Maksu- ja Tolliameti taotlus Telenger OÜ suhtes täitmist tagavate toimingute sooritamise loa saamiseks
Menetlusosalised ja nende esindajad
Taotleja – Maksu- ja Tolliamet, volitatud esindaja Mariliis Laula Isik, kelle suhtes haldustoiminguks luba taotletakse – Telenger OÜ
RESOLUTSIOON
1.Rahuldada Maksu- ja Tolliameti taotlus.
2.Anda Maksu- ja Tolliametile luba arestida Telenger OÜ (registrikood 11605775) arvelduskontod Eesti Vabariigi krediidiasutustes kokku 94 492,13 euro ulatuses Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu).
3.Edastada määrus Maksu- ja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest. Seejärel saata määrus Telenger OÜ-le. Edasikaebamise kord ja selgitused Määruse peale võib esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule Tallinna Halduskohtu kaudu 15 päeva jooksul määruse kättesaamisest arvates. Nõuded määruskaebusele on toodud HKMS §-s 205 ning määruskaebuse esitamisel tuleb tasuda 15 euro suurune riigilõiv (RLS § 60 lg 6).
ASJAOLUD
1.Maksu- ja Tolliamet (edaspidi ka maksuhaldur) kontrollib Telenger OÜ 2017. aasta juuli kuni oktoobri käibemaksu, töötasudelt või muudelt töötajatele tehtud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaksu ja kohustusliku kogumispensioni makse, sotsiaalmaksu ning kinnipeetud töötuskindlustusmaksete arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust. Kuigi maksumenetlus ei ole lõppenud, on kontrolli tõenäoliseks tulemuseks rahalise kohustuse määramine vähemalt 94 492,13 eurot. Lisaks on maksuhaldur 22.11.2017 alustanud ka Telenger OÜ ettevõtlusega tegelemise kontrolli Eestis ajavahemikul 01.07.2017–31.10.2017.
2.Maksuhaldur esitas 27.11.2017 Tallinna Halduskohtule maksukorralduse seaduse (edaspidi MKS) § 1361 lg 1 alusel taotluse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa saamiseks,
valides meetmena Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu) aresti seadmise Telenger OÜ Eesti Vabariigi kõikides krediidiasutustes avatud arvelduskontodele summas 94 492,13 eurot. Taotluses tugineb maksuhaldur järgmisele:
2.1.Maksuhalduril on kontrollimenetluses selgunud asjaolude põhjal alust arvata, et Telenger OÜ on kontrollitaval perioodil jätnud kajastamata majandustehingud, mille tulemusena oleks äriühingul tekkinud maksukohustus. Telenger OÜ ei ole kontrollitava perioodi kohta esitatud käibedeklaratsioonidel (edaspidi KMD) deklareerinud majandustehinguid, sh on 2017. aasta oktoobri KMD 27.11.2017 seisuga esitamata. Samuti ei ole Telenger OÜ kontrollitaval perioodil deklareerinud töötasusid või muid töötajatele tehtud väljamakseid tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioonidel (edaspidi TSD). Samas oli maksuhalduri andmetel kontrollitaval perioodil Telenger OÜ-s töölepingu või võlaõigusseaduse alusel sõlmitud lepingu alusel registreeritud isikuid kokku 20, mistõttu on alust arvata, et Telenger OÜ on kontrollitaval perioodil teinud isikutele ka väljamakseid, millelt on aga maksud arvestamata, deklareerimata ning tasumata jäetud. Seega võivad Telenger OÜ tegevuse/tegevusetuse tulemusena kannatada ka kolmandad isikud. Lisaks on maksuhalduril kolmandate isikute poolt KMD lisa INF-idel deklareeritud andmete põhjal alust arvata, et Telenger OÜ osutas kontrollitaval perioodil teenuseid, kuid jättis käibe KMD-del deklareerimata.
