Maksu- ja Tolliameti taotlus Creative Alpha Solutions OÜ suhtes täitmist tagavate toimingute sooritamise loa saamiseks
Menetlusosalised
Taotleja – Maksu- ja Tolliamet, volitatud esindaja Rauno Õismaa Isik, kelle suhtes haldustoiminguks luba taotletakse – Creative Alpha Solutions OÜ
Asja läbivaatamise vorm
Lihtmenetlus
RESOLUTSIOON
1.Rahuldada Maksu- ja Tolliameti taotlus ning anda Maksu- ja Tolliametile luba arestida Creative Alpha Solutions OÜ-le kuuluv arvelduskonto nr EE942200221060027488 Swedbank AS-s ja arvelduskonto nr EE211700017003559402 Nordea Bank AB Eesti filiaalis summas 1 000 000 eurot.
2.Toimetada määrus kätte Maksu- ja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest. Seejärel toimetada määrus kätte Creative Alpha Solutions OÜ-le.
EDASIKAEBAMISE KORD
Määruse peale saab esitada Tallinna Halduskohtu kaudu määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul määruse kättetoimetamisest arvates (maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 4, halduskohtumenetluse seadustiku (HKMS) § 265 lg 5, § 204 lg-d 1 ja 2).
Maksu- ja Tolliamet (MTA) esitas MKS § 1361 lg 1 ja § 513 lg 1 alusel 02.03.2017 Tallinna Halduskohtule taotluse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa saamiseks rahalisele õigusele sissenõude pööramise teel, valides meetmena aresti seadmise Creative Alpha Solutions OÜ Swedbank AS-s arvelduskontole nr EE942200221060027488 ja Nordea Bank AB Eesti filiaalis pangakontole nr EE211700017003559402 summas 1 000 000 eurot. Põhjendused:
3-17-489
1.1.Creative Alpha Solutions OÜ on registreeritud äriregistris 15.05.2014. Soome Tolliamet esitas 01.03.2017 MTA-le ettevaatusabinõu taotluse, mis põhineb direktiivi 2010/24EL art-l 16. Soome Tolliamet viib läbi menetlust, mille tõenäoline tulem on aktsiisimaksukohustuse määramine Creative Alpha Solutions OÜ-le perioodi 15.04.2014-14.11.2016 eest 1 000 000 eurot.
1.2.Soome Tolliamet tuvastas, et Creative Alpha Solutions OÜ müüb veebilehe kaudu alkoholi ja muid aktsiisimaksuga maksustatavaid tooteid. Veebileht on soome keeles ja seega on tõenäoline, et müüdav kaup on suunatud Soome tarbijatele. Kaupa on võimalik tellida otse koju, veebilehel kuvatakse transpordi maksumus, mis sisaldub ka arves. Soome Tolliamet on veendunud, et äriühingu tegevus on käsitatav kaugmüügina ja seetõttu peab ta oma aktsiisimaksukohustused täitma Soomes. Osaühingul puudub Soomes esindaja, kes oleks täitnud äriühingu nimel vajalikud maksukohustused. Ettevõtte eeldatav aktsiisimaksukohustus Soomes on vähemalt 1 000 000 eurot. Eeltoodu põhjal kahtlustatakse äriühingu vastutavat isikut, asutajat ja osanikku M. J. K. R.t raske maksukuriteo ja alkoholi käitlemise kuriteo toimepanemises.
1.3.Helsingi Piirkonnakohus (käräjäoikeus) otsustas 30.11.2016 otsuses nr 3590 kohtuasjas nr PK16/9102, et Creative Alpha Solutions OÜ vara tuleb nõude tagamiseks arestida 1 000 000 euro väärtuses. Vastavalt Soome sunnivahendite seaduse 6. ptk § 1 lg-le 1 on õigus vara arestida riigile välja mõistetud rahasumma maksmise tagamiseks. Arestimise eelduseks on, et vara omanikuks on isik, kellelt mõistetakse välja teatud rahasumma riigituludesse ja on olemas oht, et nimetatud isik võib hakata riigile välja mõistetud rahasumma maksmisest kõrvale hoiduma oma vara peitmise või hävitamise teel või toimida muu eespool loetletud toimingutega võrreldaval viisil. Vara võib arestida maksimaalselt summas, mis vastab riigile välja mõistetava rahasumma väärtusele. Arvestades väljamõistetava rahasumma suurust ei saa vara hävitamist pidada ebatõenäoliseks. Kohtupraktikas on seda võimalust peetud piisavaks põhjenduseks. Soome Tolliamet on eeluurimise käigus seni selgunud asjaolude põhjal hinnanud kuriteos kahtlustatava poolt saadud tulu piisava täpsusega.
1.4.Helsingi Piirkonnakohus rahuldas 30.11.2016 otsusega Soome Tolliameti taotluse seoses täitmist tagavate toimingute sooritamisega MKS § 1361 lg 1 tähenduses. Tõendatud on, et Soome Tolliamet viib läbi menetlust Creative Alpha Solutions OÜ suhtes, mille tõenäoline tulem on aktsiisimaksukohustuse määramine vähemalt 1 000 000 euro ulatuses. Lõplik hüvitamisele kuuluv summa selgub alles võimaliku kohtumenetluse käigus. Arvestades, et äriühingu tegevus on käsitatav kaugmüügina, oleks ettevõte pidanud aktsiisimaksukohustuse täitma Soomes. Taotlejal on eeltoodu põhjal alust arvata, et osaühing võib avalik-õiguslikesse kohustustesse suhtuda viisil, mis võib põhjustada Soome Tolliameti poolse nõude sundtäitmise.
