Liiklussüüteod

KriminaalasiJõustunudHarju Maakohus Tallinna kohtumaja · 12.02.2021

Lahendi andmed

Riigi Teataja

Kohus: Harju Maakohus Tallinna kohtumaja
Kohtuasja number: 1-21-523/16
Asja liik: Kriminaalasi
Kategooria: Liiklussüüteod
Menetlusliik: Kokkuleppemenetlus
Kuulutamise aeg: 12.02.2021
Staatus: Jõustunud
Sõnade arv: 22 821

Lahend PDF →Riigi Teatajas →

Salvesta kogumikku

Väljavõte Wordi

Seotud ettevõtted

nimistu.ee

Osaühing AT- Baltic Ehitus12101982 Kantal OÜ14346400

Lahendi tekst

Riigi Teataja

1-21-523

Kohus

KOHTUOTSUS

Eesti Vabariigi nimel Harju Maakohus

Kohtuotsuse tegemise aeg ja 12. veebruaril 2021.a Tallinnas, Tallinna kohtumajas koht Kriminaalasja number

1-21-523 (20930000240)

Kohtukoosseis

Kohtunik Katre Poljakova

Sekretär

Triin Pilberg

Tõlk

Natalia Senkevitš

Ringkonnaprokurör

Leelo Soomaa

Kriminaalasi

Osaühing AT- Baltic Ehitus süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi, Andrei Rumjantsev süüdistuses KarS §-de 3891 lg 2 ja § 424 lg 2 järgi, Andrei Tulkin süüdistuses KarS § 3891 lg 1 järgi, Kantal OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi ja Oleg Katsaluhha süüdituses KarS § 3891 lg 2 järgi kokkuleppemenetluses;

Süüdistatav

Andrei Tulkin, isikukood: 36708070255, xxx kodanik, emakeel xxx keel, xxx, töökoht: X OÜ, elukoht: xxx, väärteokorras karistatud, kriminaalkorras karistamata, käesolevas kriminaalasjas isik KrMS § 217 lg 2 alusel kahtlustatavana kinni peetud 30.10.2019.a kell 09:33 kuni 31.10.2019.a kell 15:00, kehtiv tõkend puudub; Vandeadvokaat Mart Missik

Kaitsja Süüdistatav

Osaühing AT- Baltic Ehitus, registrikood: 12101982, juhatuse liige Andrei Tulkin, juriidiline aadress: xxx, varasemalt kriminaalkorras karistamata;

Kaitsja

Vandeadvokaat Mart Missik

Süüdistatav

Oleg Katsaluhha, isikukood: 38303192214, xxx, emakeel xxx keel, xxx, töökoht: X OÜ, elukoht: xxx, varasemalt karistamata, käesolevas kriminaalajas isik KrMS § 217 lg 2 alusel kahtlustatavana kinni peetud 30.10.2019.a kell 09:50 kuni 31.10.2019.a kell 19:30, kehtiv tõkend puudub; Vandeadvokaat Leelo Viil

Kaitsja

Sarnased lahendid

Liiklussüüteod

65.Juhindudes KrMS § 126 lg 3 p 1 kriminaalasja materjalide juures olevad digitaalsed andmekandjad – CD ja DVD plaadid - kohtuotsuse jõustumisel jätta kriminaalasja materjalide juurde. Edasikaebe kord ja tähtaeg Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioonkaebuse esitamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist võib otsuse teinud kohtule teatada ka faksi teel. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Apellatsiooni võib otsuse teinud kohtule esitada ka faksi teel. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul. Süüdistus ja kokkuleppe sisu Andrei Tulkin on kokkuleppemenetluses kohtu alla antud ja teda süüdistatakse KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles osaühing ATBaltic Ehitus (registrikood 12101982, käibemaksukohustuslane alates 18.10.2016, KMKR nr EE101453815, juhatuse liige alates 05.04.2011 Andrei Tulkin, juriidiline aadress Pae 43-52, Tallinn) juhatuse liige, kes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu raamatupidamist ning tulenevalt maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 on kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, esitas osaühing AT-Baltic Ehitus huvidest lähtuvalt kavatsetult maksustamisperioodide jaanuar 2018 – september 2019 kohta osaühing AT-Baltic Ehitus käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku summas 189 567,04 eurot. Osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastas Andrei Tulkin kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil, osaühing AT-Baltic Ehitus maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid:

X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.); M OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.12.2016-10.02.2018, KMKR nr EE101929462, juhatuse liige perioodil 21.10.2016-06.02.2018 N. A., perioodil 06.02.201809.01.2019 Š. K. ning alates 09.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 09.01.2019)); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G. ning alates 28.02.2018 O.M.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid osaühing AT-Baltic Ehitus ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A.A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele, sh osaühingule AT-Baltic Ehitus, maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A. A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahavõtmist sularaha tagastamises. Osaühingu AT-Baltic Ehitus poolt äriühingute X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid osaühingu AT-Baltic Ehitus juhatuse liikmele Andrei Tulkinile peale teenustasu mahaarvamist AA. ja Š. K.. Tegelikkuses osaühing AT-Baltic Ehitus äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Tulkin korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas ta

ning esitas perioodil 16.02.2018 - 18.10.2019 osaühingu AT-Baltic Ehitus nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 16.02.2018 esitatud 2018 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 6 479,39 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 20,61 eurot. 18.03.2018 (tühistatud) ja 19.03.2018 esitatud 2018 veebruarikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 7 340,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 340,00 euro võrra. 18.04.2018 (tühistatud) ja 16.05.2018 esitatud 2018 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 6 800,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 800,00 euro võrra. 16.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 11 178,72 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 221,28 eurot. 09.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 070,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 070,00 euro võrra. 14.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 034,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 034,00 euro võrra. 16.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 713,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 713,00 euro võrra. 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 9 175,45 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 175,45 euro võrra.

21.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 850,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 850,00 euro võrra. 17.11.2018 ja 18.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 19 180,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 19 180,00 euro võrra. 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 18 446,99 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 18 446,99 euro võrra. 15.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 203,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 203,00 euro võrra. 14.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 1 780,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 1 780,00 euro võrra. 17.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 400,00 euro võrra. 20.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 219,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 219,00 euro võrra. 19.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 (tühistatud) ja 29.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 500,00 euro võrra. 11.07.2019 (tühistatud) ja 12.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 957,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 957,00 euro võrra. 10.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 590,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 590,00 euro võrra. 18.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 970,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 970,00 euro võrra. 18.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 440,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 440,40 euro võrra. Seega rikkus Andrei Tulkin kavatsetult käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud

tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega pani Andrei Tulkin toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustust 189 567,04 euro ulatuses. Osaühing AT-Baltic Ehitus on kokkuleppemenetluses kohtu alla antud ja osaühingut AT-Baltic Ehitus (registrikood 12101982, käibemaksukohustuslane alates 18.10.2016, KMKR nr EE101453815, juhatuse liige alates 05.04.2011 Andrei Tulkin, juriidiline aadress Pae 43-52, Tallinn) süüdistatakse KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et osaühing oma juhatuse liikme Andrei Tulkini tegevuse läbi, kes äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu raamatupidamist ning tulenevalt maksukorralduse seaduse § 8 lg 1 on kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, esitas osaühing AT-Baltic Ehitus huvidest lähtuvalt maksustamisperioodide jaanuar 2018 – september 2019 kohta osaühing AT-Baltic Ehitus käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust kokku summas 189 567,04 eurot. Osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastas Andrei Tulkin kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil osaühing AT-Baltic Ehitus maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 Andrei S., perioodil 27.02.201715.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.); M OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 01.12.2016-10.02.2018, KMKR nr EE101929462, juhatuse liige perioodil 21.10.2016-06.02.2018 N. A., perioodil 06.02.201809.01.2019 Š. K. ning alates 09.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 09.01.2019)); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 Oleg M.); Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid osaühing AT-Baltic Ehitus ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A. A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust

omavatele äriühingutele, sh osaühingule AT-Baltic Ehitus, maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A.A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahavõtmist sularaha tagastamises. Osaühingu AT-Baltic Ehitus poolt äriühingute X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid Osaühingu AT-Baltic Ehitus juhatuse liikmele Andrei Tulkinile peale teenustasu mahaarvamist A.A. ja Š. K.. Tegelikkuses Osaühing AT-Baltic Ehitus äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, M OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Tulkin korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas ta võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad Osaühingu AT-Baltic Ehitus käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 189 567,04 eurot käibemaksu. Selliselt kajastas Andrei Tulkin kavatsetult raamatupidaja J. N. vahendusel osaühingu ATBaltic Ehitus maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu maksustamisperioodidel jaanuar 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid: Kuupäev

16.05.2018 esitatud 2018 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust (tasumisele kuuluvat käibemaksu) 11 178,72 euro võrra ja tekitati enammakstud käibemaks 221,28 eurot. 09.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 070,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 070,00 euro võrra. 14.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 034,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 034,00 euro võrra. 16.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 713,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 713,00 euro võrra. 18.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 9 175,45 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 175,45 euro võrra. 21.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 850,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 850,00 euro võrra. 17.11.2018 ja 18.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 19 180,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 19 180,00 euro võrra. 18.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 18 446,99 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 18 446,99 euro võrra. 15.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 203,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 203,00 euro võrra. 14.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 1 780,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 1 780,00 euro võrra. 17.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 400,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 400,00 euro võrra. 20.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 6 219,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 6 219,00 euro võrra. 19.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra.