2.2.Sellise teguviisi eesmärgiks oli käibe-, tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni maksete ja töötuskindlustusmaksete tasumata jätmine. Vastav maksuhalduri seisukoht põhineb järgneval:
2.2.1.Maksuhaldurile esitatud KMD lisa INF-ide andmetel on Telenger OÜ osutanud kontrollitaval perioodil mitmetele äriühingutele teenuseid, kuid on jätnud müügist tekkinud käibe KMD-del deklareerimata. Deklareerimata käibe summa kontrollitaval perioodil on kokku 472 460,67 eurot ning deklareerimata ja tasumata käibemaksusumma nimetatud käibelt 94 492,13 eurot. Kuna antud informatsioon põhineb KMD-del, siis võib tegelik käive ja maksukahju olla veel suurem. Nimelt puuduvad maksuhalduril andmed selle kohta, kas Telenger OÜ võis osutada teenuseid ka isikutele, kes ei ole soetust oma sisendkäibemaksu hulgas deklareerinud või kes ei olnud käibemaksukohustuslased. Maksuhaldur nendib, et äriühingud deklareerivad KMD INF andmetel ka müüki Telenger OÜ-le, mistõttu on võimalik, et Telenger OÜ-l on õigus kõnealuseid soetusi kontrollitaval perioodil sisendkäibemaksu hulgas kajastada. Samas praegusel hetkel Telenger OÜ seda õigust kasutanud ei ole ja pole ka teada, kas ja millised soetused oleksid äriühingu maksustatava käibega seotud. Seetõttu tuleks lähtuda summast 94 492,13 eurot.
2.2.2.OÜ Fund Ehitus pearaamatupidaja edastas 24.11.2017 maksuhaldurile dokumendid, millest võib järeldada, et Telenger OÜ osutas kontrollitaval perioodil teenuseid OÜ-le Fund Ehitus, kuid jättis käibe KMD-del deklareerimata. OÜ Fund Ehitus esitas Telenger OÜ-ga 28.03.2017 sõlmitud töövõtulepingu nr 67-AL-11 (lisa 3), mille kohaselt Telenger OÜ kohustus teostama OÜ Fund Ehitus tellimusel aadressil Seebi 36c, Tallinn nõrkvoolusüsteemide ja tuleohutussüsteemide automaatikatöid perioodil 28.03.2017 kuni 11.09.2017. 28.04.2017 sõlmisid osapooled 67-AL-11 lisalepingu 1 (lisa 4), mille kohaselt kujunes lepingu kogumaksumuseks 185 747,50 eurot. OÜ Fund Ehitus poolt esitatud andmete kohaselt on Telenger OÜ 30.09.2017 esitanud OÜ-le Fund Ehitus teostatud tööde eest arve nr 78 (lisa 5) summas 50 669,69 eurot, millele on lisatud käibemaks 10 133,94 eurot. OÜ Fund Ehitus on
nimetatud arve tasunud Telenger OÜ-le 11.10.2017 (lisa 6). 31.10.2017 on Telenger OÜ esitanud OÜ-le Fund Ehitus arve nr 087 (lisa 7) summas 22 702,91 eurot, millele on lisatud käibemaks 4540,58 eurot ja OÜ Fund Ehitus on tasunud 15.11.2017 (lisa 8). Lisaks esitatud arvetele ja toimunud tasumistele kinnitavad tehingute toimumist ka arvetele lisatud tööde aktid (lisad 9 ja 10) ning asjaolu, et OÜ Fund Ehitus on kõnealuseid tehinguid kajastanud oma KMD-del. Seetõttu on selge, et Telenger OÜ-l on kontrollitaval perioodil käive tekkinud, kuid KMD-del isik seda deklareerinud ei ole ning käibemaks on jäetud tasumata.
2.2.3.Telenger OÜ ei täitnud kaasaaitamiskohustust, jättes talle 13.11.2017 väljastatud korralduse (lisa 1) tähtpäevaks täitmata. Ühtlasi ei ole äriühing reageerinud maksuhalduri 21.11.2017 e-kirjale (lisa 11), kus tuletati meelde korralduse täitmist ning paluti äriühingu esindajal viivitamatult maksuhalduriga ühendust võtta. Maksuhaldur üritas 21.11.2017 Telenger OÜ juhatuse liiget Kristo Vunukainenit kätte saada ka äriregistrisse märgitud telefoninumbril 56470496, kuid isik ei vastanud kõnele. Halduskohtule taotluse väljastamise hetkeks ei ole äriühing korraldust täitnud ega loonud maksuhaldurile võimalust kontrollida isiku maksuarvestuse aluseks olevaid andmeid. Seetõttu on maksuhaldur 23.11.2017 väljastanud korraldused AS-ile YIT Ehitus (lisa 12), OÜ-le Remet-Ehituse (lisa 13), OÜ-le RMT Ehitus (lisa 14) ja päringu OÜ-le Fund Ehitus (lisa 15) eesmärgiga saada Telenger OÜ poolt osutatud teenuste kohta selgitusi ja dokumente. Nimetatud isikutest on 27.11.2017 seisuga päringule vastanud OÜ Fund Ehitus, kes on info edastanud osaliselt (vt eelmine alapunkt) ja palus pikendada teabe ja dokumentide esitamise tähtaega, kuna asjaga seotud projektijuht viibis puhkusel, mistõttu edastatakse täiendavat infot veel 30.11.2017. Teistele klientidele väljastatud korralduste tähtpäev on samuti 30.11.2017.
