Maksuõigus › MTA taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamiseks

ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK

3-24-1429 kohtult luba Eesti Vabariigi (MTA kaudu) kasuks aresti seadmiseks I A OÜ ettemaksukontole (viitenumber 37439220) kuni summa 481 332,17 eurot täitumiseni. Taotluse põhjenduste kohaselt viib Poola maksuhaldur läbi menetlust, mille tõenäoline tulem on I A OÜ-le rahalise kohustuse määramine summas 481 332,17 eurot (sh intress 126 715,54 eurot). Nõude suhtes ei ole Poolas veel tehtud täitmisele pööramist lubatavat juriidilist dokumenti (direktiivi nr 2010/24/EL art 16 lg 1) ning nõudeid ei ole vaidlustatud. Eestile esitatud taotlus põhineb Varssavi Kesklinna Teise Maksuameti 30.01.2024 arestimise korraldusel nr 1436-SEW.4253.3.2024.1 ja Masoovia Tolli-Maksuvalitsuse juhataja 19.09.2023 otsusel nr 448000-CKK2-21.500.24.1.2021, millega on tuvastatud puudutatud isiku vara arestimine summas, mis on piisav puudutatud isiku nõude tagamiseks s.o 2 077 911 zlotti ehk 481 332,17 eurot. Poola maksuhalduri tuvastatud asjaoludest tuleneb, et maksunõude määramine on tõenäoline. Masoovia Tolli-Maksuvalitsuse juhataja algatas 29.06.2021 äriühingu IIIT Spolka z.o.o suhtes (mille õigusjärglane on I A OÜ) tolli- ja maksukontrolli, mille käigus tuvastati, et õigusjärglasel I A OÜ-l tuleb tagastada ajavahemikul 01.‒04.2021 maksudeklaratsioonide alusel maksuhalduri poolt enam tagastatud käibemaksu kokku 1 530 880 Poola zlotti (s.o 354 616,63 eurot) ja vastavalt 19.09.2023 otsuse nr 448000-CKK2-21.500.24.1.2021 vastuvõtmise kuupäevaga viivist 547 031 Poola zlotti (s.o 126 715,54 eurot). MTA-le kättesaadavate andmete kohaselt on I A OÜ valdusettevõte, kellel oli osalus kolmes äriühingus, millest üks ‒ Bpoint OÜ, on registreeritud Eestis. I A OÜ-l registervarad puuduvad. Samuti ei ole äriühingu nimel avatud Eesti Väärtpaberikeskuse andmetel ühtegi väärtpaberikontot. 2024. a kolmel kuul on I A OÜ deklareerinud käivet kokku 409 642 eurot, töötajatele töötasu väljamaksed puuduvad. Arvestades tõenäoliselt määratava maksusumma suurust ja maksuvõla tekkimise asjaolusid (valeandmete deklareerimine) ning asjaolu, et pärast Poola maksuhalduri poolt kontrollimenetluse algatamist on toimunud piiriülene ühinemine, on alust arvata, et võlgnik püüab varjata või võõrandada oma vara. Eelnev võib Poola maksuhalduri nõude sundtäitmise muuta oluliselt raskemaks või võimatuks. I A OÜ püüab Poolas oma kohustuste täitmisest kõrvale hoiduda ning asuda oma vara peitma või võõrandama. Vara arestimiseta oleks maksunõuete sissenõudmine takistatud või olulisel määral raskendatud ning seetõttu võib rahaline kohustus jääda üldse täitmata. Direktiivi 2010/24 art 16 lg 2 kohaselt puudub Eestil kui taotluse saanud riigil alus taotluse esitanud riigi dokumentide tunnustamiseks, täiendamiseks või asendamiseks. Seetõttu ei ole põhjust seada kahtluse alla Poola TolliMaksuvalitsuse esitatud dokumente, otsuseid ning neis sisalduvat, mh põhjendatud kahtlust isiku enda varatuks muutmise kohta. MTA on tuvastanud, et ettemaksukontole on äriühingu tagastustaotluse tulemusena laekunud 18 410,54 eurot. Põhjendatud ja otstarbekas on täitmist tagava toiminguna arestida I A OÜ ettemaksukontol olev 18 410,54 eurot. Ettemaksukontol olevatele rahalistele vahenditele sissenõudmise pööramisega ei kaasne täitekulusid. Tulenevalt MKS § 1361 lg 2 p-st 3 lõpetab maksuhaldur I A OÜ vastu suunatud täitetoimingud, kui isik on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3 ja § 121 kohaselt, valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetletule. Asendustagatise esitamisel tuleks arvestada asjaoluga, et tagatis peab lisaks maksuhalduri nõudele katma ka sundtäitmise kulud, mille suurus oleneb tagatise liigist (MKS § 122). Kui I A OÜ soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis on kantava deposiidi väärtuseks 608 047,71 eurot.