20.06.2019 (tühistatud) ja 29.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 7 500,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 7 500,00 euro võrra. 11.07.2019 (tühistatud) ja 12.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 957,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 957,00 euro võrra. 10.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 590,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 590,00 euro võrra. 18.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 5 970,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 5 970,00 euro võrra. 18.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 440,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 440,40 euro võrra. Seega rikkus osaühing AT-Baltic Ehitus juhtorgani kavatsetud Andrei Tulkini kavatsetult läbi viidud tegevuse läbi käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega pani osaühing AT-Baltic Ehitus toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Osaühing AT-Baltic Ehitus maksukohustust 189 567,04 euro ulatuses. Oleg Katsaluhha on kokkuleppemenetluses antud kohtu alla ja teda süüdistatakse KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles Kantal OÜ (registrikood 14346400, käibemaksukohustuslane alates 25.11.2017, KMKR nr EE102026500, juhatuse liige alates 05.10.2017 Oleg Katsaluhha, juriidiline aadress Peterburi tee 49-61, Tallinn) juhatuse liige, kes Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib äriühingut ning on kohustatud korraldama äriühingu raamatupidamist ning tulenevalt Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) § 8 lg 1 on kohustatud tagama äriühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, ühiselt ja kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga, esitasid Kantal OÜ huvidest lähtuvalt maksustamisperioodide mai 2018 - september 2019 kohta Kantal OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 597 429,27 eurot. Kantal OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil, Kantal OÜ

maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.a); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.a); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 O. M.); U OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017-19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr EE101959649, juhatuse liige perioodil 29.08.2018-31.05.2019 D. G. ning alates 31.05.2019 R. S., kontaktisik alates 31.05.2019 F OÜ); W OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR nr EE102063411, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V. T., alates 08.08.2019 M. L. ja kontaktisik F OÜ (alates 06.08.2019)); P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR nr EE101897633, juhatuse liige alates 19.09.2018 A. V.); B OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr EE102047576, juhatuse liige alates 02.07.2018 A. G.); J OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr EE102063152, juhatuse liige alates 12.02.2018 D. K.); Q. OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr EE102046700, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M. K. ja alates 01.07.2018 Aleksandr G.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid Kantal OÜ ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omas kontrolli kuritegelik , milline väljastas tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele, sh Kantal OÜ-le, maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ tegevus oli D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kontrolli all, kes selleks, et jätta nendest äriühingutest mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud äriühingute igapäevast tegevust korraldasid D. G.i juhtimisel A. A., Š. K. ja D. V.. Nende äriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha

väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahavõtmist sularaha tagastamises. Vältimaks maksukontrolle, esitati D. G.i juhiste alusel A. A., Š. K.i ja O. V. poolt ka kuritegeliku grupi kontrolli all olevate äriühingute maksudeklaratsioone valeandmetega. Selleks näidati käibedeklaratsioonide KMD INF-des teisi oma kontrolli all olevaid äriühinguid ja tekitati minimaalse maksukohustusega näilike tehingute jada. Näitamaks, et X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga variäriühingutesse tööle ka isikuid, kelle tegelik tööandja ja töötasu maksja oli Kantal OÜ. Samal eesmärgil vormistati Kantal OÜ töötajatele muuhulgas eeltoodud variäriühingute nimel D. V.i poolt kokkuleppel Kantal OÜ juhtide Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga viimase juhiste alusel viisad ja Eestis lühiajalise töötamise load. Kantal OÜ poolt äriühingutele X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid Kantal OÜ-le Andrei Rumjantsevi kaudu ja Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale peale teenustasu mahaarvamist A. A. ja Š. K.. Tegelikkuses Kantal OÜ äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Rumjantsev koos Oleg Katsaluhhaga korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas Oleg Katsaluhha kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga, võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad Kantal OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 249 102,02 eurot käibemaksu. Selliselt kajastasid Oleg Katsaluhha koos Andrei Rumjantseviga raamatupidaja O. D. vahendusel Kantal OÜ maksuarvestuses ja käibedeklaratsioonides e-maksuameti kaudu perioodidel mai 2018 kuni september 2019 järgmisi võltsitud arveid: Kuupäev

21.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 282,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 282,00 euro võrra. 19.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 637,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 637,40 euro võrra. 21.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 366,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 366,20 euro võrra. 20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 538,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 538,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 909,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 909,00 euro võrra. 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 411,80 euro võrra. 20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 13 433,47 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 13 433,47 euro võrra. 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 024,33 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 024,33 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 15 501,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 15 501,60 euro võrra. 20.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 10 416,41 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 10 416,41 euro võrra. 21.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 747,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 747,40 euro võrra. Seega rikkusid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud

nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Näilike tehingute näitamiseks ja selleks, et varjata Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Oleg Katsaluhha X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad Kantal OÜ pangakontolt arvetel näidatud vastavate variäriühingute pangakontodele. X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele kantud summad tagastati kuritegeliku grupi liikme Š. K.i ja A.A. poolt peale teenustasu mahaarvamist Andrei Rumjantsevi kaudu või otse Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev, loonud selliselt võltsitud arvete alusel maksuhaldurile ettekujutuse alltöövõtuteenuse soetamisest äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ, kasutasid tagasisaadud sularaha Kantal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks, millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tulu- ja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata TSD-des Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust. Nimetatud väljamaksetelt jättis Kantal OÜ kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 135 437,11 eurot ning vastavalt sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele 1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 212 890,14 eurot. (lisa 1) Sellega rikkus Oleg Katsaluhha Kantal OÜ juhatuse liikmena TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt palgalt ning juriidilise isiku juhtumis- ja kontrollorgani liikme tasudelt, arvestades TuMS §-s 42 lubatud mahaarvamisi, kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 ja § 4 lõikes 1 sätestatud määrale, mis oli 2018 – 2019. a 20 protsenti. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Oleg Katsaluhha Kantal OÜ juhatuse liikmena SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu vastavalt SMS §-le 7 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev esitasid raamatupidaja O. D. vahendusel perioodil 08.06.2018 – 11.10.2019 Kantal OÜ nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta ja lisas 1 TSD-del valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 08.06.2018.a interneti teel esitatud 2018. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 161,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 686,16 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 17 873,29 eurot.

09.07.2018.a interneti teel esitatud 2018. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 44 541,33 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 788,92 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 14 698,67 eurot. 10.08.2018.a interneti teel esitatud 2018. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 716,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 526,19 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 436,27 eurot. 10.09.2018.a interneti teel esitatud 2018. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 66 589,96 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 497,05 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 21 974,65 eurot. 28.09.2018.a interneti teel esitatud 2018. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 58 942,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 943,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 19 451,01 eurot. 10.11.2018.a interneti teel esitatud 2018. a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 119,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 219,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 909,39 eurot. 11.12.2018.a interneti teel esitatud 2018. a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 50 535,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 122,96 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16 676,59 eurot. 25.12.2018.a interneti teel esitatud 2018. a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 60 755,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 099,48 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 20 049,19 eurot. 09.02.2019.a interneti teel esitatud 2019. a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 45 460,71 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 066,08 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 15 002,03 eurot. 26.02.2019.a interneti teel esitatud 2019. a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 198,82 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 230,43 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 295,58 eurot. 09.04.2019.a interneti teel esitatud 2019. a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 558,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 674,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 094,32 eurot. 24.04.2019.a interneti teel esitatud 2019. a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 837,14 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 469,26 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 4 896,25 eurot. 08.06.2019.a interneti teel esitatud 2019. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 12 023,81 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 514,11 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 3 967,86 eurot. 04.07.2019.a interneti teel esitatud 2019. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 23 806,26 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 116,21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 7 908,83 eurot.

nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.a); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 O. M.); U OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017-19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr EE101959649, juhatuse liige perioodil 29.08.2018-31.05.2019 D. G. ning alates 31.05.2019 R. S., kontaktisik alates 31.05.2019 F OÜ); W OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR nr EE102063411, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V. T., alates 08.08.2019 M. L. ja kontaktisik F OÜ (alates 06.08.2019)); EST P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR nr EE101897633, juhatuse liige alates 19.09.2018 A. V.); B OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr EE102047576, juhatuse liige alates 02.07.2018 A. G.); J OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr EE102063152, juhatuse liige alates 12.02.2018 D. K.); Q. OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr EE102046700, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M. K. ja alates 01.07.2018 A. G.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid Kantal OÜ ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A. A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A.A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud nö variäriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahaarvamist sularaha tagastamises. Näitamaks, et X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga variäriühingutesse I OÜ, B OÜ, Q. OÜ, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ ja OÜ C tööle ka isikuid, kelle tegelik tööandja ja töötasu maksja oli Kantal OÜ. Samal eesmärgil vormistati Kantal OÜ töötajatele variäriühingute nimel D. V.i poolt ja osaliselt A. V. vahendusel kokkuleppel Kantal OÜ juhtide Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga viimase juhiste alusel viisad ja Eestis lühiajaliseks töötamiseks elamisload.

20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 538,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 538,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 909,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 909,00 euro võrra. 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 411,80 euro võrra. 20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 13 433,47 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 13 433,47 euro võrra. 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 024,33 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 024,33 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 15 501,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 15 501,60 euro võrra. 20.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 10 416,41 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 10 416,41 euro võrra. 21.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 747,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 747,40 euro võrra. Seega rikkus Kantal OÜ käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Näilike tehingute näitamiseks ja selleks, et varjata Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Oleg Katsaluhha X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad Kantal OÜ pangakontolt arvetel näidatud vastavate variäriühingute pangakontodele. X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele kantud summad tagastati Š. K.i ja A.A. poolt peale teenustasu mahaarvamist Andrei Rumjantsevi kaudu või otse Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale.

Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev, loonud selliselt võltsitud arvete alusel maksuhaldurile ettekujutuse alltöövõtuteenuse soetamisest äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ, kasutasid tagasisaadud sularaha Kantal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks, millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tulu- ja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata TSD-des Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust. Nimetatud väljamaksetelt jättis Kantal OÜ kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 135 437,11 eurot ning vastavalt sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele 1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 212 890,14 eurot. (lisa 1) Sellega rikkus Kantal OÜ TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt palgalt ning juriidilise isiku juhtumis- ja kontrollorgani liikme tasudelt, arvestades TuMS §-s 42 lubatud mahaarvamisi, kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 ja § 4 lõikes 1 sätestatud määrale, mis oli 2018 – 2019. a 20 protsenti. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkus Kantal OÜ SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu vastavalt SMS §-le 7 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev esitasid raamatupidaja O. D. vahendusel perioodil 08.06.2018 – 11.10.2019 Kantal OÜ nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta ja lisas 1 TSD-del valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 08.06.2018. a interneti teel esitatud 2018. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 161,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 686,16 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 17 873,29 eurot. 09.07.2018. a interneti teel esitatud 2018. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 44 541,33 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 788,92 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 14 698,67 eurot. 10.08.2018. a interneti teel esitatud 2018. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 716,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 526,19 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 436,27 eurot. 10.09.2018. a interneti teel esitatud 2018. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 66 589,96 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 497,05 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 21 974,65 eurot.

28.09.2018. a interneti teel esitatud 2018. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 58 942,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 943,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 19 451,01 eurot. 10.11.2018. a interneti teel esitatud 2018. a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 119,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 219,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 909,39 eurot. 11.12.2018. a interneti teel esitatud 2018. a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 50 535,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 122,96 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16 676,59 eurot. 25.12.2018. a interneti teel esitatud 2018. a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 60 755,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 099,48 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 20 049,19 eurot. 09.02.2019. a interneti teel esitatud 2019. a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 45 460,71 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 066,08 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 15 002,03 eurot. 26.02.2019. a interneti teel esitatud 2019. a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 198,82 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 230,43 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 295,58 eurot. 09.04.2019. a interneti teel esitatud 2019. a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 558,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 674,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 094,32 eurot. 24.04.2019. a interneti teel esitatud 2019. a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 837,14 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 469,26 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 4 896,25 eurot. 08.06.2019. a interneti teel esitatud 2019. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 12 023,81 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 514,11 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 3 967,86 eurot. 04.07.2019. a interneti teel esitatud 2019. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 23 806,26 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 116,21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 7 908,83 eurot. 13.08.2019. a interneti teel esitatud 2019. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 19 752,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4 797,32 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 6 581,03 eurot. 11.09.2019. a interneti teel esitatud 2019. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 022,58 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 908,97 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 953,65 eurot. 11.10.2019. a interneti teel esitatud 2019. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 24 610,72 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 775,55 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 121,53 eurot. Sel viisil esitas Oleg Katsaluhha kavatsetult, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos Andrei Rumjantseviga, Kantal OÜ huvidest lähtuvalt D. G.i, Š. K.i ja A. A. kaasabil

maksustamisperioodi mai 2018 kuni september 2019 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, deklareerides Kantal OÜ nimel kehtivates TSD-des sotsiaalmaksu 212 890,14 eurot ja kinnipeetud tulumaksu 135 437,11 eurot vähem kui seadusega ette nähtud. Selle tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 348 327,25 eurot. Seega pani Kantal OÜ toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 597 429,27 (millest KMD-del käibemaksu 249 102,02 euro ning TSD-del tulumaksu 135 437,11 euro ja sotsiaalmaksu 212 890,14) euro ulatuses. Andrei Rumjantsev on kokkuleppemenetluses kohtu alla antud ja teda süüdistatakse KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisneb selles, et tema, olles Kantal OÜ üks juhtidest, ühiselt ja kooskõlastatult Oleg Katsaluhhaga, esitas ühiselt ja kooskõlastatult Oleg Katsaluhhaga Kantal OÜ (registrikood 14346400, käibemaksukohustuslane alates 25.11.2017, KMKR nr EE102026500, juhatuse liige alates 05.10.2017 Oleg Katsaluhha, juriidiline aadress Peterburi tee 49-61, Tallinn) käibedeklaratsioonides maksustamisperioodide maksustamisperioodide mai 2018 - september 2019 kohta Kantal OÜ käibedeklaratsioonides (edaspidi KMD) ning tulu- ja sotsiaalmaksu-, kohustusliku kogumispensioni makse- ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonides (edaspidi TSD) valeandmeid maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 597 429,27 eurot. Kantal OÜ maksukohustuse vähendamise eesmärgil kajastasid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha kavatsetult D. G.i, A. A., Š. K.i ja D. V.i kaasabil, Kantal OÜ maksudeklaratsioonides ja maksuarvestuses järgmiste reaalset majandustegevust mitteomavate äriühingute nimel väljastatud tegelikkusele mittevastavaid 20%-lise käibemaksuga soetusarveid: X OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 14.11.2014, KMKR nr EE101755267, juhatuse liige 19.09.2017 – 18.07.2019 A. S., perioodil 27.02.2017-15.12.2017 ja alates 05.03.2018 N. G.a); Y OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 16.12.2016-09.04.2019, KMKR nr EE101933733, juhatuse liige perioodil 05.06.2017-15.07.2018 S. K., perioodil 15.07.201831.01.2019 S. J. ning alates 31.01.2019 E. M. ja kontaktisik X OÜ (alates 29.01.2019)); I OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.05.2016, KMKR nr EE101878102, juhatuse liige peioodil 28.09.2015-12.02.2019 A. A. ning alates 12.02.2019 I. G. ja kontaktisik X OÜ (alates 08.02.2019)); OÜ C (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 10.03.2013, KMKR nr EE101617088, juhatuse liige alates 17.11.2017 N. G.a); N OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 22.01.2015, KMKR nr EE101795324, juhatuse liige perioodil 19.09.2017 - 13.05.2019 A. S., perioodil 29.06.2017 - 01.12.2017 ja 13.05.2019 - 02.08.2019 N. G.a ning alates 28.02.2018 O. M.); U OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane perioodil 03.04.2017-19.09.2018 ja alates 21.09.2018, KMKR nr EE101959649, juhatuse liige perioodil 29.08.2018-31.05.2019 D. G. ning alates 31.05.2019 R. S., kontaktisik alates 31.05.2019 F OÜ); W OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 17.04.2018, KMKR nr EE102063411, juhatuse liige 21.03.2018 – 08.08.2019 V. T., alates 08.08.2019 M. L. ja kontaktisik F OÜ (alates 06.08.2019)); EST P OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 03.08.2016, KMKR nr EE101897633, juhatuse liige alates 19.09.2018 A. V.);

B OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 07.02.2018, KMKR nr EE102047576, juhatuse liige 18.01.2018-02.07.2018 Ilya K., alates 02.07.2018 A.G.); J OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 16.04.2018, KMKR nr EE102063152, juhatuse liige alates 12.02.2018 D. K.); Q. OÜ (registrikood xxx, käibemaksukohustuslane alates 06.02.2018, KMKR nr EE102046700, juhatuse liige 18.01.2018 – 01.07.2018 M. K. ja alates 01.07.2018 A. G.). Eelnimetatud äriühingute arved ei vastanud tegelikkusele ja olid võltsitud, kuna arvetel näidatud majandustehinguid Kantal OÜ ning X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ vahel ei toimunud. Nimetatud äriühingud ei omanud reaalset majandustegevust ning nende üle omasid kontrolli D. G., A. A., Š. K. ja D. V., kes väljastasid tasu eest erinevatele reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele maksukohustuse vähendamiseks reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid, võltsitud arveid. D. G., A. A., Š. K. ja D. V., selleks, et jätta äriühingutest X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ mulje kui reaalset majandustegevust omavatest äriühingutest, omasid kontrolli peale nende veel hulgaliselt erinevate käibemaksukohustuslastest ja mittekäibemaksukohustuslastest äriühingute üle nii Eestis kui väljaspool Eestit, milliseid kasutati maksudeklaratsioonides ja pangakontodel näilike tehingute näitamiseks ja sularaha väljavõtmiseks. Tegutsemaks varjatult kasutati juhatuse liikmetena ka variisikuid, kes tegelikult ei kontrollinud äriühingute tegevust. Nimetatud nö variäriühingutega seotud tegevus seisnes eelkõige reaalset majandustegevust omavatele äriühingutele vajalike andmetega arvete koostamises ja edastamises, pangaülekannete teostamises erinevatele oma kontrolli all olevatele äriühingutele, pangakontodelt sularaha väljavõtmises ja reaalset majandustegevust omavatele ettevõtetele peale teenustasu mahaarvamist sularaha tagastamises. Näitamaks, et X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ arved on õiged ja arvetel näidatud teenused on osutatud, vormistati kokkuleppel Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga variäriühingutesse I OÜ, B OÜ, Q. OÜ, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ ja OÜ C tööle ka isikuid, kelle tegelik tööandja ja töötasu maksja oli Kantal OÜ. Samal eesmärgil vormistati Kantal OÜ töötajatele variäriühingute nimel D. V.i poolt ja osaliselt A. V. vahendusel kokkuleppel Kantal OÜ juhtide Andrei Rumjantseviga ja Oleg Katsaluhhaga viimase juhiste alusel viisad ja Eestis lühiajaliseks töötamiseks elamisload. Kantal OÜ poolt äriühingutele X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele võltsitud arvete alusel näilike tehingute näitamiseks kantud summad tagastasid Kantal OÜ-le Andrei Rumjantsevi kaudu ja Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale peale teenustasu mahaarvamist A.A. ja Š. K.. Tegelikkuses Kantal OÜ äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ kaupu ega teenuseid ei saanud. Andrei Rumjantsev koos Oleg Katsaluhhaga korraldas kõnealuste äriühingute arvete kajastamise Kantal OÜ raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides. Selleks kajastas Oleg Katsaluhha kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga, võltsitud arvetel märgitud käibemaksusummad Kantal OÜ käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksuna, mille tulemusena jäi riigile laekumata 249 102,02 eurot käibemaksu.

