Dokumendid, mis nimetavad selles lahendis osalenud ettevõtteid.
1-25-3158
L
resolutiivosa Pärnu Maakohus
Otsuse tegemise aeg ja koht
05. november 2026.a, Pärnu
Kriminaalasja number
1-25-3158 (21930000157)
Kohtunik
Tambet Grauberg
Kohtuistungi sekretär
Anneli Harjus
Kriminaalasi
Ülari Metsaveer süüdistuses KarS § 3891 lg 1, § 209 lg 1 järgi; Eesti Metsamehed OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi; Balti Metsahooldus Grupp OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi; Eesti Metsahalduse OÜ süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi; Boris Lehtjärv süüdistuses KarS § 3891 lg 1 ja lg 3 - § 22 lg 3 järgi üldmenetluses
Prokurör
Ringkonnaprokurör Merje Turjakas
Süüdistatavad
Ülari Metsaveer; Isikukood: 37301024218; Kaitsja: Kaire Hänilene, määratud korras
JÕ
U
ST
U
M
IS
E
O
O TE
Kohus
Eesti Metsamehed OÜ; Registrikood: 12205629; Kaitsja: Kaire Hänilene, määratud korras Balti Metsahooldus Grupp OÜ; Registrikood: 12205670; Kaitsja: ANDRUS LILLO, kokkuleppel Eesti Metsahalduse OÜ; registrikood: 12205670; Kaitsja: ANDRUS LILLO, kokkuleppel Boris Lehtjärv; Isikukood: 37908220011; Kaitsja: ROBERT SPRENGK, kokkuleppel
Juhindudes KrMS § 306, § 311, § 314, § 315 lg 4, kohus otsustas:
1-25-3158
L
O TE
O
1) Rahuldada Ülari Metsaveer taotlus vahistamisega põhjustatud mittevaralise kahju hüvitamiseks ja mõista Eesti Vabariigilt Ülari Metsaveer kasuks SKHS § 5 lg 1 p 2, § 11 lg 4 alusel välja süüteomenetlusega tekitatud mittevaraline kahju summas 143,66 eurot (2 päeva x 71,83 eurot) vahi all viibitud aja eest.
IS
E
2) Rahuldada Ülari Metsaveer taotlus käeraudade kasutamisega põhjustatud mittevaralise kahju hüvitamiseks ja mõista Eesti Vabariigilt Ülari Metsaveer kasuks SKHS § 11 lg-te 2 ja 3 alusel välja süüteomenetlusega tekitatud mittevaraline kahju summas 100 eurot.
M
3) Rahuldada Ülari Metsaveer taotlus raha arestimisega põhjustatud varalise kahju hüvitamiseks osaliselt ja mõista Eesti Vabariigilt Ülari Metsaveer kasuks SKHS § 5 lg 1 p 5, § 10 lg 1 alusel välja süüteomenetluses tekitatud kahju summas 1500,95 eurot.
U
4) Rahuldada Ülari Metsaveer taotlus sõiduki arestimisega põhjustatud varalise kahju hüvitamiseks osaliselt ja mõista Eesti Vabariigilt Ülari Metsaveer kasuks SKHS § 5 lg 1 p 5, VÕS § 127 lg 1 alusel välja süüteomenetluses tekitatud varaline kahju summas 1000 eurot.
ST
5) Jätta rahuldamata Ülari Metsaveer taotlus väärtpaberite arestimisega seotud varalise kahju hüvitamiseks.
U
Välja mõistetud summad kanda Ülari Metsaveer poolt Rahandusministeeriumile esitatavale arvelduskontole.
JÕ
6) Rahuldada Eesti Metsahalduse OÜ taotlus sõiduki arestimisega põhjustatud varalise kahju hüvitamiseks osaliselt ja mõista Eesti Vabariigilt Eesti Metsahalduse OÜ kasuks SKHS § 5 lg 1 p 5, VÕS § 127 lg 1 alusel välja süüteomenetluses tekitatud varaline kahju summas 9210,57 eurot. Välja mõistetud summa kanda Eesti Metsahalduse OÜ poolt Rahandusministeeriumile esitatavale arvelduskontole.
1-25-3158
b) arest Ülari Metsaveer-le kuuluvalt sõidukilt Mmmmmmmmm; c) arest ja käsutamise keelumärge Ülari Metsaveer-le kuuluvatele osalustele äriühingutes DDDDDDDDDDDDDD) Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks; d) arest Ülari Metsaveer-le kuuluvatelt AS väärtpaberikontol olevatelt rahalistelt vahenditelt arestimise hetkel kontol olevate summade ulatuses.
L
O TE
E
O
a) arest Boris Lehtjärv ja D.A (isikukood XXX) ühisomandisse kuuluvalt kinnistult registriosa nr FFFFFFFF, ning kinnistusraamatuse Boris Lehtjärv suhtes Eesti Vabariigi Maksu-ja Tolliameti kaudu kasuks tehtud märge kinnisasja käsutamise täielikuks keelamiseks;
IS
b) arest ja käsutamise keelumärge Boris Lehtjärv-le kuuluvatele osalustele äriühingutes SSSSSSSSSSSSS) Eesti Vabariigi Maksu- ja Tolliameti kaudu kasuks.
U
M
ST
1) KrMS § 181 lg 1 alusel jätta Eesti Vabariigi kanda Ülari Metsaveer osas KrMS § 175 lg 1 p 4 nimetatud menetluskulu, so riigi õigusabi korras määratud kaitsja tasu ja kulud summas 6702,59 eurot (sh käibemaks), KrMS § 175 lg 1 p 2 nimetatud menetluskulu, so tunnistaja kulu 6 eurot ning KrMS § 175 lg 1 p 6 nimetatud menetluskulu, so asitõendiga seotud kulu 1215,32 eurot, kokku 7923,91 eurot.
