020 / 03

14169435

2020 / 03

14169435

2020 / 03

14169435

2020 / 03

14169435

2020 / 04

14169435

2020 / 04

14169435

A.K.

HOOLDUS

OÜ A.K.

HOOLDUS

OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Ventoline OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ

14/102019001

10-2019-3002 10-2019-3004 10-2019-3104 11-2019-2909 11-2019-2801 11-2019-2910 11-2019-2803 11-2019-2905 11-2019-2804

2019/1231003 2019/1210001 2019/1231001 2019/1231004 2019/1231002 2020/0115001 2020/0131001 2020/0131002 2020/0328003 2020/0328001 2020/0313001 2020/0310002 2020/0319001 2020/0430001 2020/0430003

14.10.2019

27742,92

4623,82

30.10.2019

5394,6

899,1

30.10.2019

16947,6

2824,6

31.10.2019

9660,56

1610,09

29.11.2019

28.11.2019

1600,5

29.11.2019

3539,4

589,9

28.11.2019

29.11.2019

5985,36

997,56

28.11.2019

12121,16

2020,19

73385,68

12230,94

31.12.2020

5684,04

947,34

10.12.2019

31.12.2020

31.12.2020

4774,8

795,8

31.12.2020

11752,8

1958,8

15.01.2020

8666,4

1444,4

31.01.2020

11655

1942,5

31.01.2020

6317,88

1052,98

28.03.2020

6841,2

1140,2

28.03.2020

13169,4

2194,9

13.03.2020

10142,1

1690,35

10.03.2020

16418,4

2736,4

19.03.2020

9123,6

1520,6

30.04.2020

9061,8

1510,3

30.04.2020

1460,5

2020 / 04

14169435

2020 / 04

14169435

KOKKU

2020 / 02

14871796

2020 / 05

14008882

2020 / 05

14008882

2020 / 05

14008882

2020 / 06

14008882

2020 / 06

14008882

2020 / 06

14008882

2020 / 06

14008882

2020 / 06

14008882

2020 / 07

14008882

2020 / 07

14008882

2020 / 07

14008882

2020 / 07

14008882

2020 / 07

14008882

2020 / 08

14008882

Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Chef Prive OÜ Leida parem OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ Mentor Finance OÜ

2020/11

KOKKU

KÕIK

KOKKU

Mentor Finance OÜ

2020/0424001

24.04.2020

2020/0430-00 30.04.2020

10839,9

1806,65

12156

158146,32

26357,72

280220-3_

28.02.2020

1368,5

11/052020-01 28/05-202001 29/05-202001 30/06-202002

11.05.2020

11184,36

1864,06

28.05.2020

8463,6

1410,6

29.05.2020

9587,16

1597,86

30.06.2020

12049,82

2008,3

30/06-2020-0 30/06-202001 29/06-202003 30/06-202004 29/07-202001 27/07-202001 28/07-202001 30/07-202001 26/07-202001 30/08-202001 30/11-202009

30.06.2020

4351,4

725,23

30.06.2020

4500,66

750,11

29.06.2020

10229,94

1704,99

30.06.2020

11406,6

1901,1

29.07.2020

2275,73

379,29

27.07.2020

907,5

28.07.2020

6362,93

1060,49

30.07.2020

11356,42

1892,74

26.07.2020

5083,67

847,28

30.08.2020

9937,49

1656,25

30.11.2020

5981,04

996,84

118 215,82 19 702,64 385 701,74 64 283,62

Et jätta mulje tehingute toimumisest, kanti Sanabi OÜ pangakontolt rahasummad variäriühingute A.K. HOOLDUS OÜ, Ventoline OÜ, Chef Prive OÜ, Leida parem OÜ ja Mentor Finance OÜ pangakontodele. Sealt võeti raha osaliselt sularahas välja. Osaliselt kandis A. S. rahalised vahendid edasi eelpoolnimetatud variäriühingute teistele kontodele ja ka enda kontrolli all olevate variäriühingute A.K. HOOLDUS & EHITUS OÜ, Varlamest OÜ, Stroiliider OÜ ja KIE Osaühing pangakontodele, et sealt sularahas välja võtta. Sularaha variäriühingutest võttis A. S.i korraldusel välja O. V., kes peale raha väljavõtmist viis sularaha A. S.i kätte. Peale seda, kui O. V. oli sularaha välja võtnud ja sularaha A. S.i kätte viinud, võttis A. S. väljavõetud summast oma teenustasu ja ülejäänud summa andis Ruslan Zemskovile, kes tagastas raha Sanabi OÜ juhatuse liikmele, A. P.ile. Ruslan Zemskovi roll oli vahendada nn arveveski teenuse pakkumist A. S.i poolt Sanabi OÜ juhatuse liikmele, A. P.ile.