1.5.Creative Alpha Solutions OÜ-l on arveldusarve Swedbank AS-s ja Nordea Bank AB Eesti filiaalis. Muud registervara äriühingul vastavalt kinnistusraamatu elektroonilisele andmebaasile, Maanteeameti liiklusregistrile, Eesti Väärtpaberikeskusele ja äriregistrile ei ole. MTA lõpetab Creative Alpha Solutions OÜ vastu suunatud täitetoimingud, kui äriühing on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude tagamiseks suuruses 1 025 253 eurot (1 000 000 (põhinõue) + 120 (täitemenetluse alustamise tasu) + 23 008 (kohtutäituri põhitasu) + 2125 (0,5% 425 000-st)), mis sisaldab lisaks põhinõudele ka sundtäitmise kulud. Kui osaühing soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis on kantava deposiidi väärtuseks 1 000 000 eurot.
KOHTU PÕHJENDUSED
2.HKMS § 264 lg 1 kohaselt annab kohus seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa ja pikendab seda. Sama paragrahvi lg 2 kohaselt esitab taotluse loa saamiseks 2(4)
3-17-489
selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lg 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul ei näe seadus ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.
3.MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lg-s 1 sätestatud täitetoimingud.
4.MKS § 513 lg 1 kohaselt osutab Eestis elavalt või asuvalt või Eestis vara omavalt maksukohustuslaselt sissenõudmis-, teavitamis- või teabetaotluse või ettevaatusabinõusid käsitleva taotluse esitanud välisriigi, selle kohaliku omavalitsuse või muu haldusüksuse kogutavate maksude sissenõudmiseks rahvusvahelist ametiabi MTA. MKS § 513 lg 3 järgi on välisriigi pädeva asutuse esitatud ettevaatusabinõusid käsitleva taotluse alusel MTA-l õigus sooritada täitetoiminguid MKS §-s 1361 sätestatud korras.
5.Maksuhaldur on esitanud taotluse Soome Tolliameti 01.03.2017 taotluse alusel vastavalt Euroopa Liidu direktiivi 2010/24/EL art-le 16. Viidatud artikli kohaselt rakendab taotluse saanud asutus ehk praegusel juhul MTA ettevaatusabinõusid, kui see on tema siseriiklike õigusnormidega lubatud ja tema haldustavadega kooskõlas, et tagada nõude sissenõudmine juhul, kui nõue või taotluse esitanud liikmesriigis täitmisele pööramist lubav juriidiline dokument vaidlustatakse taotluse sissenõudmise ajal või kui nõude kohta ei ole veel tehtud taotluse esitanud liikmesriigis täitmisele pööramist lubavat juriidilist dokumenti, sel määral, mil ettevaatusabinõud on sarnases olukorras võimalikud ka taotluse esitanud liikmesriigi õigusnormide ja haldustavade kohaselt. Taotluse esitanud liikmesriigis ettevaatusabinõude rakendamist lubav dokument, mis on seotud nõudega, mille jaoks vastastikust abi taotletakse, lisatakse vajaduse korral taotluse saanud liikmesriigis ettevaatusabinõusid käsitlevale taotlusele. MTA esitas lisaks taotlusele halduskohtule Soome tolli 23.11.2016 nõude Helsingi Piirkonnakohtule tagamistoimingu rakendamiseks nr 9010/R/4203/16/TUO/1, Helsingi Piirkonnakohtu otsuse 30.11.2016 nr 3590 kohtuasjas nr PK16/9102, ja Soome Tolliameti 01.03.2017 sissenõudmist ja/või ettevaatusabinõusid käsitlev taotlus MTA-le. Halduskohtule esitatud materjalide põhjal ei ole kahtlust, et Soome Tolliamet viib äriühingu suhtes läbi maksumenetlust, ja selle lõpptulemusena määratakse äriühingule maksukohustus enam kui 1 000 000 eurot. Helsingi Piirkonnakohtu 30.11.2016 otsuse kohaselt on tõenäoline, et osaühing hakkab vara hävitama. Kuna piikonnakohtu otsusest nähtuvalt väidab osaühing, et kuritegude, mille toimepanemises isikut kahtlustatakse, toimepanek lõppes 14.11.2016, siis ei pruugi menetluse lõppedes osaühingul olla piisavalt rahalisi vahendeid tõenäoliselt määratava maksukohustuse tasumiseks. Seega on põhjendatud anda MTA-le luba äriühingu arveldusarvete arestimiseks. MTA ei ole viidanud, et esineks direktiivi 2010/24/EL art-s 18 osundatud piirangud, mille tõttu tuleks rahvusvahelise ametiabi andmise korras esitatud MTA taotlus jätta rahuldamata.
6.Maksuhaldur on osundanud, et lõpetab täitetoimingud, kui isik esitab kohase tagatise arvestades kohtutäituri seaduse § 34 lg 3 p 4 ja § 35 lg-t 3. Kohus ei näe põhjust kahelda maksuhalduri arvestatud täitekulude suuruses ja vajalikkuses.
3(4)
3-17-489
7.Eeltoodust tulenevalt on taotluse rahuldamine maksuhalduri märgitud viisil vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud. /allkirjastatud digitaalselt/ Reelika Lind Kohtunik
4(4)
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.