3-24-1429 MTA taotluse esitamine on lubatav vastavalt MKS § 513 lõikele 1 ja direktiivi 2010/24/EL artiklile 16, kuna Poola Vabariik on esitanud vastava taotluse ja lisanud sellele direktiivi 2010/24/EL lõikes 2 nimetatud ettevaatusabinõude rakendamist lubava dokumendi. Viimati viidatud sättest tuleneb, et kõnealust dokumenti ei pea taotluse saanud liikmesriigis tunnustama, täiendama ega asendama. Euroopa Kohtu 20.01.2021 otsuse nr C-420/19 kohaselt tuleb direktiivi 2010/24/EL artiklit 16 tõlgendada nii, et taotluse saanud liikmesriigi kohtud, kes lahendavad ettevaatusabinõusid käsitlevat taotlust, on seotud taotluse esitanud liikmesriigi asutuste hinnanguga sellele, kas nende abinõude rakendamiseks seatud tingimused on faktiliselt ja õiguslikult täidetud, eriti juhul, kui see hinnang sisaldub art 16 lg 1 teises lõigus ette nähtud dokumendis, mis on taotlusele lisatud. Taotlusest nähtuvalt viib Poola maksuhaldur läbi menetlust, mille tõenäoline tulem on I A OÜle rahalise kohustuse määramine summas 481 332,17 eurot. Nõude suhtes ei ole veel tehtud taotluse esitanud liikmesriigis täitmisele pööramist lubatavat juriidilist dokumenti ning nõudeid ei ole vaidlustatud. Eestile esitatud taotlus põhineb Varssavi Kesklinna Teise Maksuameti 30.01.2024 arestimise korraldusel nr 1436-SEW.4253.3.2024.1 ja Masoovia TolliMaksuvalitsuse juhataja 19.09.2023 otsusel nr 448000-CKK2-21.500.24.1.2021. Ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib rahalise nõude täitmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Taotluse summa ületab 1500 eurot ning ületatud ei ole 5-aastast aegumistähtaega. Samuti ei nähtu, et nõude sissenõudmine põhjustaks võlgniku seisundi tõttu tõsiseid majanduslikke või sotsiaalseid raskusi. Taotlus on selles toodud asjaoludel põhjendatud ja kuulub rahuldamisele. Arvestades I A OÜ tulevast võimalikku maksukohustust summas 481 332,17 eurot, on maksuhalduri taotletav täitetoiming proportsionaalne. Ettemaksukonto arest võimaldab I A OÜ-l jätkata äritegevust. Teisalt on ettemaksukontole aresti seadmisega võimalik tagada maksude laekumine, mille suhtes esineb kaalukas avalik huvi, mida ei ole praegusel juhul võimalik kaitsta muude vahenditega. Võttes arvesse taotleja põhjendusi, on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist, kuna ennetavate meetmete mitterakendamise korral võib nõude sissenõudmine olla raskendatud või koguni muutuda võimatuks. Seega vastab taotlus seaduses sätestatud nõuetele ja tuleb rahuldada.

MENETLUSOSALISTE SEISUKOHAD RINGKONNAKOHTUS

MTA palub 13.06.2024 vastuses jätta määruskaebus rahuldamata.

Ettevaatusabinõude rakendamine tuleks lõpetada, kui taotluse esitanud liikmesriigi pädev asutus on maksumenetluse lõpetanud või teinud lõpliku otsuse, mille kohaselt ei ole vaja 3(5)

3-24-1429 ettevaatusabinõu rakendada. Määruskaebuse esitaja ei ole esitanud dokumenti, mille kohaselt oleks maksumenetlus lõpetatud. Varssavi Maksuhalduskoja direktori 19.03.2024 otsusest ei saa järeldada, et taotluse esitamise aluseks olnud otsus on täielikult ära langenud, vaid see on saadetud tagasi uueks läbivaatamiseks. Kuivõrd tegemist ei ole lõpliku otsusega, oleks halduskohtu määruse tühistamine ennatlik. Poola maksuhaldur ei ole esitanud MTA-le teavet, et maksumenetlus oleks lõpetatud või ettevaatusabinõude rakendamise alus ära langenud. Eelnevat arvesse võttes saatis MTA 10.06.2024 Poola maksuhaldurile päringu menetluse käigu kohta, kuid Poola maksuhaldur ei ole MTA-le käesoleva vastuse esitamise ajaks vastanud.

RINGKONNAKOHTU PÕHJENDUSED

3-24-1429 õigustab: 1) kindlakstehtud maksunõude tõenäosus ja suur nõudesumma; 2) põhjendatud kartus maksukohustuse täitmata jätmise ees; 3) hinnangu põhjal on äriühingu maksejõuetuse oht suurenenud; 4) pärast äriühingu varalise seisundi hindamist leidis Masoovia TolliMaksuvalitsuse juhataja, et äriühingul ei ole piisavalt vara maksunõuete katmiseks; 5) järjepidev maksunõuete mittetäitmine. Seega on Poola maksuhaldur tuvastanud asjaolud, millest tulenevalt on maksunõude määramine tõenäoline ning põhjendanud kahtlust, et menetluse tulemusel antava haldusakti sundtäitmine võib osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Praegusel juhul puuduvad teadaolevalt direktiivi 2010/24/EL art-s 18 toodud erijuhud, mil taotluse saanud liikmesriik võiks keelduda andmast direktiivis 2010/24/EL ette nähtud vastastikust abi.

(allkirjastatud digitaalselt)

5(5)

Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.