2.2.4.Telenger OÜ ei ole kontrollitaval perioodil töötajatele väljamakseid deklareerinud. Küll aga on äriühing kontrollitaval perioodil registreeritud töötajatele deklareerinud väljamakseid enne kontrollitavat perioodi (nt aprilli 2017 TSD-l). Kuna on alust arvata, et Telenger OÜ osutas kontrollitaval perioodil reaalselt teenuseid ning seda hoolimata käibe deklareerimata jätmisest, siis esineb põhjendatud kahtlus, et isik tegi kontrollitaval perioodil töötajatena registreeritud isikutele ka töötasu väljamakseid ning jättis väljamaksetelt maksud ja maksed deklareerimata ja tasumata.
2.3.Kokkuvõtvalt on kontrolli tõenäoliseks tulemuseks Telenger OÜ-le tasumisele kuuluva maksusumma määramine vähemalt summas 94 492,13 eurot, millele lisanduvad tõenäoliselt ka tööjõumaksud. Tõenäoliselt tulevikus rahalise kohustuse määramise õiguslikuks aluseks on käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 29 lg 1 ja § 31 lg 1.
2.4.Maksuhalduri põhjendatud kahtlus, et pärast maksuotsuse väljastamist võib selle sundtäitmine osutuda raskemaks või isegi võimatuks, tugineb alljärgneval:
2.4.1.Eespool kirjeldatu alusel on maksuhalduril tekkinud põhjendatud kahtlus, et Telenger OÜ jättis kontrollitaval perioodil teadlikult riigile maksud deklareerimata ja tasumata. Olukorras, kus isik on esitanud maksuhaldurile teadlikult valeandmeid, ei saa eeldada tema heausksust määratava maksukohustuse tasumisel.
2.4.2.Maksuhalduri kahtluse kohaselt jättis Telenger OÜ maksukohustust kaasatoovad tehingud ja toimingud deklareerimata eesmärgiga vältida maksude tasumist. On tõenäoline, et võimaliku maksu määramise tulemus viib äriühingu tegevuse kohese lõpetamiseni ning seega ei pruugi maksuhalduril õnnestuda määratud summat äriühingult kätte saada.
2.4.3.Kahtlust, et Telenger OÜ võib oma äritegevuse lõpetada, kinnitab lisaks isiku poolt tehingute ja töötajate deklareerimise lõpetamisele ka asjaolu, et alates 01.09.2017 ei ole K. Vunukainen töötamise registri andmetel enam äriühingu juhtimis-, kontrollorgani liige ning 03.07.2017 on K. Vunukainen loonud äriregistri andmetel uue äriühingu Telorani OÜ, mille tegevusala on sarnane Telenger OÜ omaga. Maksuhalduril on alust arvata, et K. Vunukainenil on plaanis majandustegevust jätkata Telorani OÜ-s, jättes Telenger OÜ võimalike maksukohustustega maha.
2.4.4.Äriregistri andmetel on K. Vunukainen ka varasemalt jätnud oma äriühingu Tireb Grupp OÜ (alates 21.03.2017 nimega Yokoami Ryogoku OÜ) võlgadesse ning võõrandanud äriühingu Panama ettevõttele nimega Transatlantic International Brokers Corp. Tireb Grupp OÜ-l tekkisid maksuvõlad alates 10.11.2016 ning hetkel on maksuvõlg 20 155,62 eurot endiselt tasumata. Kuna Telenger OÜ menetluses on tõenäoliselt määratav maksusumma kordades suurem Tireb Grupp OÜ maksuvõlast, siis on alust arvata, et K. Vunukainen võõrandab Telenger OÜ samuti koos võlgadega. Tireb Grupp OÜ suhtes on läbi viidud ka käibemaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsuse kontroll, mille käigus tuvastati, et kontrollitud perioodil deklareeris Tireb Grupp OÜ KMD-del valeandmeid ning äriühingu maksukohustus oli tegelikult deklareeritust suurem. Seetõttu võib arvata, et K. Vunukainen ei ole maksukuulekas ning võib ka Telenger OÜ-s panna toime maksurikkumisi ja seejärel kavandada ettevõtte võõrandamise.