ning esitasid perioodil 20.06.2018-21.10.2019 Kantal OÜ nimel käibedeklaratsioonides valeandmeid sisendkäibemaksu (KMD rida 5) ja tasumisele kuuluva käibemaksu (KMD rida 12) kohta järgmiselt: 20.06.2018 esitatud 2018 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 22 496,74 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 22 496,74 euro võrra. 20.07.2018 esitatud 2018 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 8 361,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 8 361,20 euro võrra. 21.08.2018 esitatud 2018 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 000,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 000,00 euro võrra. 19.09.2018 esitatud 2018 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 630,87 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 630,87 euro võrra. 22.10.2018 esitatud 2018 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 488,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 488,80 euro võrra. 21.11.2018 esitatud 2018 oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 17 282,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 17 282,00 euro võrra. 19.12.2018 esitatud 2018 novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 637,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 637,40 euro võrra. 21.01.2019 esitatud 2018 detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 11 366,20 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 11 366,20 euro võrra. 20.02.2019 esitatud 2019 jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 14 538,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 14 538,00 euro võrra. 20.03.2019 esitatud 2019 veebruarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 909,00 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 909,00 euro võrra. 22.04.2019 (tühistatud) ja 23.04.2019 esitatud 2019 märtsikuu käibedeklaratsioonides deklareeriti sisendkäibemaksu 9 411,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 9 411,80 euro võrra.

20.05.2019 esitatud 2019 aprillikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 4 846,80 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 4 846,80 euro võrra. 20.06.2019 esitatud 2019 maikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 13 433,47 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 13 433,47 euro võrra. 22.07.2019 esitatud 2019 juunikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 21 024,33 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 21 024,33 euro võrra. 21.08.2019 esitatud 2019 juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 15 501,60 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 15 501,60 euro võrra. 20.09.2019 esitatud 2019 augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 10 416,41 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 10 416,41 euro võrra. 21.10.2019 esitatud 2019 septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sisendkäibemaksu 12 747,40 eurot rohkem, kui seadusega lubatud maha arvata, millega vähendati maksukohustust 12 747,40 euro võrra. Seega rikkusid Andrei Rumjantsev ja Oleg Katsaluhha käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras, mille kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Näilike tehingute näitamiseks ja selleks, et varjata Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust, kandis Oleg Katsaluhha kooskõlastatult Andrei Rumjantseviga X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ võltsitud arvete alusel arvetel olevad summad Kantal OÜ pangakontolt arvetel näidatud vastavate variäriühingute pangakontodele. X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ pangakontodele kantud summad tagastati Š. K.i ja A.A. poolt peale teenustasu mahaarvamist Andrei Rumjantsevi kaudu või otse Kantal OÜ juhatuse liikmele Oleg Katsaluhhale. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev, loonud selliselt võltsitud arvete alusel maksuhaldurile ettekujutuse alltöövõtuteenuse soetamisest äriühingutelt X OÜ, I OÜ, OÜ C, Y OÜ, U OÜ, P OÜ, W OÜ, J OÜ, B OÜ, Q. OÜ ja N OÜ, kasutasid tagasisaadud sularaha Kantal OÜ töötajatele väljamaksete tegemiseks, millelt jätsid arvestamata ja kinni pidamata tulu- ja sotsiaalmaksu eesmärgiga varjata TSD-des Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust. Nimetatud väljamaksetelt jättis Kantal OÜ kehtivate TSD-de järgi vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi TuMS) § 40 lõigetele 1, 2, 4, ja 5, § 41 punktile 1 arvestamata ja kinni pidamata tulumaksu summas 135 437,11 eurot ning vastavalt sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675 koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi SMS) § 2 lg 1 punktile 1 ja lõigetele 2 ning 21, § 4 punktile 1, § 7 lõikele

1, § 8 lõikele 1 ning § 9 lg 1 punktidele 1 ja 4 arvestamata ja tasumata sotsiaalmaksu summas 212 890,14 eurot. (lisa 1) Sellega rikkusid Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev Kantal OÜ juhtorganina TuMS § 40 lg 2 ja 4, mille kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud pidama füüsilisele isikule makstavalt tulumaksuga maksustatavalt palgalt ning juriidilise isiku juhtumis- ja kontrollorgani liikme tasudelt, arvestades TuMS §-s 42 lubatud mahaarvamisi, kinni tulumaksu vastavalt § 43 lõikes 1 ja § 4 lõikes 1 sätestatud määrale, mis oli 2018 – 2019. a 20 protsenti. Tulumaks peetakse kinni väljamakse tegemisel ja kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt väljamakse tegemise kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Vastavalt § 40 lõikele 1 on tulumaksu kinnipidaja residendist juriidiline isik, kes teeb füüsilisele isikule või mitteresidendile tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid. Samuti rikkusid Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev Kantal OÜ juhtorganina SMS § 9 lg 1 p 1 ja 4, mille kohaselt on sotsiaalmaksu maksja kohustatud töötajatele rahas makstud töötasudelt ja muudelt tasudelt arvestama ja maksma sotsiaalmaksu vastavalt SMS §-le 7 33 protsenti maksustatavalt summalt. Sotsiaalmaksu maksja on kohustatud tasumisele kuuluva sotsiaalmaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle kandma maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks ja esitama samaks kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile vastava deklaratsiooni. Oleg Katsaluhha ja Andrei Rumjantsev esitasid raamatupidaja O. D. vahendusel perioodil 08.06.2018 – 11.10.2019 Kantal OÜ nimel e-maksuameti kaudu maksuhaldurile kinnipeetud tulumaksu ja sotsiaalmaksu kohta ja lisas 1 TSD-del valeandmeid. Valeandmete esitamine TSD-des seisnes täpsemalt järgmises: 08.06.2018. a interneti teel esitatud 2018. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 54 161,38 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 686,16 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 17 873,29 eurot. 09.07.2018. a interneti teel esitatud 2018. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 44 541,33 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 788,92 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 14 698,67 eurot. 10.08.2018. a interneti teel esitatud 2018. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 40 716,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 526,19 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 13 436,27 eurot. 10.09.2018. a interneti teel esitatud 2018. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 66 589,96 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 13 497,05 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 21 974,65 eurot. 28.09.2018. a interneti teel esitatud 2018. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 58 942,54 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 11 943,90 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 19 451,01 eurot. 10.11.2018. a interneti teel esitatud 2018. a oktoobrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 39 119,18 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 8 219,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 12 909,39 eurot. 11.12.2018. a interneti teel esitatud 2018. a novembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 50 535,11 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 10 122,96 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 16 676,59 eurot.

25.12.2018. a interneti teel esitatud 2018. a detsembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 60 755,03 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 12 099,48 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 20 049,19 eurot. 09.02.2019. a interneti teel esitatud 2019. a jaanuarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 45 460,71 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 9 066,08 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 15 002,03 eurot. 26.02.2019. a interneti teel esitatud 2019. a veebruarikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 31 198,82 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 230,43 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 10 295,58 eurot. 09.04.2019. a interneti teel esitatud 2019. a märtsikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 27 558,53 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 674,76 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 094,32 eurot. 24.04.2019. a interneti teel esitatud 2019. a aprillikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 14 837,14 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 469,26 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 4 896,25 eurot. 08.06.2019. a interneti teel esitatud 2019. a maikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 12 023,81 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 3 514,11 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 3 967,86 eurot. 04.07.2019. a interneti teel esitatud 2019. a juunikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 23 806,26 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 116,21 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 7 908,83 eurot. 13.08.2019. a interneti teel esitatud 2019. a juulikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 19 752,06 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 4 797,32 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 6 581,03 eurot. 11.09.2019. a interneti teel esitatud 2019. a augustikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 30 022,58 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 6 908,97 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 9 953,65 eurot. 11.10.2019. a interneti teel esitatud 2019. a septembrikuu TSD-s jäeti kajastamata sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid 24 610,72 eurot, millelt jäeti deklareerimata ja kinni pidamata tulumaksu 5 775,55 eurot ning tasumata sotsiaalmaksu 8 121,53 eurot. Sel viisil esitas Andrei Rumjantsev, tegutsedes ühiselt ja kooskõlastatult koos Oleg Katsaluhhaga, Kantal OÜ nimel D. G.i, Š. K.i ja A.A. kaasabil maksustamisperioodi mai 2018 kuni september 2019 kohta e-maksuameti kaudu maksuhaldurile TSD-des valeandmeid, deklareerides Kantal OÜ nimel kehtivates TSD-des sotsiaalmaksu 212 890,14 eurot ja kinnipeetud tulumaksu 135 437,11 eurot vähem kui seadusega ette nähtud. Selle tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 348 327,25 eurot. Seega pani Andrei Rumjantsev toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusel varjati Kantal OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust 597 429,27 (millest KMD-del käibemaksu 249 102,02 euro ning TSD-del tulumaksu 135 437,11 euro ja sotsiaalmaksu 212 890,14 euro) euro ulatuses.