JÕ
U
2) KrMS § 181 lg 1 alusel välja mõista Eesti Vabariigilt KrMS § 175 lg 1 p 1 nimetatud menetluskulu, s.o valitud kaitsja mõistliku suurusega tasu Ülari Metsaveer kasuks summas 2520 eurot (ilma käibemaksuta). 3) KrMS § 181 lg 1 alusel jätta Eesti Vabariigi kanda Eesti Metsamehed OÜ osas KrMS § 175 lg 1 p 4 nimetatud menetluskulu, so riigi õigusabi korras määratud kaitsja tasu ja kulud summas 6045,03 eurot ning KrMS § 175 lg 1 p 2 nimetatud menetluskulu, so tunnistaja kulu 6 eurot, kokku 6051,03 eurot. 4) KrMS § 181 lg 1 alusel jätta Eesti Vabariigi kanda Balti Metsahooldus Grupp OÜ osas KrMS § 175 lg 1 p 4 nimetatud menetluskulu, so riigi õigusabi korras määratud kaitsja tasu ja kulud summas 4887,24 eurot ning KrMS § 175 lg 1 p 2 nimetatud menetluskulu, so tunnistaja kulu 6 eurot, kokku 4893,24 eurot. 5) KrMS § 181 lg 1 alusel välja mõista Eesti Vabariigilt KrMS § 175 lg 1 p 1 nimetatud menetluskulu, s.o valitud kaitsja mõistliku suurusega tasu, Balti Metsahooldus Grupp
1-25-3158
OÜ kasuks summas 15 670,50 eurot (sh käibemaks). Vastavalt esitatud taotlusele kanda nimetatud summa Advokaadibüroo ANDRUS LILLO ja Lõhmus OÜ arveldusarvele nr EE512200221011374711 Swedbank. 6) KrMS § 181 lg 1 alusel jätta Eesti Vabariigi kanda Eesti Metsahalduse OÜ osas KrMS § 175 lg 1 p 2 nimetatud menetluskulu, so tunnistaja kulu 6 eurot ja KrMS § 175 lg 1 p 6 nimetatud menetluskulu, so asitõendiga seotud kulu 1191,73 eurot, kokku 1197,73 eurot.
L
7) KrMS § 181 lg 1 alusel välja mõista Eesti Vabariigilt KrMS § 175 lg 1 p 1 nimetatud menetluskulu, s.o valitud kaitsja mõistliku suurusega tasu, Eesti Metsahalduse OÜ kasuks summas 33 925 eurot (ilma käibemaksuta).
O TE
8) KrMS § 181 lg 1 alusel jätta Eesti Vabariigi kanda Boris Lehtjärv osas KrMS § 175 lg 1 p 4 nimetatud menetluskulu, so riigi õigusabi korras määratud kaitsja tasu ja kulud summas 97,20 eurot ning KrMS § 175 lg 1 p 2 nimetatud menetluskulu, so tunnistaja kulu 6 eurot, kokku 103,20 eurot.
O
9) KrMS § 181 lg 1 alusel välja mõista Eesti Vabariigilt KrMS § 175 lg 1 p 1 nimetatud menetluskulu, s.o valitud kaitsja mõistliku suurusega tasu, Boris Lehtjärv kasuks summas 31 049,60 eurot (sh käibemaks).
E
IS
Edasikaebamise kord
U
M
Vastavalt KrMS § 319 lg-le 1 tuleb apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatada Pärnu Maakohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Kui üks kohtumenetluse pool on nimetatud tähtaja jooksul teatanud apellatsiooniõiguse kasutamise soovist ega ole sellest loobunud, on ülejäänud kohtumenetluse pooltel apellatsiooniõigus olenemata sellest, kas nad ise on apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatanud. Sama paragrahvi lõige 2 sätestab, et apellatsioon kohtuotsusele tuleb esitada Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul alates otsuse avalikult teatavakstegemisest.
ST
Apellatsioonteate esitamise korral on motiveeritud otsus pooltele kättesaadav alates 30.11.2026.a kell 15:00 Pärnu Maakohtu kantselei kaudu. Süüdistuse sisu
U
KarS § 3891 järgi kvalifitseeritav kuritegu
JÕ
Ülari Metsaveer oli alates 14.11.2011.a Eesti Metsamehed OÜ (asukohaga XXX, Eametsa, XXX, Pärnumaa) ainus juhatuse liige ja osanik. TsÜS § 31 lg 2 kohaselt on eraõigusliku juriidilise isiku juhtorgan juhatus. Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib osaühingut. Juhatuse liikmena oli Ülari Metsaveer-l õigus esindada ja juhtida Eesti Metsamehed OÜ-d ning teha iseseisvaid otsuseid ja sellega suunata juriidilise isiku tahet. Samuti kannab juhatuse liige KarS § 14 lg 1 ja 2 alusel vastutust ettevõtte äritegevuse seaduslikkuse eest. Juhatuse liikmena korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides äriühingu majandustegevust selliselt, et selle tulemusel jäeti maksuhaldurile andmed esitamata või esitati valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Eesti Metsamehed OÜ maksukohustust kokku summas 84 999,59 eurot. Seejuures maksukohustuse varjamisele summas 20 762,09 eurot osutas kaasabi Boris Lehtjärv.
1-25-3158
1.1 Käibedeklaratsioonidel alusetu sisendkäibemaksu arvestamine ja kajastamine
L
Eesti Metsamehed OÜ maksukohustuse vähendamiseks leppis Eesti Metsamehed OÜ ainus juhatuse liige ja osanik Ülari Metsaveer täpselt tuvastamata ajal, kohas ja viisil, kuid enne 2019. aasta oktoobrit Boris Lehtjärv-ga kokku, et Boris Lehtjärv koostab ja esitab Eesti Metsamehed OÜ-le oma äriühingute, s.o Viptimber OÜ ja hiljem Kirsivälja Invest OÜ, nimel tegeliku majandusliku sisuta müügiarveid, s.o näilikud arved. Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud tegeliku majandusliku sisuta müügiarved kajastas Eesti Metsamehed OÜ oma raamatupidamises ning arvestas nende alusel sisendkäibemaksu. Arvestades tegeliku majandusliku sisuta arvete alusel sisendkäibemaksu, varjas Eesti Metsamehed OÜ oma juhatuse liikme tegevuse kaudu oma käibemaksukohustust.