2.4.5.Äriregistrile esitatud majandusaasta aruande kohaselt lõppes 2016. aasta Telenger OÜ-le 24 462 euro suuruse kasumiga (kordades väiksem määratavast maksusummast) ning 2017. aasta majandusliku seisu kohta täpsemad andmed puuduvad. Creditreform Eesti OÜ poolt avaldatud andmete põhjal on Telenger OÜ lisatud juriidilistest isikutest võlglaste nimekirja seisuga 06.11.2017 (http://creditreform.ee/et/volglased), seega on alust arvata, et äriühing on rahalistes raskustes.
2.4.6.Telenger OÜ-l on seisuga 27.11.2017 tasumata intressivõlg summas 338,46 eurot.
2.4.7.Telenger OÜ ettemaksukontol vabad rahalised vahendid puuduvad.
2.5.Võimalik tulevane maksukohustus 94 492,13 eurot ei ole Telenger OÜ poolt tagatud. Äriühing ei oma kinnisvara, väärtpabereid, väärtpaberite kontosid, väikelaevu ega sõidukeid. Maksuhaldurile ei ole teada, kas ja millist vallasvara kuulub Telenger OÜ-le. Kuna äriühing ei ole täitnud korraldust nr 12.2-3/041906-1 ja korralduse nr 12.2-3/041906-2 täitmise tähtpäev on alles 30.11.2017, siis ei ole maksuhaldur saanud infot äriühingu pangakontode ega muude varade kohta, mistõttu ei ole hetkel võimalik hinnata äriühingu majanduslikku seisu. Telenger OÜ-l on seisuga 27.11.2017 intressivõlg 338,46 eurot ning ettemaksukontol vabad rahalised vahendid puuduvad. Seega on Telenger OÜ arvelduskontode arest (MKS § 130 lg 1 punkt 3) ainuke võimalus äriühingu võimaliku määratava maksusumma kättesaamiseks. Pangakonto arestimine on küll ettevõtlust takistav meede, kuid praegusel juhul ei pruugi arestimine hilisemas menetlusstaadiumis oma eesmärki kanda. Kuivõrd kontrolli käigus selgunu järgi hoiab Telenger OÜ maksude tasumisest kõrvale ning ei täida kaasaaitamiskohustust, on alust arvata, et Telenger OÜ viib äriühingust välja kõik jooksvalt laekuvad rahalised vahendid, millest oleks võimalik määratavat maksukohustust tasuda. Vajadusel on maksuhalduri nõusolekul tagatud äriühingu kohustuste täitmine (MKS § 131 lg 4).
2.6.Tulenevalt MKS § 1361 lg 2 punktist 3 lõpetab maksuhaldur konkreetse isiku vastu suunatud täitetoimingu, kui Telenger OÜ on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 punkti 3 ja § 121
kohaselt suuruses 113 390,56 eurot (94 492,13 + 18 898,43), valides tagatise liigi vastavalt MKS § 122 loetelule. Asendustagatise esitamisel tuleks arvestada asjaoluga, et esitatav tagatis peab lisaks maksuhalduri nõudele katma ka sundtäitmise kulud, mille suurus oleneb tagatise liigist (MKS § 122). Kui Telenger OÜ soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis on kantava deposiidi väärtuseks 113 390,56 eurot.
3.Vastusena halduskohtu 27.11.2017 kohtunõudele (edaspidi ka täiendus) esitas maksuhaldur 28.11.2017 kohtule Telenger OÜ kajastamata müügiga seoses KMD INF andmete koondväljavõtte, kust nähtuvad kõik isikud, kes deklareerivad kontrollitaval perioodil soetust Telenger OÜ-lt. Lisaks edastas maksuhaldur korrektse 27.11.2017 taotluse lisa 12 ning selgitas, et erinevalt 27.11.2017 taotluses märgitust piisab tagatise summana 94 492,13 eurost.