summas 189 567,04 eurot solidaarselt osaühinguga AT-Baltic Ehitus (registrikood 12101982) ja D. G.iga (isikukood xxx) tasumisega ühele Maksu- ja Tolliameti arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 139 890,64 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615654 ja summa 49 676,40 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615706. Kokku on lepitud, et määrataks Maksuja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 189 567,04 eurot tagamiseks jäävad nõude täieliku tasumiseni arestituks Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-8000 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Andrei Tulkini AS-is Swedbank asuvad pangakontod nr EExxx ja EExxx ning nendel arestitud rahalised vahendid (esialgne arest oli kuni 175 156,64 eurot). Pärast kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksu- ja Tolliamet AS-ile Swedbank korralduse Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-8000 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Andrei Tulkini AS-is Swedbank asuvatel pangakontodel nr EExxx ja EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Andrei Tulkini ettemaksukontole. Kohtule esitatud kokkuleppest nähtub, et Andrei Tulkinile on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Nii on süüdisatavale teada, et KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 12. detsembri 2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Kokkuleppele on jõutud selles, et juhindudes KrMS § 179 lg 1 ja § 180 lg 1 peab Andrei Tulkin tasuma sundraha, mis on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot ning seda ositi igakuiste maksetena 73.- eurot 12 kuu jooksul. Kohtule antakse teada, et kokkuleppel kaitsjatasu, mis on seni tekkinud ja tekib edaspidi seoses Andrei Tulkini kaitsja osalemisega käimasolevas kriminaalmenetluses, jääb Andrei Tulkini enda kanda. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppest nähtub, et toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör (käesoleval hetkel Riigiprokuratuuri riigiprokurör) Silvia Kruusmaa, süüdistatav osaühing AT-Baltic Ehitus juhatuse liige Andrei Tulkin ja äriühingu kaitsja vandeadvokaat Mart Missik on 18.01.2021.a sõlminud käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe ja nimelt, et prokurör taotleb osaühing AT-Baltic Ehitus süüdi tunnistamist KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ning süüdistatavale rahalise karistuse summas 70 000.- eurot kohaldamist. Samuti taotletakse kohtus KarS § 73 lg 1, 3 sätete kohaldamist ja nimelt jätta mõistetav karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui osaühing AT-Baltic Ehitus ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppes märgitakse, et kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju s.t maksukohustust varjati kogusummas 189 567,04 eurot. Sõlmitud kokkuleppes antakse kohtule teada, et Maksu- ja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud 30.06.2020.a prokuratuurile avalik-õigusliku nõude teiste hulgas osaühing AT-Baltic Ehitus vastu põhisummas 189 567,04 eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni.

Kannatanu on andnud 27.11.2020.a osaühing AT-Baltic Ehitus osas kokkuleppemenetluse kohaldamiseks nõusoleku tingimusel, et menetluse lõppedes kuulub rahuldamisele ja osaühing AT-Baltic Ehituselt mõistetakse välja avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue kannatanu Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks järgmiselt ja nimelt taotletakse kokkuleppemenetluse käigus välja mõista osaühing AT-Baltic Ehituselt avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud põhinõue summas 189 567,04 eurot solidaarselt Andrei Tulkiniga (isikukood: 36708070255) ja D. G.iga (isikukood xxx) tasumisega ühele Maksu- ja Tolliameti arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 139 890,64 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615654 ja summa 49 676,40 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615706. Kokku on lepitud, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 189 567,04 eurot tagamiseks määratakse, et nõude täieliku tasumiseni jäävad arestituks Harju Maakohtu 28.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-8025 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud osaühingu AT-Baltic Ehitus AS-is SEB Pank asuv pangakonto nr EExxx (esialgu arestitud summas kuni 172 156,64 eurot) ning sellel arestitud rahalised vahendid. Pärast kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksuja Tolliamet AS-ile SEB Pank korralduse Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 119-8025 avalik-õigusliku nõude tagamiseks osaühingu AT-Baltic Ehitus AS-is SEB Pank asuval pangakontol nr EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks osaühingu AT-Baltic Ehitus ettemaksukontole. Samuti on kokkulepitud selles, et Harju Maakohtu 28.10.2019.a kohtumäärusega nr 1-19-8025 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud osaühingule ATBaltic Ehitus kuuluv sõiduk Volkswagen Crafter (registreerimismärgiga xxx) jäetakse kohtuotsuse jõustumisel aresti alla ning pärast kohtuotsuse jõustumist on Maksu- ja Tolliametil õigus pöörata osaühingult AT-Baltic Ehitus välja mõistetud avalik-õigusliku nõude summas 189 567,04 eurot katteks sissenõue osaühingule AT-Baltic Ehitus kuuluvale sõidukile Volkswagen Crafter (registreerimismärgiga xxx). Kohtule esitatud kokkuleppest nähtub, et osaühing AT-Baltic Ehitus juhatuse liikmele on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Nii on süüdisatavale teada, et KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 12. detsembri 2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha teise astme kuriteo puhul 1,5 kuupalga alammäära, s.o 876 eurot. Kokkuleppele on jõutud selles, et juhindudes KrMS § 179 lg 1 ja § 180 lg 1 peab osaühing AT-Baltic Ehitus tasuma sundraha, mis on teise astme kuriteos süüdimõistmise korral 1,5 kuupalga alammäära ehk 876 eurot ning seda ositi igakuiste maksetena 73.- eurot 12 kuu jooksul. Kohtule antakse teada, et kokkuleppel kaitsjatasu, mis on seni tekkinud ja tekib edaspidi seoses osaühing ATBaltic Ehitus kaitsja osalemisega käimasolevas kriminaalmenetluses, jääb osaühing AT-Baltic Ehitus enda kanda. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppest nähtub, et toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatava seaduslik esindaja – juhatuse liige ja tema kaitsja nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör (käesoleval hetkel Riigiprokuratuuri riigiprokurör) Silvia Kruusmaa, süüdistatav Oleg Katsaluhha ja tema kaitsja vandeadvokaat

Leelo Viil on 04.01.2021.a sõlminud käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe ja nimelt, et prokurör taotleb kohtus Oleg Katsaluhha süüdi tunnistamist KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ning süüdistatavale karistuseks 2 aasta ja 10 kuu pikkuse vangistuse kohaldamist, millisest KarS § 68 lg 1 sätetest tulenevalt arvestatakse maha Oleg Katsaluhha poolt eelvangistuses viibitud aeg s.o 30.10.2019.a kuni 31.10.2019.a s.o 2 päeva vangistust ning lõplikuks karistuseks mõistetaks 2 aastat 9 kuud ja 28 päeva vangistust. Samuti taotletakse kohtus KarS § 73 lg 1, 3 sätete kohaldamist ja nimelt jätta mõistetav karistus täies ulatuses täitmisele pööramata, kui Oleg Katsaluhha ei pane 3 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppes märgitakse, et kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju – maksu- ja kinnipidamiskohustust varjati kogusummas 618 605,59 eurot. Maksuhaldur on maksuarvestuse käigus arvestanud välja Kantal OÜ poolt varjatud maksukohustuse maksustamisperioodil mai 2018 kuni september 2019 (k.a) maksude ja maksete lõikes kokku 618 605,59 eurot, sh: käibemaks 249 102,02 eurot; kinnipidamisele kuuluv tulumaks 135 437,11 eurot; arvestamisele kuuluv sotsiaalmaks 212 890,14 eurot; arvestamisele kuuluvad töötuskindlustusmaksed (tööandja töötuskindlustusmaksed) 5 161,09 eurot; kinnipidamisele kuuluvad töötuskindlustusmaksed (töötaja töötuskindlustusmaksed) 10 322,30 eurot; kogumispensioni maksed 5 692,93 eurot. Sõlmitud kokkuleppes antakse kohtule teada, et Maksu- ja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud 30.06.2020.a prokuratuurile avalik-õigusliku nõude teiste hulgas Oleg Katsaluhha vastu põhisummas 618 605,59.- eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Kannatanu on andnud 27.11.2020.a Oleg Katsaluhha osas kokkuleppemenetluse kohaldamiseks nõusoleku tingimusel, et menetluse lõppedes kuulub rahuldamisele ja Oleg Katsaluhhalt mõistetakse välja avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue kannatanu Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks järgmiselt ja nimelt taotletakse kokkuleppemenetluse käigus välja mõista Oleg Katsaluhhalt avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud põhinõue summas 618 605,59.- eurot solidaarselt Kantal OÜ-ga (registrikood 14346400), Andrei Rumjantseviga (isikukood: 38105292268) ja D. G.iga (isikukood xxx) tasumisega ühele Maksu- ja Tolliameti arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 171 122,01 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217614943, summa 77 980 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615421 ja summa 369 503,58 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615492. Kokku on lepitud, et määrataks, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59 eurot tagamiseks jäävad nõude täieliku tasumiseni arestituks Harju Maakohtu 30.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7951 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Oleg Katsaluhha AS-is Swedbank asuv pangakonto nr EExxx ning sellel arestitud rahalised vahendid. Pärast kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksu- ja Tolliamet AS-ile Swedbank korralduse Harju Maakohtu 30.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7951 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Oleg Katsaluhha AS-is Swedbank asuval pangakontol nr EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Oleg Katsaluhha ettemaksukontole. Kokku on lepitud selles, et Oleg Katsaluhhalt välja mõistetud avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59 eurot tagamiseks jääb kehtima Harju Maakohtu 30.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7951 avalik-õigusliku nõude tagamiseks Oleg Katsaluhhale kuuluvale kinnistule registriosa nr xxx (asukohaga xxx) seatud kohtulik hüpoteek summas 8 183,78 eurot.