O
O TE
Ülari Metsaveer juhendas Boris Lehtjärv, millised andmed arvetele märkida ning edastas talle vähemalt 16.05.2020, 20.06.2020, 05.07.2020, 24.11.2020 e-posti teel andmed arvete koostamiseks, sh esitatavatele arvetele märgitavate aktide numbrid ja rahasummad. Seejärel koostas Boris Lehtjärv Ülari Metsaveer-lt saadud juhiste alusel kriminaalmenetluses tuvastamata asukohas Viptimber OÜ ja Kirsivälja Invest OÜ nimelt perioodil 20.10.2019.a kuni 30.09.2021.a kokku 12 näilikku arvet kogusummas 93 360,85 eurot, sh käibemaks 15 560, 13 eurot (LISA 1). Seejärel edastas Boris Lehtjärv-postiga 23.10.2019, 18.01.2020, 17.05.2020, 24.11.2020, 30.09.2021 ning veel täpselt tuvastamata ajal ja viisil tegeliku majandusliku sisuta arved, s.o Viptimber OÜ nimelt kokku 11 arvet ja Kirsivälja Invest OÜ nimelt ühe arve, Ülari Metsaveer-le.
IS
E
Boris Lehtjärv poolt koostatud ja esitatud arvetel märgitud tehinguid ja teenuste osutamist tegelikult ei toimunud. Ülari Metsaveer kasutas Boris Lehtjärv koostatud ja edastatud Viptimber OÜ, s.o 11 arvet, ja Kirsivälja Invest OÜ, s.o üks arve, tegeliku majanduslik sisuta arveid käibemaksukohustuse varjamiseks.
U
M
MKS § 83 lg 4 kohaselt ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Boris Lehtjärv-lt saadud tegeliku majandusliku sisuta arved edastas Ülari Metsaveer täpselt tuvastamata viisil ja ajal Eesti Metsamehed OÜ-le raamatupidamisteenust osutavale O.K-le, et viimane lisaks need äriühingu raamatupidamise dokumentide hulka ning teeks vajalikud kanded raamatupidamise registritesse, sh kajastaks arvetel näidatud käibemaksu sisendkäibemaksuna.
ST
Raamatupidamise teenust osutanud O.K esitas käibedeklaratsioone Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel. Seejuures O.K ei teadnud, et tema poolt esitatud deklaratsioonid sisaldavad valeandmeid, s.o Ülari Metsaveer valitses raamatupidajat ülekaaluka teadmisega.
JÕ
U
O.K esitas e-maksuameti kaudu kriminaalmenetluses täpselt tuvastamata asukohas Eesti Metsamehed OÜ juhatuse liikme Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel perioodil 20.11.2019 kuni 26.10.2021 kokku kaheksa käibedeklaratsiooni, milles kajastas Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel alusetult sisendkäibemaksu kokku 15 560,13 eurot, varjates Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel nimetatud summa võrra Eesti Metsamehed OÜ käibemaksukohustust, järgmiselt: 1) 20.11.2019 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2019 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonil (KMD) kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Viptimber OÜ arvetel olevat käibemaksu kokku 2270, 94 eurot järgmiselt: - 20.10.2019 arve nr 29-10-19 summas 6694,62 eurot, sh km 1115,77 eurot; - 23.10.2019 arve nr 30-10-19 summas 6931,03 eurot, sh km 1155,17 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
1-25-3158
2) 18.12.2019 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2019 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Viptimber OÜ arvetel olevat käibemaksu kokku 1595,39 eurot järgmiselt: - 25.11.2019 arve nr 36-11-19 summas 5274,19 eurot, sh km 879,03 eurot; - 30.11.2019 arve nr 38-11-19 summas 4298,18 eurot, sh km 716,36 eurot. Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
O TE
L
3) 20.02.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2019 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Viptimber OÜ arvetel olevat käibemaksu kokku 794,55 eurot järgmiselt: - 18.12.2019 arve nr 44-12-19 summas 4767,30 eurot, sh km 794,55 eurot. Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 4) 20.03.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Viptimber OÜ arvetel olevat käibemaksu kokku 1081,27 eurot järgmiselt: 15.02.2020 arve nr 4-2020 summas 6487,64 eurot, sh km 1081,27 eurot.
O
-
E
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
IS
5) 24.05.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Viptimber OÜ arvetel olevat käibemaksu kokku 4622,23 eurot järgmiselt: 13.04.2020 arve nr 11-2020 summas 3330,54 eurot, sh km 555,09 eurot;
-
22.04.2020 arve nr 12-2020 summas 19031,06 eurot, sh km 3171,84 eurot; 30.04.2020 arve nr 13-2020 summas 5371,80 eurot, sh km 895,30 eurot.
M
-
U
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
U
ST
6) 22.07.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 aasta juunikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Viptimber OÜ arvetel olevat käibemaksu kokku 4484,20 eurot järgmiselt: - 01.06.2020 arve nr 16-2020 summas 26905,20 eurot, sh km 4484,20 eurot.
JÕ
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 7) 21.12.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Viptimber OÜ arvetel olevat käibemaksu kokku 393,55 eurot järgmiselt: - 24.11.2020 arve nr 24-2020 summas 2361,29 eurot, sh km 393,55 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 8) 26.10.2021 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2021 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas alusetult sisendkäibemaksu hulgas Kirsivälja Invest OÜ arvel olevat käibemaksu kokku 318 eurot järgmiselt:
1-25-3158
-
30.09.2021 arve nr 70 summas 1908 eurot, sh km 318 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides, O.K poolt esitatud eelviidatud käibedeklaratsioonidel alusetu sisendkäibemaksu kajastamist ja arvestamist, rikkus käibemaksuseaduse (KMS) § 29 lg 1 ja § 31 lg 1. Kirjeldatud Ülari Metsaveer tegevusele osutas kaasabi Boris Lehtjärv, kes koostas ja edastas Ülari Metsaveer-le kokku 12 tegeliku majandusliku sisuta arvet.
E
O
O TE
L
Ülari Metsaveer, lastes Boris Lehtjärv-l arved koostada ja esitada ning lastes raamatupidajal eelviidatud arveid kajastada ja arvestada sisendkäibemaksu arvestamisel, teadis, et tegelikult Eesti Metsamehed OÜ ei ole eelviidatud arvetel kajastatud teenuseid tegelikult soetanud, mistõttu ei ole Eesti Metsamehed OÜ-l õigust nende arvete alusel sisendkäibemaksu arvestada. Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Eesti Metsamehed OÜ käibemaksuarvestust, eesmärgiks oli Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud majandusliku sisuta arvete alusel vähendada Eesti Metsamehed OÜ käibemaksukohustust. Samuti teadis Boris Lehtjärv, et Viptimber OÜ ega Kirsivälja Invest OÜ ei ole eelviidatud arvetel märgitud teenuseid Eesti Metsamehed OÜ-le osutanud ning tema poolt koostatavad ja edastatavad arved on majandusliku sisuta. Boris Lehtjärv, olles ise käibemaksukohustuslastest ettevõtete, s.o Viptimber OÜ ja Kirsivälja Invest OÜ, juhatuse liige pidi aru saama, et arveid väljastades saab Eesti Metsamehed OÜ viidatud arvetel kajastatud käibemaksu arvestada sisendkäibemaksuna ja seeläbi vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Seega Boris Lehtjärv tahtis ja soovis aidata Ülari Metsaveer-l varjata Eesti Metsamehed OÜ käibemaksukohustust.