KOHTU PÕHJENDUSED
4.MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lg-s 1 sätestatud täitetoimingud. Maksuhalduril on muu hulgas õigus pöörata sissenõue rahalisele õigusele MKS-iga ja täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras (MKS § 130 lg 1 punkt 3). MKS §-s 1361 märgitud haldustoiminguks loa andmine toimub halduskohtumenetluse seadustiku (edaspidi HKMS) §-des 264 ja 265 sätestatud korras lihtmenetluses ning piiratud teabe tingimustes. Tegemist on prognoosotsusega, kus tuleb tegutseda ennetavalt ning kus puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus ning maksuhalduril ja halduskohtul tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise tõenäosust. HKMS ja MKS ei näe taotluse lahendamisel ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil. Seega otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.
5.MKS § 1361 lg-s 1 nimetatud loa andmine eeldab esmalt, et maksuhaldur viib läbi menetlust, mille eeldatavaks tulemuseks on isiku maksukohustuse kindlaksmääramine ning teiseks peab esinema põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Menetluse läbiviimise kohta piisab maksuhalduri kinnitusest ning taotlust lahendades ei kontrolli kohus üksikasjalikult seda, kas käimasoleva maksumenetluse tulemusena tehtav maksuotsus oleks õiguspärane. Võimaliku maksuotsuse sisuline kohtulik kontroll on võimalik pärast sellise otsuse tegemist esitatava kaebuse alusel.
6.Kohtu hinnangul vastab maksuhalduri 27.11.2017 taotlus koos 28.11.2017 täiendusega MKS § 1361 lg 2 nõuetele, mille kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus (taotluse punkt 3); 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus (taotluse punkt 2 ja selle 28.11.2017 täiendus);
3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud (taotluse punkt 5 ja selle 28.11.2017 täiendus); 4) üks või mitu MKS § 130 lg-s 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks (taotluse punkt 4). Ka on maksuhaldur koos 27.11.2017 taotluse ning selle 28.11.2017 täiendusega esitanud kohtule enda väiteid kinnitavad tõendid ning asja lahendamise seisukohalt vajalikud selgitused.
7.Täidetud on MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud eeldused, et toimumas on kontrollimenetlus ning selle tõenäoliseks tulemuseks on rahalise nõude või kohustuse määramine.
7.1.Maksuhaldur kontrollib 13.11.2017 korralduse nr 12.2-3/041906-1 ja 22.11.2017 korralduse nr 12.2-3/041906-2 alusel Telenger OÜ käibemaksu, töötasudelt või muudelt töötajatele tehtud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaksu ja kohustusliku kogumispensioni makse, sotsiaalmaksu ning kinnipeetud töötuskindlustusmaksete arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust maksustamisperioodidel juuli kuni oktoober 2017.
7.2.Maksuhalduri taotluses toodud asjaolusid aluseks võttes ei ole välistatud kontrollimenetluse tulemusel maksuotsuse koostamine, mille kohaselt suureneb Telenger OÜ maksukohustus kontrollitaval perioodil vähemalt 94 492,13 eurot (käibemaks). Kuigi maksuhaldur kontrollib nii käibemaksu kui ka tööjõumaksude arvestamist, deklareerimist ja tasumist, siis on halduskohtule esitatud taotluses kinnitatud, et pangakontode arestimiseks taotletakse käesoleval hetkel luba vaid tulevase maksuotsusega määratava käibemaksusumma tasumise tagamiseks. Maksuhalduri 28.11.2017 täiendusega esitatud KMD INF andmete koondväljavõte (vt täienduse lisa 1) koos 27.11.2017 taotluses esitatud põhjendustega teeb kohtu jaoks usutavaks ja jälgitavaks võimaliku maksuotsusega määratava käibemaksusumma 94 492,13 eurot kujunemise. Nimelt pole Telenger OÜ maksuhalduri kinnitusel kontrollitaval perioodil majandustehinguid deklareerinud, kuid maksuhalduri täienduse lisast 1 nähtuvalt on teised äriühingud deklareerinud soetust Telenger OÜ-lt. Tehingupartneritele esitatud arvete käibemaksusumma (vt lahter „TP KM summa) on kokku 94 492,13 eurot, mis tulnuks Telenger OÜ-l deklareerida ja tasuda riigile. Maksuhaldur esitas käibe tekke kohta täiendavaid tõendeid küll ainult OÜ-ga Fund Ehitus tehtud tehingutega seonduvalt (taotluse lisad 3-10), kuid kohtu hinnangul pole maksuotsuse tegemine ilmselgelt välistatud ka muude isikutega (vt täienduse lisa 1) tehtud tehingutelt tekkinud käibe ja sellelt tasumisele kuuluva käibemaksu osas. Nimelt pole põhjust arvata, et teised äriühingud deklareeriksid soetust Telenger OÜ-lt alusetult, ning seda järeldust kinnitab asjaolu, et näiteks OÜ-ga Fund Ehitus tehtud tehinguid kinnitavad ka muud tõendid.