Füüsilise kaasabi osutamisena on käsitletav informatsiooni vahendamine A. S.i ja A. P.i vahel, mille tulemusel deklareeris Sanabi OÜ oma käibedeklaratsioonides variäriühingute nimel väljastatud võltsarveid sisendkäibemaksu hulgas maksukohustuse vähendamise eesmärgil ning vahendatud info järgi deklareeris ka A. S. variäriühingute käibedeklaratsioonides maksustatavat käivet Sanabi OÜ-le, et luua mulje tehingute toimumisest. Füüsilise kaasabi osutamisena on käsitletav ka Sanabi OÜ juhatuse liikmele raha tagastamine, mis oli Sanabi OÜ poolt kantud A. S.i kontrolli all olevate variäriühingute pangakontodele. Ruslan Zemskov seadis enda tegevuse eesmärgiks kaasabi osutamise ülalnimetatud maksukuriteo täideviijatele ning teadis, et variühingute ebaõigeid arveid on maksukuriteo täideviijatele vaja selleks, et neid enda raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastades vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu ja seeläbi varjata maksukohustust. Seega tegutses Ruslan Zemskov kavatsetult. Ülalkirjeldatuga pani Ruslan Zemskov toime KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo – füüsilise kaasabi osutamise maksuhaldurile valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa ulatuses (KarS § 121 p 2 järgi enam kui 40 000 eurot) ehk kokku summas 64 283,62 eurot. Kuriteoga tekitatud kahju laad ja suurus: Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu on 15.07.2019 esitanud teiste hulgas Ruslan Zemskovi vastu avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 1313/01724-1 põhisummas 316 472,68 eurot. Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu on 19.02.2021 esitanud teiste hulgas Ruslan Zemskovi vastu avalik-õigusliku nõudeavalduse nr 1313/01972-3 põhisummas 64 283,62 eurot. Kokkuleppe sisu ja kohtu seisukoht Ruslan Zemskov’i, tema kaitsja ja prokuröri vahel sõlmitud kokkuleppe kohaselt on Ruslan Zemskov’i karistuseks KarS § 3891 lg 1 ja 3 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest 2 aastat vangistust. KarS § 73 lg 1, 2 alusel määrata, et kohesele ärakandmisele kuulub vangistus 3 kuud. Ülejäänud vangistus, 1 aasta ja 9 kuud, ei pöörata täitmisele, kui Ruslan Zemskov ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Tingimisi ärakandmisele jäetava karistuse hulka arvata KarS 68 lg 1 alusel eelvangistuses viibitud aeg 23.07.2019 kuni 25.07.2019 s.o 3 päeva. Tingimisi kandmisele kuuluvaks karistuseks jääb 1 aasta, 8 kuud ja 27 päeva vangistust. KarS § 68 lg 1 alusel lugeda ärakandmisele kuuluva karistuse kandmise alguseks Ruslan Zemskovi KrMS § 217 alusel kahtlustatavana kinnipidamise aeg, s.o 02.03.2021. Kokkuleppest nähtuvalt nõustusid süüdistatav ja tema kaitsja kuriteo kvalifikatsiooniga, tekitatud kahju laadide ning suurusega, esitatud avalik-õigusliku nõudeavalduse hüvitamisega kokkuleppes kirjeldatu kohaselt ja jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutavas karistuse liigis ja määras. Süüdistatav Ruslan Zemskov on kinnitanud, et ta on kokkuleppe tingimustega nõus ja talle on selgitatud ka sundraha tasumise kohustust. Ka on süüdistatav kinnitanud, et nõustub esitatud avalik-õiguslik nõudeavaldusega summas 71 000 eurot ning on saanud aru tema ja kannatanu (Maksu – ja Tolliameti) vahelisest kokkuleppest seoses avalik-õiguslik nõudeavaldusega. Kohtuistungil jäi süüdistatav sõlmitud kokkuleppe juurde. Kannatanu esindaja (Maksu- ja Tolliameti esindaja) kinnitas, et on nõus kokkuleppemenetlusega. Kokkuleppe arutamise põhjal tegi kohus järelduse, et süüdistatava Ruslan Zemskov’i süüdi tunnistamine ja tema poolt kokkuleppe sõlmimine on olnud tema tõelise tahte avaldus ning kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse sätteid. Kohus leiab, et Ruslan Zemskov tuleb süüdi tunnistada KarS § 3891 lg 1, lg 3 - § 22 lg 3 järgi ning mõista talle karistus vastavalt kokkuleppele.