Kohtule esitatud kokkuleppest nähtub, et Oleg Katsaluhhale on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Nii on süüdisatavale teada, et KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 12. detsembri 2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha esimese astme kuriteo puhul 2,5 kuupalga alammäära, s.o 1460 eurot. Kokkuleppele on jõutud selles, et juhindudes KrMS § 179 lg 1 ja § 180 lg 1 peab Oleg Katsaluhha tasuma sundraha, mis on esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 kuupalga alammäära ehk 1460 eurot. Samuti on kokkuleppele saadud selles, et Oleg Katsaluhha peab osaliselt hüvitama ka kaitsjatasud temale kohtueelses menetluses osutatud õigusabi teenuse osutamise eest ning seda summas 1072,80 eurot. Kaitsjatasu summas 64,80.- eurot jäetakse riigi kanda. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppe kohaselt KrMS § 180 lg 3 tulenevalt peab Oleg Katsaluhha temalt välja mõistetud kriminaalmenetluse kulusid kogusummas 2468 eurot riigi tuludesse tasuma ositi 12 kuu jooksul selliselt, et esimese 10 kuu jooksul tuleb tasuda igakuiselt vähemalt 206,80 eurot ning 11. kuul ja 12.kuul vähemalt 200 eurot. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppest nähtub, et toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatav ja tema kaitsja nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör (käesoleval hetkel Riigiprokuratuuri riigiprokurör) Silvia Kruusmaa, süüdistatav osaühing Kantal OÜ juhatuse liige Oleg Katsaluhha ja äriühingu kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil on 04.01.2021.a sõlminud käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe ja nimelt, et prokurör taotleb Kantal OÜ süüdi tunnistamist KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ning süüdistatavale rahalise karistuse summas 170 000.- eurot kohaldamist. Samuti taotletakse kohtus KarS § 73 lg 2, 3 sätete kohaldamist ja nimelt määrata Kantal OÜ-le kohesele ärakandmisele mõistetud rahalisest karistusest 15 000.- eurot ja jätta osa mõistetud karistusest s.o 155 000.- eurot tingimisi täitmisele pööramata, kui osaühing Kantal OÜ ei pane 4 aasta pikkuse katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppes märgitakse, et kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju s.t maksukohustust varjati kogusummas 618 605,59.- eurot. Sõlmitud kokkuleppes antakse kohtule teada, et Maksu- ja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud 30.06.2020.a prokuratuurile avalik-õigusliku nõude teiste hulgas Kantal osaühing vastu põhisummas 618 605, 59.- eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Kannatanu on andnud 27.11.2020.a Kantal OÜ osas kokkuleppemenetluse kohaldamiseks nõusoleku tingimusel, et menetluse lõppedes kuulub rahuldamisele ja Kantal OÜ-lt mõistetakse välja avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue kannatanu Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks järgmiselt ja nimelt taotletakse kokkuleppemenetluse käigus välja mõista Kantal OÜ-l avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud põhinõue summas 618 605, 59.eurot solidaarselt Oleg Katsaluhhaga (isikukood: 38303192214), Andrei Rumjantseviga (isikukood: 38105292268) ja D. G.iga (isikukood xxx) tasumisega ühele Maksu- ja Tolliameti arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585

(LHV Pank AS), summa 171 122,01.- euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217614943, summa 77 980.- euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615421 ja summa 369 503,58 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615492. Kokku on lepitud, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59.- eurot tagamiseks määratakse, et nõude täieliku tasumiseni jäävad arestituks Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7991 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Kantal OÜ AS-is Swedbank asuvad pangakontod nr EExxx, EExxx ja EExxx ning nendel arestitud rahalised vahendid. Pärast kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist edastab Maksu- ja Tolliamet AS-ile Swedbank korralduse Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7991 Kantal OÜ AS-is Swedbank asuvatel pangakontodel nr EExxx, EExxx ja EExxx arestitud rahaliste vahendite ülekandmiseks Kantal OÜ ettemaksukontole. Samuti on kokku lepitud selles, et Harju Maakohtu 28.10.2019 kohtumäärusega nr 1-19-7991 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Kantal OÜ-le kuuluv sõiduk Citroen Jumper (registreerimismärgiga xxx) jäetakse kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumisel aresti alla. Pärast kohtu poolt kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist on Maksu- ja Tolliametil õigus pöörata Kantal OÜ-lt välja mõistetud avalikõigusliku nõude summas 618 605,59 eurot katteks sissenõue Kantal OÜ-le kuuluvale sõidukile Citroen Jumper, registreerimismärgiga xxx. Kohtule esitatud kokkuleppest nähtub, et Kantal OÜ juhatuse liikmele on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Nii on süüdisatavale teada, et KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 12. detsembri 2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha esimese astme kuriteo puhul 2,5 kuupalga alammäära, s.o 1460 eurot. Kokkuleppele on jõutud selles, et juhindudes KrMS § 179 lg 1 ja § 180 lg 1 peab Kantal OÜ tasuma sundraha, mis on esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 kuupalga alammäära ehk 1460.- eurot. Samuti tuleb süüdistataval hüvitada osaliselt kaitsjatasud ning seda summas 522.- eurot riigi tuludesse, kaitsjatasu summas 49,20.- eurot jäetakse riigi kanda. Juhindudes KrMS § 180 lg 2 on kokkulepitud selliselt, et süüdistatav hüvitab temalt välja mõistetud menetluskulud ositi 12 kuu jooksul selliselt, et 11. esimesel kuul tuleb tal tasuda igakuiselt vähemalt 160.- eurot ning 12. kuul vähemalt 222 eurot riigi tuludesse. Kokkuleppele on saadud selles, et kaitsjatasu, mis tekib edaspidi seoses Kantal OÜ kaitsja osalemisega käimasolevas kriminaalmenetluses jääb Kantal OÜ enda kanda. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppest nähtub, et toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatava seaduslik esindaja – juhatuse liige ja tema kaitsja nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör (käesoleval hetkel Riigiprokuratuuri riigiprokurör) Silvia Kruusmaa, süüdistatav Andrei Rumjantsev ja süüdistata kaitsja jurist Alexander Sergeev on 28.12.2020.a sõlminud käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe ja nimelt, et prokurör taotleb Andrei Rumjantsevi süüdi tunnistamist KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ning süüdistatavale karistuseks 3 aasta ja 4 kuu pikkuse vangistuse mõistmist. Kohtus taotletakse Andrei Rumjantsevi süüdi tunnistamist KarS § 424 lg 2 järgi kvalifitseeritud kuriteo toimepanemise eest ja viimase karistamist 1 aasta ja 6 kuu pikkuse vangistusega. KarS § § 63 lg 2 ja § 64 lg 1 kohaldamist s.t Andrei

Rumjantsevile liitkaristuse moodustamist ja mõistmist üksikkaristustest raskeima suurendamise teel karistades viimast vangistusega 4 aastat ja 9 kuud, millisest maha arvata Andrei Rumjantsev poolt kahtlustatavana kinnipidamisasutuses viibitud aeg s.o 30.10.2019 kuni 01.11.2019 ning 19.01.2020 kuni 20.01.2020, seega taotletakse kohtus Andrei Rumjantsevile ärakandmisele kuuluvaks karistuseks mõista 4 aastat 8 kuud ja 25 päeva vangistust. Juhindudes KarS § 74 lg 1 ja 2 taotletakse määrata Andrei Rumjantsevile kohesele ärakandmisele vangistus 25 päevam ülejäänud karistus, s.o vangistus 4 aastat ja 8 kuud jätta tingimisi täitmisele pööramata, kui Andrei Rumjantsev ei pane 4 aasta ja 8 kuu pikkuse katseaja jooksul toime uut kuritegu ning täidab temale KarS § 75 alusel pandud kontrollnõudeid ja kohustusi. KarS § 75 lg 1 alusel on Andrei Rumjantsev kohustatud järgima järgmisi kontrollnõudeid: elama kohtu määratud alalises elukohas; ilmuma kriminaalhooldaja määratud ajavahemike järel kriminaalhooldusosakonda registreerimisele; alluma kriminaalhooldaja kontrollile oma elukohas ning esitama talle andmeid oma kohustuste täitmise ja elatusvahendite kohta; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elukohast lahkumiseks Eesti territooriumi piires kauemaks kui viieteistkümneks päevaks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa elu-, töö- või õppimiskoha vahetamiseks; saama kriminaalhooldusametnikult eelneva loa Eesti territooriumilt lahkumiseks ja väljaspool Eesti territooriumi viibimiseks. KarS § 75 lg 2 p 2 alusel kohustada Andrei Rumjantsevit mitte tarvitama alkoholi. KarS § 75 lg 2 p 8 alusel kohustada Andrei Rumjantsevit osalema sotsiaalprogrammis „Liiklusohutusprogramm“. Kokku on lepitud selles, et KarS § 50 lg 1 p 1 alusel võetakse lisakaristusena Andrei Rumjantsevilt ära mootorsõiduki juhtimisõigus 3 kuuks. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppes märgitakse, et kuriteoga tekitati Eesti Vabariigile varaline kahju s.t maksukohustust varjati kogusummas 618 605,59.- eurot. Sõlmitud kokkuleppes antakse kohtule teada, et Maksu- ja Tolliamet on Eesti Vabariigi esindajana esitanud 30.06.2020.a prokuratuurile avalik-õigusliku nõude teiste hulgas Andrei Rumjantsev vastu põhisummas 618 605, 59.- eurot, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Kannatanu on andnud 27.11.2020.a Andrei Rumjantsev osas kokkuleppemenetluse kohaldamiseks nõusoleku tingimusel, et menetluse lõppedes kuulub rahuldamisele ja Andrei Rumjantsevilt mõistetakse välja avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud nõue kannatanu Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks järgmiselt ja nimelt taotletakse kokkuleppemenetluse käigus välja mõista Andrei Rumjantsevilt avalik-õiguslikus nõudeavalduses toodud põhinõue summas 618 605, 59.- eurot solidaarselt Kantal OÜ-ga (registrikood 14346400), Oleg Katsaluhhaga (isikukood 38303192214) ja D. G.iga (isikukood xxx) tasumisega ühele Maksu- ja Tolliameti arvelduskontodest: nr EE351010052031000004 (AS SEB Pank), nr EE522200221013264447 (Swedbank AS), nr EE401700017002872300 (Luminor Bank AS), nr EE957700771001523585 (LHV Pank AS), summa 171 122,01 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217614943, summa 77 980 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615421 ja summa 369 503,58 euro tasumiseks kasutades viitenumbrit 003217615492. Kohtus taotletakse, et määrataks, et Maksu- ja Tolliameti avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59 eurot tagamiseks jääb nõude täieliku tasumiseni arestituks Harju Maakohtu 30.01.2020 kohtumäärusega nr 1-20-643 avalik-õigusliku nõude tagamiseks arestitud Andrei Rumjantsevile kuuluv sularaha kokku summas 3 300 eurot. Pärast kohtu poolt kriminaalasja nr 20930000240 raames sõlmitud kokkulepet kinnitava kohtuotsuse jõustumist rahuldatakse Harju Maakohtu 30.01.2020 kohtumäärusega nr 1-20-643 Andrei Rumjantsevilt arestitud sularaha arvelt Andrei Rumjantsevilt välja mõistetud avalik-õiguslikku nõuet.