M
IS
Eelmärgitust tulenevalt on Ülari Metsaveer Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides kavatsetult esitanud Boris Lehtjärv kaasabil maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Eesti Metsamehed OÜ käibemaksukohustust kokku summas 15 560,13 eurot. Seejuures osutas Boris Lehtjärv kaasabi eelkirjeldatule kavatsetult.
ST
U
Eesti Metsamehed OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma käibemaksukohustust kokku summas 15 560,13 eurot. 1.2 Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku deklaratsioonidel andmete kajastamata jätmine
kogumispensioni
ja
töötuskindlustusmakse
U
1.2.1 Väljamaksed Viptimber OÜ-le ja Kirsivälja Invest OÜ-le
JÕ
1.2.1 Ülari Metsaveer tegi kriminaalmenetluses tuvastama kohtades Eesti Metsamehed OÜ AS SEB Pank arvelduskontolt nr EE761010220203234223 punktis 1.1 viidatud tegeliku majandusliku sisuta arvete alusel 2019.a oktoobris ja detsembris väljamakseid kokku 18 899,84 eurot ja 2021.a septembris 1908 eurot järgmiselt: Kuupäev
Summa
Selgitus
24.10.2019 6694,62
VIPTIMBER OÜ EE05010220205391229 Arve nr. 29-10-19
31.10.2019 6931,03
VIPTIMBER OÜ EE05010220205391229 Arve nr. 30-10-19
04.12.2019 5274,19
VIPTIMBER OÜ EE05010220205391229 Arve nr. 36-11-19
30.09.2021 1908,00
Kirsivälja Invest OÜ Arve nr.70
1-25-3158
Kokku
20 807,84
Kuivõrd viidatud arvetel märgitud teenuseid tegelikult ei osutatud ega soetatud, ei ole nende arvete alusel pangakontolt tehtud maksed seotud ettevõtlusega.
L
Tulumaksuseaduse (TuMS) § 51 lg 1 sätestab, et residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt käesoleva seaduse §-dele 48–50. TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument.
O TE
Väljamaksete tegemise ajal kehtinud TuMS § 4 lg 1 kohaselt oli tulumaksu määr 20%. Sama paragrahvi lõike 11 kohaselt paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 5 nimetatud juhul. Kokku tegi Ülari Metsaveer Eesti Metsamehed OÜ arvelduskontolt ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid majandusliku sisuta arvete alusel summas 20 807,84 eurot. Nimetatud summalt tulnuks tasuda tulumaksu kokku 5201,96 eurot (20807,84/80*20).
ST
U
M
IS
E
O
Ülari Metsaveer, teadis, et arvetel märgitud teenuseid tegelikult ei osutatud ega soetatud. Ülari Metsaveer, tehes Eesti Metsamehed OÜ nimel pangaülekandeid Viptimber OÜ-le ja Kirsivälja Invest OÜ-le sai aru, et tegemist on ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetega, mis tulumaksuseaduse § 51 kohaselt kuuluvad tulumaksuga maksustamisele. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks oli Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides teha ettevõtlusega mitteseotuid väljamakseid Viptimber OÜ-le ja Kirsiväla Invest OÜ-le, jättes tulumaksu tasumata. Ka teadis Boris Lehtjärv, et Viptimber OÜ ega Kirsivälja Invest OÜ punktis 1.1 viidatud arvetel märgitud teenuseid Eesti Metsamehed OÜ-le ei osutanud ning tema poolt koostatavad ja edastatavad arved on majandusliku sisuta. Boris Lehtjärv, olles ise ettevõtete, s.o Viptimber OÜ ja Kirsivälja Invest OÜ, juhatuse liige pidi aru saama, et majandusliku sisuta arvete alusel saab Eesti Metsamehed OÜ teha ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, jättes tulumaksu tasumata. Majandusliku sisuta arvete väljastamisega lõi Boris Lehtjärv Ülari Metsaveer-le võimaluse ettevõtlusega mitteseotud väljamaksete tegemiseks ehk tema eesmärgiks oli aidata kaasa Eesti Metsamehed OÜ maksukohustuse varjamisele. 1.2.2 Väljamaksed Ülari Metsaveer pangakontole
JÕ
U
Ülari Metsaveer, jätmaks muljet majandustehingutest, tegi korduvalt kriminaalmenetluses tuvastamata asukohtades majandusliku sisuta pangaülekandeid Eesti Metsamehed OÜ pangakontolt enda isiklikule pangakontole ning vastupidi. Selliselt jäi osa rahalistest vahendistest Ülari Metsaveer isiklikku kasutusse. Kirjeldatud viisil Ülari Metsaveer kasutusse jäänud Eesti Metsamehed OÜ rahalised vahendid on TuMS § 51 kohaselt ettevõtlusega mitteseotud kulu, mis kuulub tulumaksuga maksustamisele. TuMS § 3 lg 2 kohaselt paragrahvi 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu maksustamisperiood on kalendrikuu. Perioodil 11.10.2019 kuni 19.10.2021 on Ülari Metsaveer AS SEB Pank arvelduskontole EE831010902020337003 laekunud Eesti Metsamehed OÜ AS SEB pank arvelduskontolt EE761010220203234223 rahalisi vahendeid kokku 362 688 eurot selgitustega „Pangast kassasse“ või „omaniku laenu tagasimakse“. Samal perioodil on Ülari Metsaveer teostanud isiklikult arvelduskontolt nr EE831010902020337003 ülekandeid Eesti Metsamehed OÜ arvelduskontole EE761010220203234223 kokku 105 738 eurot, selgitustega “Kassast panka” ja “Laen omanikult”.