Samuti kuulub Ruslan Zemskov’ilt väljamõistmisele süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha, kuivõrd tulenevalt KrMS § 180 lg-st 1, süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha II astme kuriteo puhul on KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt 1,5 palga alammäära, s.o 876 eurot, mis kuulub Ruslan Zemskov’ilt väljamõistmisele. Tulenevalt kokkuleppest peab kohus võimalikuks ajatada süüdistatavalt väljamõistetavate menetluskulude hüvitamine ning kohus määrab kulude hüvitamise tähtajaks 12 kuud kohtuotsuse jõustumisest igakuiste maksetena. Kannatanu, Eesti Vabariik Maksu- ja Tolliameti kaudu, esitas kriminaalasjas nr 18930000118 15.07.2019 avalik-õiguslik nõudeavalduse nr 13-13/01724-1 ning 03.04.2020 avalik-õiguslik nõudeavalduse täienduse nr 13-13/01724-8, milles taotles Ruslan Zemskov suhtes avalikõigusliku nõude väljamõistmist põhisummas 316 472,68 eurot, millele lisandus intress kuni maksunõuete tasumiseni. Ruslan Zemskov on teiste seas kahtlustatav ka kriminaalasjas nr 20930000065, milles kannatanu esitas Ruslan Zemskovi vastu 19.02.2021 avalik-õigusliku nõudeavaldusega nr 13-13/01972-3 nõude põhisummas 64 283,62 eurot. Põhisummale lisandub intress maksukohustuse täieliku täitmiseni. KrMS § 216 lg 2 p-st 3 eraldati 11.05.2021 kriminaalasjast nr 18930000118 kriminaalasi Ruslan Zemskovi osas eraldi menetluseks. Eraldatud kriminaalasja numbriks sai 21930000131. Kriminaalasjast nr 20930000065 eraldati kriminaalasi Ruslan Zemskovi osas eraldi menetluseks 07.05.2021. Eraldatud kriminaalasja numbriks sai 21930000127. KrMS § 216 lg 3 p-s 1 sätestatule ühendati 12.05.2021 Ruslan Zemskovi kriminaalasjad nr 21930000131 ja 21930000127 ühiseks menetluseks ning ühendatud kriminaalasja numbriks sai 21930000127. Prokuratuur ja Ruslan Zemskov on saavutanud kokkuleppe, mille üheks tingimuseks on, et menetluse lõppedes kuulub rahuldamisele ja Ruslan Zemskov’ilt välja mõistmisele avalik-õiguslik nõue kannatanu Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks järgmiselt:

sundtäitmisele hüpoteegiga tagatud nõude rahuldamiseks. Kannatanu palub kriminaalasjas nr 21930000127 kokkulepet kinnitava kohtuotsuse saata kinnitusraamatusse kannete tegemiseks Tartu Maakohtu kinnistusosakonnale. Pooled taotlevad, et kohus, juhindudes HKMS §-st 154 koosmõjus KrMS § 381 lg-ga 7 ja § 313 lg 1 p-ga 10, kinnitaks Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti ja süüdistatava Ruslan Zemskov vahelise ülaltoodud tingimustele vastava kompromissi avalik-õigusliku nõude osas käesolevas asjas tehtava kohtulahendiga. Kohus peab põhjendatuks rahuldada avalik-õiguslikud nõudeavaldused ning kinnitada Maksu- ja Tolliameti ja Ruslan Zemskov’i vahelise kompromissi avalik-õiguslik nõudeavalduse osas vastavalt ülaltoodule. Kriminaaltoimikutes olevad erinevad andmekandjad on dokumentaalsed asitõendid ja tuleb KrMS § 126 lg 3 p 1 alusel jätta kriminaalasja materjalide juurde. 02.03.2021.a Ruslan Zemskov’i elukohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud sülearvuti Lenovo xxxx ning 02.03.2021.a Ruslan Zemskov’i poolt kasutatavas kontoriruumis aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud: valge iPhone; musta värvi iPhone; mobiiltelefon Nokia; sülearvuti DELL xxxx; sülearvuti DELL xxxx; mustade nahkkaantega kalendermärkmik, mis sisaldab käsikirjalisi märkmeid tuleb KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel tagastada kohtuotsuse jõustumisel Ruslan Zemskov’ile. Kohus juhindub KrMS § 126, § 175, § 179, § 180 lg 1, lg 3; § 248 lg 1 p 5, § 311-313, § 318. Merle Parts kohtunik

Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.