8.Täidetud on ka MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud eeldus, et kontrolli tulemusel antava haldusakti sundtäitmine võib osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks tulenevalt maksukohustuslase tegevusest.
8.1.MKS § 1361 lg 1 ei nõua, et maksuhaldur tõendaks ja halduskohus tuvastaks maksukohustuslase tegevuse, mis takistab hilisema sundtäitmise tulemuslikkust (see ei ole etteulatuvalt üldjuhul ka võimalik), vaid esile peab tooma asjaolud, mis viitavad sellise võimaluse tõenäosusele. Kuna põhjendatud kahtluse hindamine on prognoos, siis antakse luba täitetoiminguks, kui kohus peab täitmise raskendatust või võimatust asjaoludest ja kogutud tõenditest lähtudes tõenäoliseks (vt Riigikohtu määrused asjades nr 3-3-1-15-12, punkt 50.c ja nr 3-3-1-16-12, punkt 10.4). Selliseks kahtluseks annavad põhjust näiteks käimasoleva
maksumenetluse käigus kogutud tõendid, isiku ebausaldusväärne käitumine maksuõigussuhetes ja maksupettusele viitavad asjaolud (Riigikohtu määrus asjas nr 3-3-1-413, punkt 22). Kohtu ülesandeks on hinnata, kas maksuhalduri esiletoodud asjaoludel on maksukohustuse määramine võimalik ja kas selle täitmine võib maksukohustuslase võimalikust käitumisest tulenevalt muutuda võimatuks või raskeks (Riigikohtu määrus haldusasjas nr 3-31-4-13, punkt 23).
8.2.Maksuhaldur on veenvalt näidanud ära põhjendatud kahtluse, et Telenger OÜ arvelduskontode arestimata jätmisel on tõenäoline maksukohustuse summas 94 492,13 eurot täitmata jätmine. Äriühingule ei kuulu kinnisvara, väärtpabereid, väärtpaberikontosid, väikelaevu ega sõidukeid ning äriühingu ettemaksukontol puuduvad vabad vahendid, äriühingu vallasvara ega pangakontode seis ei ole aga maksuhaldurile teada. Äriregistrile esitatud majandusaasta aruande kohaselt lõppes 2016. aasta Telenger OÜ-le 24 462 euro suuruse kasumiga ning 2017. aasta majandusliku seisu kohta täpsemad andmed puuduvad. Telenger OÜ-l on seisuga 28.11.2017 intressivõlg 338,46 eurot. Creditreform Eesti OÜ poolt avaldatud andmete põhjal on Telenger OÜ lisatud juriidilistest isikutest võlglaste nimekirja seisuga 06.11.2017 (http://creditreform.ee/et/volglased). Seega kõike eelnevat arvestades on pigem alust arvata, et Telenger OÜ-l oleks raskusi 94 492,13 euro tasumisega. Võimaliku tulevase maksuotsuse sundtäitmise oluline raskenemine või võimatus on aga eriti tõenäoline, arvestades Telenger OÜ ning tema juhatuse liikme K. Vunukaineni senist käitumist. Praeguse taotlusega seotud kontrollimenetluses on maksuhalduril tekkinud põhjendatud kahtlus Telenger OÜ poolt käibe ning käibemaksu deklareerimata ja tasumata jätmises, samuti tööjõumaksude deklareerimata ja tasumata jätmises (kuigi taotluses tugineb maksuhaldur vaid potentsiaalselt tasumisele kuuluvale käibemaksule). Olukorras, kus äriühing kontrollimenetluses tuvastatu kohaselt teistele äriühingutele tegelikult teenust osutas (või kaupa müüs) ning tõenäoliselt enda töötajatele ka töö eest väljamakseid tegi, saab deklareerimata jätmine olla vaid teadlik tegevus, mille eesmärgiks on maksude tasumisest kõrvale hoida. Seega võib prognoosida ka 94 492,13 euro suuruse maksusumma tasumisest kõrvale hoidumist. Samuti on asjakohased maksuhalduri viited sellele, et alates 01.09.2017 ei ole K. Vunukainen töötamise registri andmetel enam äriühingu juhtimis-, kontrollorgani liige ning 03.07.2017 on K. Vunukainen