1-25-3158
Eesti Metsamehed OÜ pangakontolt on Ülari Metsaveer pangakontole tehtud ülekandeid kokku 362 688-105 738=256 950 euro võrra suuremas summas, kui vastupidi. Seega jättis Ülari Metsaveer endale isiklikuks kasutamiseks äriühingu rahalisi vahendeid summas 256 950 eurot. Eelkirjeldatud viisil jättis Ülari Metsaveer endale isiklikuks kasutamiseks äriühingu rahalisi järgmiselt:
O
O TE
L
1) 2019. a oktoobris 10 296 eurot; 2) 2019.a novembris 3 560 eurot; 3) 2019.a detsembris 21 100 eurot; 4) 2020.a aprillis 37 618 eurot; 5) 2020.a mais 103 100 eurot; 6) 2020.a juunis 22 230 eurot; 7) 2020.a juulis 3 070 eurot; 8) 2020.a augustis 2 010 eurot; 9) 2020.a septembris 4 670 eurot; 10) 2020.a oktoobris 3 150 eurot, 11) 2020.a novembris 22 950 eurot, 12) 2020.a detsembris 16 192 eurot; 13) 2021.a veebruaris 4 756 eurot ja 14) 2021. oktoobris 2248 eurot.
E
Kokku tegi Ülari Metsaveer Eesti Metsamehed OÜ arvelduskontolt enda isiklikule kontole ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid summas 256 950 eurot. Nimetatud summalt tulnuks tasuda tulumaksu kokku 64 237,50 eurot (256950/80*20).
U
TSD-de esitamine
M
IS
Ülari Metsaveer, teadis, et jättes Eesti Metsamehed OÜ rahalisi vahendeid endale isiklikuks kasutamiseks, on tegemist ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetega, mis tulumaksuseaduse § 51 kohaselt kuuluvad tulumaksuga maksustamisele. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks oli Eesti Metsamehed OÜ pangakontolt teha endale ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, jättes tulumaksu tasumata.
ST
Raamatupidamise teenust osutanud O.K esitas TSD-sid Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel. Seejuures O.K ei teadnud, et Viptimber OÜ-le, Kirsivälja Invest OÜ-le ja Ülari Metsaveer-le tehtud eelpool viidatud väljamaksed ei ole seotud ettevõtlusega. O.K ei teadnud, et ta jätab ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed deklareerimata, s.o Ülari Metsaveer valitses raamatupidajat ülekaaluka teadmisega.
JÕ
U
O.K jättis e-maksuameti kaudu kriminaalmenetluses täpselt tuvastamata asukohas Eesti Metsamehed OÜ juhatuse liikme Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel perioodil 11.11.2019 kuni 10.11.2021 kokku 15 TSD-l deklareerimata ja arvestamata tulumaksu kokku 69 439,46 eurot, s.o väljamaksed Ülari Metsaveer-le 64 237,50 eurot ning väljamaksed Viptimber OÜle ja Kirsivälja Invest OÜ-le 5201,96 eurot, varjates Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel nimetatud summa võrra Eesti Metsamehed OÜ tulumaksukohustust, järgmiselt: 1) 11.11.2019 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2019 oktoobrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata kokku 23 921,65 eurot ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, s.o Viptimber OÜ-le tehtud väljamaksed kokku 13 625,65 eurot ja Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed 10 296 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a oktoobrikuu eest tulumaksu 5980,41 eurot; 2) 09.12.2019 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2019 novembrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed 3 560
1-25-3158
JÕ
U
ST
U
M
IS
E
O
O TE
L
eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a novembrikuu eest tulumaksu 890 eurot; 3) 11.01.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2019 detsembrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata kokku 26 374,19 eurot ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, s.o Viptimber OÜ-le tehtud väljamakse 5274,19 eurot ja Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed 21 100 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a detsembrikuu eest tulumaksu 6593,55 eurot; 4) 11.05.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 aprillikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed 37 618 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a aprillikuu eest tulumaksu 9404,50 eurot; 5) 10.07.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 maikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed 103 100. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a maikuu eest tulumaksu 25 775 eurot; 6) 10.07.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 juunikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 22 230 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a juunikuu eest tulumaksu 5557,50 eurot; 7) 10.08.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 juulikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse summa 3070 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020 juulikuu eest tulumaksu 767,50 eurot; 8) 08.09.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 augustikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 2010 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a augustikuu eest tulumaksu 502,50 eurot; 9) 12.10.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 septembrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 4670 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata 2020.a septembrikuu eest tulumaksu 1167,50 eurot; 10) 10.11.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 oktoobrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 3150 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata 2020.a oktoobrikuu eest tulumaksu 787,50 eurot; 11) 10.12.2020 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 novembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 22 950 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata 2020.a novembrikuu eest tulumaksu 5737,50 eurot; 12) 18.01.2021 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2020 detsembrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 16 192 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata 2020.a detsembrikuu eest tulumaksu 4048 eurot; 13) 10.03.2021 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2021 veebruarikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 4 756 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata 2021.a veebruarikuu eest tulumaksu 1189 eurot; 14) 18.10.2021 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2021 septembrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Kirsivälja Invest OÜ-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 1908 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata 2021.a septembrikuu eest tulumaksu 477 euro;
1-25-3158
15) 10.11.2021 esitatud Eesti Metsamehed OÜ 2021 oktoobrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamakse 2248 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata 2021.a oktoobrikuu eest tulumaks 562 eurot.
O TE
L
Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides, O.K poolt esitatud eelviidatud TSD-de esitamist selliselt, et neil jäi kajastamata ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed kokku 277 757,84 eurot, s.o 20 807,84 eurot väljamaksed Viptimber OÜ-le ja Kirsivälja Invest OÜ-le ning 256 950 eurot väljamaksed Ülari Metsaveer-le, on jätnud arvestamata ja tasumata, s.o andmete esitamata jätmisega varjanud, Eesti Metsamehed OÜ tulumaksu kohustust kokku 277 757,84/80x20=69 439,46 eurot. Sellega rikkus Ülari Metsaveer Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides TuMS § 51 lg 2 p 3. 5201,96 eurot ulatuses tulumaksukohustuse varjamisele osutas Ülari Metsaveer tegevusele kaasabi Boris Lehtjärv, kes koostas ja edastas Ülari Metsaveer-le kokku 12 tegeliku majanduslikku sisuta arvet.