Kohtule esitatud kokkuleppest nähtub, et süüdistatava Andrei Rumjantsevile on selgitatud, et vastavalt KrMS § 180 lg 1 hüvitab süüdimõistva kohtuotsuse korral menetluskulud süüdimõistetu. Nii on süüdisatavale teada, et KrMS § 175 lg 1 p 9 kohaselt on menetluskuluks süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha. Sundraha määr tuleneb Vabariigi Valitsuse 12. detsembri 2019 määrusest nr 115 (Töötasu alammäära kehtestamine), millega on kehtestatud töötasu alammääraks 584 eurot kuus. KrMS § 179 lg 1 p 2 kohaselt on sundraha esimese astme kuriteo puhul 2,5 kuupalga alammäära, s.o 1460 eurot. Kokkuleppele on jõutud selles, et juhindudes KrMS § 179 lg 1 ja § 180 lg 1 peab Andrei Rumjantsev tasuma sundraha, mis on esimese astme kuriteos süüdimõistmise korral 2,5 kuupalga alammäära ehk 1460.- eurot. Samuti tuleb süüdistataval hüvitada kaitsjatasud ning seda summas 88,80.- eurot riigi tuludesse. Juhindudes KrMS § 180 lg 2 on kokkulepitud selliselt, et süüdistatav hüvitab temalt välja mõistetud menetluskulud ositi 12 kuu jooksul selliselt, et 11. esimesel kuul tuleb tal tasuda igakuiselt vähemalt 130.- eurot ning 12. kuul vähemalt 118,80.- eurot riigi tuludesse. Kokkuleppele on saadud selles, et kaitsjatasu, mis tekib edaspidi seoses Andrei Rumjantsevil kaitsja osalemisega käimasolevas kriminaalmenetluses jääb Andrei Rumjantsevi enda kanda. Kohtule kinnitamiseks esitatud kokkuleppest nähtub, et toimunud kokkuleppemenetluse läbirääkimiste käigus süüdistatava seaduslik esindaja – juhatuse liige ja tema kaitsja nõustusid esitatud süüdistuse sisu, kuriteo kvalifikatsiooni, tekitatud kahju laadi ja suurusega, kriminaalmenetluse kulude hüvitamisega ning jõudsid kokkuleppele prokuröri poolt kohtus nõutava karistuse liigis ja määras. Menetlus Harju Maakohtu Tallinna kohtumajas: Harju Maakohtu Tallinna kohtumajas 11.02.2021.a toimunud kohtuistungil süüdistatav Andrei Tulkin kinnitas, et kokkuleppe sisu on talle arusaadav, kokkuleppe sõlmimine on olnud tema vaba tahe. Süüdistatav Andrei Tulkin märkis kohtuistungil, et ta on nõus tasuma osaliselt menetluskulusid riigi tuludesse ning viimane võttis omaks tema suhtes Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õigusliku nõude summas 189 567,04.- euro ulatuses, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Süüdistatav Andrei Tulkin kinnitas, et ta on nõus eelpool märgitud ulatuses tekitatud kahju riigile hüvitama kokkuleppes kokkulepitud tingimustel. Samuti nõustus viimane, et avalik – õigusliku nõude tagamiseks jäävad aresti alla tema pangakontod, seal olevad rahalised vahendid, millised kantakse hiljem üle ettemaksukontole avalik – õigusliku nõude katteks. Süüdistatava Andrei Tulkini kaitsja vandeadvokaat Mart Missik oli veendumusel, et tema kaitsealguse Andrei Tulkiniga sõlmitud kokkulepe vastab igati seaduse nõuetele s.t on seaduslik, taotledes kohtult selle kinnitamist. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Leelo Soomaa jäi sõlmitud kokkuleppe juurde, taotledes kohtult selle kinnitamist. Ringkonnaprokurör märkis kohtus, et lisaks süüdistatava Andrei Tulkini karistamisele tuleb viimaselt veel välja mõista tekkinud kriminaalmenetluse kulud riigituludesse osaliselt ning Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õiguslik nõue summas 189 567,04.- eurot, millele lisandub ka intress maksunõude täieliku täitmiseni solidaarselt osaühinguga AT-Baltic Ehitus ning D. G.iga, kes on juba varasemalt Harju Maakohtu poolt süüdi tunnistatud. Kohtu tähelepanu juhiti teadmisele, et avalik – õigusliku nõude tagamiseks tuleks jätta aresti alla süüdistatava pangakontod, seal olevad rahalised vahendid, millised kantakse hiljem üle ettemaksukontole avalik – õigusliku nõude tagamiseks.

Harju Maakohtu Tallinna kohtumajas 11.02.2021.a toimunud kohtuistungil süüdistatav osaühing AT-Baltic Ehitus juhatuse liige Andrei Tulkin kinnitas, et kokkuleppe sisu on talle arusaadav, kokkuleppe sõlmimine on olnud tema kui ettevõtte juhatuse liikme vaba tahe. Samuti süüdistatava seaduslik esindaja Andrei Tulkin märkis kohtuistungil, et ta on nõus, et osaühing AT-Baltic Ehitus tasub osaliselt menetluskulusid riigi tuludesse ning viimane võttis omaks ettevõtte suhtes Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õigusliku nõude summas 189 567,04.- euro ulatuses, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Süüdistatava osaühing AT-Baltic Ehituse seaduslik esindaja Andrei Tulkin kinnitas, et osaühing AT-Baltic Ehitus on nõus eelpool märgitud ulatuses tekitatud kahju riigile hüvitama kokkuleppes kokkulepitud tingimustel. Samuti nõustus viimane süüdistatava seadusliku esindajana, et avalik – õigusliku nõude tagamiseks jääb aresti alla ettevõtte pangakonto, seal olevad rahalised vahendid, millised kantakse hiljem üle ettemaksukontole, samuti nõustus süüdistatava esindaja, et aresti alla jääb ettevõttele kuuluv sõiduk Volkswagen Grafter reg nr xxx. Süüdistatava osaühing AT-Baltic Ehitus lepinguline kaitsja vandeadvokaat Mart Missik oli veendumusel, et sõlmitud kokkulepe vastab igati seaduse nõuetele s.t on seaduslik ning seetõttu taotles kaitsja kohtult osaühing AT-Baltic Ehitusega sõlmitud kokkulepe kinnitada ning võtta see aluseks kohtuotsuse tegemisel. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Leelo Soomaa jäi sõlmitud kokkuleppe juurde, taotledes kohtult selle kinnitamist, märkis, et lisaks süüdistatava osaühing AT-Baltic Ehitus karistamisele tuleb viimaselt veel välja mõista tekkinud kriminaalmenetluse kulud riigituludesse osaliselt ning Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õiguslik nõue summas 189 567,04.- eurot, millele lisandub ka intress maksunõude täieliku täitmiseni solidaarselt Andrei Tulkiniga ning D. G.iga, kes on juba varasemalt Harju Maakohtu poolt süüdi tunnistatud. Ringkonnaprokurör märkis, et käesolevas kriminaalasjas esitatud avalik-õigusliku nõude täitmise tagamiseks, tuleks aresti alla jätta ettevõtte pangakonto, seal olevad rahalised vahendid, millised kantaks peale kohtuotsuse jõustumist ettemaksukontole ning ka kohtueelses menetluses arestitud ettevõttele kuuluv sõiduk. Harju Maakohtu Tallinna kohtumajas 11.02.2021.a toimunud kohtuistungil süüdistatav Oleg Katsaluhha kinnitas, et kokkuleppe sisu on talle arusaadav, kokkuleppe sõlmimine on olnud tema vaba tahe. Süüdistatav Oleg Katsaluhha märkis kohtuistungil, et ta on nõus tasuma tal kriminaalmenetluses tekkinud menetluskulud riigituludesse ning viimane võttis omaks tema suhtes Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59 euro ulatuses, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Süüdistatav Oleg Katsaluhha kinnitas et ta on nõus eelpool märgitud ulatuses tekitatud kahju riigile hüvitama kokkuleppes kokkulepitud tingimustel. Samuti nõustus viimane, et avalik – õigusliku nõude tagamiseks jääb aresti alla ta pangakonto ning seal olevad rahalised vahendid, millised kantakse hiljem üle ettemaksukontole, samuti nõustus nõustus Oleg Katsaluhha, et kehtima jääb ka juba ta kinnistule seatud kohtulik hüpoteek. Süüdistatava Oleg Katsaluhha vandeadvokaat Leelo Viil oli selgitas kohtus, et sõlmitud kokkulepe vastab igati seaduse nõuetele s.t on seaduslik ning seetõttu tuleks see kokkulepe ka kohtul kinnitada s.t võtta see aluseks kohtuotsuse tegemisel. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Leelo Soomaa jäi sõlmitud kokkuleppe juurde, taotledes kohtult selle kinnitamist, märkis, et lisaks süüdistatava Oleg Katsaluhha karistamisele tuleb viimaselt veel välja mõista tekkinud kriminaalmenetluse kulud riigi tuludesse ning Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õiguslik nõue summas 618 605,59.59