loonud uue äriühingu Telorani OÜ, mille tegevusala on sarnane Telenger OÜ omaga. See viitab, et K. Vunukainenil võib olla plaanis jätkata majandustegevust Telenger OÜ asemel Telorani OÜ-s, jättes Telenger OÜ maksuvõlgadesse. Vastavat kahtlust põhjendab veenvalt asjaolu, et sama isik on varasemalt jätnud koos maksuvõlgadega (hetkel 20 155,62 eurot) maha oma äriühingu Tireb Grupp OÜ (alates 21.03.2017 nimega Yokoami Ryogoku OÜ), müües selle Panama ettevõttele. Ka Tireb Grupp OÜ deklareeris KMD-del valeandmeid, kusjuures selle ainus juhatuse liige oli enne äriühingu müüki K. Vunukainen (20.07.2011-21.03.2017). Lisaks annab Telenger OÜ ja tema juhatuse liikme usaldusväärsuses alust kahelda asjaolu, et vaatamata maksuhalduri 13.11.2017 korralduse kättesaamisele 13.11.2017 (vt taotluse lisa 11) ei ole korraldust täidetud ning taotluse põhjendustest nähtuvalt ei ole äriühinguga seni õnnestunud kontakti saada. Tõenäoliselt püüab äriühing maksuhalduriga suhtlemist ning enda maksuarvestuse kontrollimiseks andmist vältida. Seega kokkuvõtvalt on äriühingu majandusliku seisu, juhatuse liikme K. Vunukaineni ebausaldusväärse käitumise ning kontrollimenetluses tuvastatud Telenger OÜ käitumise põhjal prognoositav, et täitmist tagavate toimingute tegemata jätmisel saaks tulevase maksuotsuse täitmine olema oluliselt raskendatud või võimatu.
9.Maksude laekumine on oluline avalik huvi (nt Riigikohtu määrus nr 3-3-1-4-13, punkt 22) ning praegusel juhul aitab maksuhalduri taotluse rahuldamine avaliku huvi kaitsele selgelt kaasa, välistades olukorra, kus võimaliku maksuotsuse tegemisel ei ole seda võimalik millegi arvelt täita. Kohus leiab, et maksuhalduri valitud meede on eesmärgipärane ja proportsionaalne. Kohus peab põhjendatuks Telenger OÜ arvelduskontode arestimist, kuna seda õigustab äriühingu käitumine, võimaliku rikkumise iseloom ning maksuotsusega eeldatavalt sissenõutava summa suurus. Arvelduskontode arestimine on küll äriühingu igapäevast majandustegevust kõige enam koormav meede ning tegemist on pigem äärmusliku abinõuga, kuid praegusel juhul ei nähtu kohtule muid võimalikke alternatiive tulevase maksuotsuse täitmise tagamiseks. Kui kohus ei anna käesoleva määrusega luba Telenger OÜ pangakontode arestimiseks, siis jääks maksukohustus tõenäoliselt täies ulatuses täitmata ning see kahjustaks oluliselt avalikku huvi.
10.Kohus arvestab taotlust rahuldades maksuhalduri kinnitusega, et MTA lõpetab selle määruse alusel lubatud täitetoimingud, kui täitetoimingu sooritamist tinginud asjaolu langeb ära või Telenger OÜ esitab MKS § 120 lg 1 punkti 3 ja § 121 kohaselt tagatise vähemalt suuruses 94 492,13 eurot, valides tagatise liigi vastavalt MKS § 122 loetelule (vt taotluse punkti 5 ja täienduse punkti 3). Eelnevast nähtub, et maksuhalduriga koostööd tehes ning tagatist esitades saab äriühing ise pangakontode aresti alt vabastamisele kaasa aidata. Lisaks ei välista maksukorralduse seadus arestitud pangakontodelt maksuhalduri nõusolekul väljamaksete tegemist (MKS § 131 lg 4).
11.Eeltoodust tulenevalt rahuldab kohus maksuhalduri taotluse ning annab Maksu- ja Tolliametile loa arestida Telenger OÜ (registrikood 11605775) Eesti Vabariigi kõikides krediidiasutustes avatud arvelduskontod kokku 94 492,13 euro ulatuses.
/allkirjastatud digitaalselt/ Ruth Prigoda
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.