O
Eelmärgitust tulenevalt on Ülari Metsaveer Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides kavatsetult jätnud maksuhaldurile andmed esitamata maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Eesti Metsamehed OÜ tulumaksukohustust kokku summas 69 439,46 eurot. Seejuures tulumaksukohustuse varjamisele summas 5201,96 eurot osutas kavatsetult kaasabi Boris Lehtjärv.
E
Eesti Metsamehed OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma tulumaksukohustust kokku summas 69 439,49 eurot
IS
Kokkuvõte Eesti Metsamehed OÜ
M
Eeltoodust tulenevalt on Ülari Metsaveer, tegutsedes Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides, kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud Eesti Metsamehed OÜ maksukohustust kokku summas 84 999,59 eurot.
ST
U
Eesti Metsamehed OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma maksukohustust kokku summas 84 999,59 eurot.
JÕ
U
Boris Lehtjärv koostas ja esitas Eesti Metsamehed OÜ-le Viptimber OÜ ja Kirsivälja OÜ nimelt kokku 12 näilikku arvet. Sellega osutas Boris Lehtjärv kavatsetult kaasabi Ülari Metsaveer-le, aidates Ülari Metsaveer-l maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjata Eesti Metsamehed OÜ maksukohustust kokku summas 20 762,09 eurot, s.o käibemaks 15 560,13 eurot ja tulumaks 5201,96 eurot. Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud arved võimaldasid Ülari Metsaveer-l Eesti Metsamehed OÜ nimel ja huvides maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitada maksuhaldurile valeandmeid ja jätta andmed esitamata.
Ülari Metsaveer oli alates 14.12.2011.a Balti Metsahooldus Grupp (asukohaga XXX, XXX, Pärnumaa) ainus juhatuse liige ja osanik. TsÜS § 31 lg 2 kohaselt on eraõigusliku juriidilise isiku juhtorgan juhatus. Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib osaühingut. Juhatuse liikmena oli Ülari Metsaveer-l õigus esindada ja juhtida Balti Metsahooldus Grupp OÜ-d ning teha iseseisvaid otsuseid ja sellega suunata juriidilise isiku tahet. Samuti kannab juhatuse liige KarS § 14 lg 1 ja 2 alusel vastutust ettevõtte äritegevuse seaduslikkuse eest. Juhatuse liikmena korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides äriühingu majandustegevust selliselt, et selle tulemusel jäeti
1-25-3158
maksuhaldurile andmed esitamata või esitati valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Balti Metsahooldus Grupp OÜ maksukohustust kokku summas 51 528,46 eurot. Seejuures maksukohustuse varjamisele summas 17 774,84 eurot osutas kaasabi Boris Lehtjärv. 2.1 Käibedeklaratsioonidel alusetu sisendkäibemaksu arvestamine ja kajastamine
O TE
L
Balti Metsahooldus Grupp OÜ maksukohustuse vähendamiseks leppis Balti Metsahooldus Grupp OÜ ainus juhatuse liige ja osanik Ülari Metsaveer täpselt tuvastamata ajal, kohas ja viisil, kuid enne 2019. aasta oktoobrit Boris Lehtjärv-ga kokku, et Boris Lehtjärv koostab ja esitab Balti Metsahooldus Grupp OÜ-le oma äriühingute, s.o Viptimber OÜ ja hiljem Kirsivälja Invest OÜ, nimel tegeliku majandusliku sisuta müügiarveid, s.o näilikud arved. Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud tegeliku majandusliku sisuta müügiarved kajastas Balti Metsahooldus Grupp OÜ oma raamatupidamises ning arvestas nende alusel sisendkäibemaksu. Arvestades tegeliku majandusliku sisuta arvete alusel sisendkäibemaksu, varjas Balti Metsahooldus Grupp juhatuse liikme tegevuse kaudu oma käibemaksukohustust.
E
O
Ülari Metsaveer juhendas Boris Lehtjärv, millised andmed arvetele märkida ning edastas talle vähemalt 17.04.2020, 05.07.2020, 19.08.2020 e-posti teel andmed arvete koostamiseks, sh esitatavatele arvetele märgitavate aktide numbrid ja rahasummad. Seejärel koostas Boris Lehtjärv kriminaalmenetluses tuvastamata asukohas Ülari Metsaveer-lt saadud juhiste alusel Viptimber OÜ nimelt perioodil 20.10.2019.a kuni 31.07.2020.a kokku 10 arvet kogusummas 81 531,04 eurot, sh käibemaks 13 588,50 eurot (LISA 2). Seejärel edastas Boris Lehtjärv-postiga 23.10.2019, 18.01.2020, 19.08.2020 ning veel täpselt tuvastamata ajal ja viisil tegeliku majandusliku sisuta arved Ülari Metsaveer-le.
M
IS
Boris Lehtjärv poolt koostatud ja esitatud arvetel märgitud tehinguid ja teenuste osutamist tegelikult ei toimunud. Ülari Metsaveer kasutas Boris Lehtjärv koostatud ja edastatud kokku 10 Viptimber OÜ tegeliku majanduslik sisuta arvet Balti Metsahooldus Grupp OÜ käibemaksukohustuse varjamiseks.
ST
U
MKS § 83 lg 4 kohaselt ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Boris Lehtjärv-lt saadud tegeliku majandusliku sisuta arved edastas Ülari Metsaveer täpselt tuvastamata viisil ja ajal Balti Metsahooldus Grupp OÜ-le raamatupidamisteenust osutavale O.K-le, et viimane lisaks need äriühingu raamatupidamise dokumentide hulka ning teeks vajalikud kanded raamatupidamise registritesse, sh kajastaks arvetel näidatud käibemaksu sisendkäibemaksuna.