eurot, millele lisandub ka intress maksunõude täieliku täitmiseni solidaarselt Kantal OÜ-ga, Andrei Rumjantseviga ja D. G.iga, kes on juba varasemalt Harju Maakohtu poolt süüdi tunnistatud. Ringkonnaprokurör märkis, et avalik –õigusliku nõude täitmise tagamiseks tuleks jätta Oleg Katsaluhha pangakonto ning seal olevad rahalise vahendid aresti alla, samuti tuleb kehtima jätta viimase kinnistule seatud kohtulik hüpoteek. Harju Maakohtu Tallinna kohtumajas 11.02.2021.a toimunud kohtuistungil süüdistatav Kantal OÜ juhatuse liige Oleg Katsaluhha kinnitas, et kokkuleppe sisu on talle arusaadav, kokkuleppe sõlmimine on olnud tema kui ettevõtte juhatuse liikme vaba tahe. Süüdistatava Kantal OÜ seaduslik esindaja Oleg Katsaluhha märkis kohtuistungil, et ta on nõus, et ettevõte osaühing Kantal OÜ tasub osaliselt menetluskulusid riigituludesse ning viimane võttis omaks ettevõtte suhtes Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59.- euro ulatuses, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Ettevõtte seaduslik esindaja kinnitas, et Kantal OÜ on nõus märgitud ulatuses tekitatud kahju riigile hüvitama kokkulepitud tingimustel. Samuti nõustus viimane süüdistatava seadusliku esindajana, et avalik – õigusliku nõude tagamiseks jääb aresti alla ettevõtte pangakontod, seal olevad rahalised vahendid, millised kantakse hiljem üle ettemaksukontole, samuti nõustus süüdistatava esindaja, et aresti alla jääb ettevõttele kuuluv sõiduk Citroen Jumper reg nr xxx. Süüdistatava Kantal OÜ lepinguline kaitsja vandeadvokaat Leelo Viil asus kohtus seisukohale, et sõlmitud kokkulepe vastab igati seaduse nõuetele s.t on seaduslik ning seetõttu palub ta kaitsjana kohtult kokkulepe kinnitada ning võtta see aluseks kohtuotsuse tegemisel. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Leelo Soomaa jäi sõlmitud kokkuleppe juurde, taotledes kohtult selle kinnitamist, märkis, et lisaks süüdistatava Kantal OÜ karistamisele tuleb viimaselt veel välja mõista tekkinud kriminaalmenetluse kulud osaliselt ning Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õiguslik nõue summas 618 605,59.- eurot, millele lisandub ka intress maksunõude täieliku täitmiseni solidaarselt Oleg Katsaluhhaga, Andrei Rumjantseviga ning D. G.iga, kes on juba varasemalt Harju Maakohtu poolt süüdi tunnistatud. Ringkonnaprokurör Leelo Soomaa pidas asjakohaseks käesolevas kriminaalasjas süüdistatava Kantal OÜ suhtes esitatud avalik-õigusliku nõude täitmise tagamiseks jätta aresti alla ettevõtte pangakontod, seal olevad rahalised vahendid ning jätta aresti alla ka ettevõttele kuuluv sõiduk. Harju Maakohtu Tallinna kohtumajas 11.02.2021.a toimunud kohtuistungil süüdistatav Andrei Rumjantsev kinnitas, et kokkuleppe sisu on talle arusaadav, kokkuleppe sõlmimine on olnud tema vaba tahe. Süüdistatav Andrei Rumjantsev märkis kohtuistungil, et ta on nõus tasuma tal kriminaalmenetluses tekkinud menetluskulud riigituludesse ning viimane võttis omaks tema suhtes Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õigusliku nõude summas 618 605,59 euro ulatuses, millele lisandub intress maksunõuete täieliku täitmiseni. Andrei Rumjantsev kinnitas, et ta on nõus märgitud ulatuses tekitatud kahju riigile hüvitama kokkuleppes kokkulepitud tingimustel. Samuti nõustus viimane, et avalik – õigusliku nõude tagamiseks jääb aresti alla talt ära võetud rahalised vahendid summas 3300.- eurot, millised kantakse hiljem üle ettemaksukontole. Süüdistatava Andrei Rumjantsevi kaitsja jurist Alexander Sergeev selgitas kohtus, et sõlmitud kokkulepe vastab igati seaduse nõuetele s.t on seaduslik ning seetõttu tuleks see kokkulepe ka kohtul kinnitada s.t võtta see aluseks kohtuotsuse tegemisel. Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Leelo Soomaa jäi sõlmitud kokkuleppe juurde, taotledes kohtult selle kinnitamist, märkis, et lisaks süüdistatava Andrei Rumjantsevi karistamisele tuleb viimaselt veel välja mõista tekkinud kriminaalmenetluse kulud riigi

tuludesse ning Maksu – ja Tolliameti poolt esitatud avalik-õiguslik nõue summas 618 605,59.eurot, millele lisandub ka intress maksunõude täieliku täitmiseni solidaarselt Kantal OÜ-ga, Oleg Katsaluhhaga ja D. G.iga, kes on juba varasemalt Harju Maakohtu poolt süüdi tunnistatud. Olles tutvunud kriminaaltoimiku materjalidega ja kuulanud ära kohtumenetluse poolte arvamused, on kohus seisukohal, et süüdistatavad Andrei Tulkin sh osaühing AT-Baltic Ehitus seadusliku esindajana, Oleg Katsaluhha sh Kantal OÜ seadusliku esindajana ja Andrei Rumjantsev on sõlmitud kokkuleppest aru saanud ja kokkulepete sõlmimine vastab süüdistatavate tõelisele tahtele. Kohtule ei ole vähetähtsaks teadmine, et kohtumenetluse pooled jäid kohtuistungil sõlmitud kokkulepete juurde, taotledes kohtult nende kohtuotsusega kinnitamist. Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS 9. peatüki 2. jao sätteid ning kriminaalasja menetlemisel on järgitud kokkuleppemenetluse regulatsiooni. Kriminaalasjas kogutud tõendid annavad aluse mõista süüdistatavad Andrei Tulkini, osaühing AT-Baltic Ehitus, Oleg Katsaluhha, Kantal OÜ ja Andrei Rumjantsevi süüdi nendele etteheidetud kuritegude toimepanemises ning mõista nendele kokkulepetekohased karistused. Kohus asub seisukohale, et prokuratuuri poolt süüdistatavatele taotletud karistused vastavad viimaste süü suurusele ning karistuse eesmärkidele. Hinnates menetluskuludega seonduvat, siis märgib kohus, et KrMS § 245 lg 1 p 12 kohaselt on otsustus hüvitamisele kuuluvate menetluskulude kohta kokkuleppemenetluse esemeks ning kokkuleppest nähtuvalt on menetlusosalised selles osas ka kokkulepe saavutatud. Kohus peab asjakohaseks ka käesolevas kriminaalasjas süüdistatavate vastu, eelpool välja toodud ulatuses Eesti Vabariigi poolt Maksu – ja Tolliameti kaudu esitatud avalik –õiguslikud nõuded ning nende hüvitamisele kuulumise süüdistatavate poolt. Seega on sõlmitud kokkuleppega hõlmatud kõik kokkuleppe olulised osised ning kohtul puudub vajadus ja õiguslik alus toodu osas täiendava seisukoha kujundamiseks. Kohus peab vajalikuks veel süüdistatavatele selgitada, et tulenevalt TKS § 115 lg 1, § 117 lg 1; § 119 lg 1 p 5 arvestatakse maksuvõlalt intressi arvestades maksusumma tasumise tähtpäevale järgnevast päevast 0,06 % päevas kuni maksunõuete kohase täitmiseni, kuid mitte rohkem kui intressi arvestamise aluseks oleva maksunõude suurus. Kohus juhib tähelepanu teadmisele, et KrMS § 313 p 11 kohaselt süüdimõistva kohtuotsuses on kohus kohustatud võtma seisukoha ka kriminaalasjas olevate asitõendite ja muude kriminaalasjas äravõetud või arestitud asjade suhtes võetavad meetmed. Käeolevas kriminaalasjas on menetlusosalised kokkuleppele jõudnud ka kohtueelses menetluses arestitud asjade suhtes vastu võetavate meetmete osas ning kohtu hinnangul on kokkulepetes välja toodud meetmed asjakohased ning põhjendatud ning kohus toob kokkulepitu detailsemalt välja kohtuotsuse resolutiivosas. Kohtunik Katre Poljakova /allkirjastatud digitaalselt/

Liiklussüüteod

KOHTUOTSUS

RESOLUTSIOON

A-392

A-398

A-419

A-449

A-452

A-450

A-454

A-453

A-474

A-392

A-398

A-419

A-449

A-452

A-450

A-454

A-453

A-474

A-389

A-399

A-406

A-408

A-415

A-416

A-417

A-418

A-425

A-426

A-443

A-447

A-463

A-477

A-473

A-514

A-389

A-399

A-406

A-408

A-415

A-416

A-417

A-418

A-425

A-426

A-443

A-447

A-463

A-477

A-473

A-514

A-389

A-399

A-406

A-408

A-415

A-416

A-417

A-418

A-425

A-426

A-443

A-447

A-463

A-477

A-473

A-514