JÕ
U
Samuti leppis Ülari Metsaveer eeluurimisel tuvastamata ajal ja kohas, kuid enne 2019. aasta oktoobrikuud tuvastamata isikutega kokku, et Ülari Metsaveer annab tuvastamata isikutele kasutada oma äriühingu Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimele väljastatud Olerex AS kütuse krediitkaarte. Tuvastamata isikute poolt Balti Metsahooldus Grupp OÜ krediitkaartidega soetatud kütust ei kasutatud seoses Balti Metsahooldus Grupp OÜ majandustegevusega. Perioodil 01.10.2019 kuni 15.10.2021 väljastas Olerex AS Balti Metsahooldus Grupp OÜle kütuse ostmise eest kokku 49 arvet kogusummas 272 141,29 eurot, sh käibemaks 45 356,88 eurot. Kõik viidatud arved on Balti Metsahooldus Grupp OÜ kajastanud oma raamatupidamises ja tasunud arved Olerex ASle Balti Metsahooldus Grupp OÜ arvelduskontolt. Samuti on Balti Metsahooldus Grupp OÜ Olerex AS poolt väljastatud arvetel märgitud käibemaksu arvestanud ja kajastanud esitatud käibedeklaratsioonidel. Samas kõike eelviidatud perioodil Olerex AS-ist soetatud kütust ei ole kasutatud seoses Balti Metsahooldus Grupp OÜ majandustegevusega. Perioodil 01.10.2019.a kuni 15.10.2021.a on Balti Metsahooldus Grupp OÜ krediitkaartidega Olerex AS-ist soetatud ettevõtlusega mitteseotud otstarbeks kütust 81 194,98 euro, sh 13 532,43 eurot, eest (LISA 3).
1-25-3158
Ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ei ole KMS § 29 lg 1 tulenevalt õigus arvestada sisendkäibemaksu. Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt sisendkäibemaksu arvestamist ja kajastamist, rikkus käibemaksuseaduse (KMS) § 29 lg 1. Ülari Metsaveer, lastes raamatupidajal kajastada ja arvestada sisendkäibemaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt teadis, et tegelikult Balti Metsahooldus Grupp OÜ-il ei ole õigust Olerex AS poolt perioodil 01.10.2019.a kuni 15.10.2019.a väljastatud arvetelt 13 532,43 euro ulatuses sisendkäibemaksu arvestada ega kajastada. Ülari Metsaveer eesmärgiks oli läbi selle varjata Balti Metsahooldus Grupp OÜ tegelikku käibemaksukohustust.
O TE
L
Raamatupidamise teenust osutanud O.K esitas käibedeklaratsioone Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel. Seejuures O.K ei teadnud, et tema poolt esitatud deklaratsioonid sisaldavad valeandmeid, s.o Ülari Metsaveer valitses raamatupidajat ülekaaluka teadmisega.
O
O.K esitas e-maksuameti kaudu täpselt tuvastamata asukohtades Balti Metsahooldus Grupp OÜ juhatuse liikme Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel perioodil 20.11.2019 kuni 26.10.2021 kokku 25 käibedeklaratsiooni, milles kajastas Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel alusetult sisendkäibemaksu kokku summas 27 130,93 eurot, s.o Viptimber OÜ arvete alusel 13 588,50 eurot ja AS Olerex arvete alusel 13 542,43 eurot, varjates Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel kokku 27 130,93 eurot võrra Balti Metsahooldus Grupp käibemaksukohustust, järgmiselt:
-
U
-
20.10.2019 Viptimber OÜ arve nr 28-10-19 summas 7269,37 eurot, sh km 1211,56 eurot; 15.10.2019 Olerex AS arvelt nr 505-10924600 alusetu käibemaks 176,92 eurot; 31.10.2019 Olerex AS arvelt nr 505-10933721 alusetu käibemaks 344,86 eurot.
M
-
IS
E
1) 20.11.2019 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2019 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 1733,34 eurot järgmiselt:
ST
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
JÕ
U
2) 19.12.2019 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2019 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 4271,43 eurot järgmiselt: - 25.11.2019 Viptimber OÜ arve nr 37-11-19 summas 9475,98 eurot, sh km 1579,33 eurot; - 30.11.2019 Viptimber OÜ arve nr 39-11-19 summas 13556,39 eurot, sh km 2259,40 eurot; - 15.11.2019 Olerex AS arvelt nr 505-10936049 alusetu käibemaks 274,53 eurot; - 30.11.2019 Olerex AS arvelt nr 505-10945072 alusetu käibemaks 158,17 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 3) 20.02.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2019 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 2212,79 eurot järgmiselt:
1-25-3158
-
30.12.2019 Viptimber OÜ arve nr 45-12-19 summas 10385,53 eurot, sh km 1730, 92 eurot;
-
15.12.2019 Olerex AS arvelt nr 505-10947286 alusetu käibemaks 371,19 eurot; 31.12.2019 Olerex AS arvelt nr 505-10956140 alusetu käibemaks 110,68 eurot.
-
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
28.01.2020 Viptimber OÜ arve nr 1-2020 summas 13890,91 eurot, sh km 2315,15 eurot; 15.01.2020 Olerex AS arvelt nr 505-10958355 alusetu käibemaks 345,68 eurot; 31.01.2020 Olerex AS arvelt nr 505-10967377 alusetu käibemaks 121,06 eurot.
O
-
O TE
L
4) 20.02.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 2781,89 eurot järgmiselt:
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
M
-
29.02.2020 Viptimber OÜ arve nr 6-2020 summas 11302,34 eurot, sh km 1883,72 eurot; 15.02.2020 Olerex AS arvelt nr 505-10971022 alusetu käibemaks 78,78 eurot; 29.02.2020 Olerex AS arvelt nr 505-10980260 alusetu käibemaks 94,35.
U
-
IS
E
5) 20.03.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 2056,85 eurot järgmiselt:
ST
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
31.03.2020 Viptimber OÜ arve nr 07-2020 summas 8676,6 eurot, sh km 1446,10 eurot;
-
15.03.2020 Olerex AS arvelt nr 505-10982417 alusetu käibemaks 79,21 eurot; 31.03.2020 Olerex AS arvelt nr 505-10991060 alusetu käibemaks 149,51 eurot.
JÕ
U
6) 25.05.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 1674,82 eurot järgmiselt:
-
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 7) 24.05.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 228,03 eurot järgmiselt: - 15.04.2020 Olerex AS arvelt nr 505-10993050 alusetu käibemaks 34,65 eurot;
1-25-3158
-
30.04.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11001201 alusetu käibemaks 193,38
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 8) 29.06.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta maikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 139,19 eurot järgmiselt:
-
15.05.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11003324 alusetu käibemaks 67,11 eurot; 31.05.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11012072 alusetu käibemaks 72,08 eurot.
L
-
O TE
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
IS
E
O
9) 03.08.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta juunikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 4697,82 eurot järgmiselt: - 15.06.2020 Viptimber OÜ arve nr 17-2020 summas 3089,77 eurot, sh km 514,96 eurot; - 30.06.2020 Viptimber OÜ arve nr 18-2020 summas 1743 eurot, sh km 290,50 eurot; - 15.06.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11014226 alusetu käibemaks 2022,80 eurot - 30.06.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11023125 alusetu käibemaks 1869,56 eurot.
M
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
31.07.2020 Viptimber OÜ arve nr 19-2020 summas 2141,15 eurot, sh km 356,86 eurot; 15.07.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11025212 alusetu käibemaks 833,57 eurot; 31.07.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11034258 alusetu käibemaks 76,25 eurot.
ST
-
U
10) 26.08.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta juulikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 1266,68 eurot järgmiselt:
-
U
-
JÕ
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 11) 20.10.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta augustikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 123,58 eurot järgmiselt: -
15.08.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11036352 alusetu käibemaks 51,67 eurot 31.08.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11045400 alusetu käibemaks 71,91 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
1-25-3158
12) 20.10.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 285,21 eurot järgmiselt: - 15.09.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11047464 alusetu käibemaks 78,07 eurot; - 30.09.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11056323 alusetu käibemaks 207,14 eurot. Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
O TE
L
13) 21.11.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 400,67 eurot järgmiselt: 15.10.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11058380 alusetu käibemaks 212,28 eurot. 31.10.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11067203 alusetu käibemaks 188,39 eurot.
O
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
M
IS
E
14) 22.12.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 490,26 eurot järgmiselt: - 15.11.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11069227 alusetu käibemaks 230,61 eurot; - 30.11.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11078004 alusetu käibemaks 259,65 eurot.
U
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
U
ST
15) 21.01.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 492,59 eurot järgmiselt: - 15.12.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11080034 alusetu käibemaks 223,03 eurot; - 31.12.2020 Olerex AS arvelt nr 505-11088720 alusetu käibemaks 269,56 eurot.
JÕ
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 16) 21.02.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 528,10 eurot järgmiselt: - 15.01.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11090683 alusetu käibemaks 249,90 eurot; - 31.01.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11095453 alusetu käibemaks 278,20 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
1-25-3158
17) 24.03.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 780,82 eurot järgmiselt: - 15.02.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11101505 alusetu käibemaks 255,52 eurot; -
28.02.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11114196 alusetu käibemaks 525,30 eurot.
L
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
O TE
18) 22.04.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 707,22 eurot järgmiselt: - 15.03.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11120769 alusetu käibemaks 297,78 eurot; - 31.03.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11124922 alusetu käibemaks 409,44 eurot.
O
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
M
IS
E
19) 19.05.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 286,04 eurot järgmiselt: - 15.04.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11131586 alusetu käibemaks 145,21 eurot; - 30.04.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11140548 alusetu käibemaks 140,83 eurot.
U
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
U
ST
20) 22.06.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta maikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 283,93 eurot järgmiselt: - 15.05.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11142600 alusetu käibemaks 124,40 eurot - 31.05.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11146741 alusetu käibemaks 159,53 eurot.
JÕ
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 21) 19.07.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta juunikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 267,58 eurot järgmiselt: - 15.06.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11153875 alusetu käibemaks 122,10 eurot; - 30.06.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11157734 alusetu käibemaks 145,48 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
1-25-3158
22) 18.08.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta juulikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 332,35 eurot järgmiselt: - 15.07.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11165288 alusetu käibemaks 170,66 eurot; - 31.07.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11170635 alusetu käibemaks 161,69 eurot Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
O TE
L
23) 23.09.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta augustikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 666,95 eurot järgmiselt: - 15.08.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11176886 alusetu käibemaks 197,98 eurot; - 31.08.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11183546 alusetu käibemaks 468,97 eurot.
O
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
M
IS
E
24) 26.10.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 249,25 eurot järgmiselt: - 15.09.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11188525 alusetu käibemaks 113,16 eurot; - 30.09.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11192746 alusetu käibemaks 136,09 eurot. Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
ST
U
25) 19.12.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 160,54 järgmiselt: - 15.10.2021 Olerex AS arvelt nr 505-11199906 alusetu käibemaks 160,54 eurot.
U
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
JÕ
Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides, O.K poolt esitatud eelviidatud käibedeklaratsioonidel alusetu sisendkäibemaksu kajastamist ja arvestamist, rikkus käibemaksuseaduse (KMS) § 29 lg 1 ja § 31 lg 1. Ülari Metsaveer varjas Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides viimase käibemaksukohustust kokku summas 27 130,93 eurot. Seejuures maksukohustuse varjamisele summas 13 588,50 eurot osutas Ülari Metsaveer-le kaasabi Boris Lehtjärv. Ülari Metsaveer, lastes Boris Lehtjärv-l arved koostada ja esitada ning lastes raamatupidajal Viptimber OÜ arveid kajastada ja arvestada sisendkäibemaksu arvestamisel, teadis, et tegelikult Balti Metsahooldus Grupp OÜ ei ole Viptimber OÜ arvetel kajastatud teenuseid tegelikult soetanud, mistõttu ei ole Balti Metsahooldus Grupp OÜ-l õigust nende arvete alusel sisendkäibemaksu arvestada. Samuti Ülari Metsaveer, lastes raamatupidajal kajastada ja arvestada sisendkäibemaksu arvestamisel AS Olerex arveid ettevõtlusega mitteseotud kulude
1-25-3158
osas, teadis, et tegelikult kogu AS Olerex arvete alusel soetatud kütus ei olnud seotud Balti Metsahooldus Grupp OÜ majandustegevusega, mistõttu ei ole Balti Metsahooldus Grupp OÜ-l selles osas õigust nende arvete alusel sisendkäibemaksu arvestada. Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Balti Metsahooldus Grupp OÜ käibemaksuarvestust, eesmärgiks oli Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud majandusliku sisuta arvete alusel ning AS Olerex arvete alusel osas, mis ei olnud ettevõtlusega seotud kulud, vähendada Balti Metsahooldus Grupp OÜ käibemaksukohustust.
O TE
L
Samuti teadis Boris Lehtjärv, et Viptimber OÜ ei ole eelviidatud arvetel märgitud teenuseid Balti Metsahooldus Grupp OÜ-le osutanud ning tema poolt koostatavad ja edastatavad arved on majandusliku sisuta. Boris Lehtjärv, olles ise käibemaksukohustuslasest ettevõtte, s.o Viptimber OÜ, juhatuse liige pidi aru saama, et arveid väljastades saab Balti Metsahooldus Grupp OÜ viidatud arvetel kajastatud käibemaksu arvestada sisendkäibemaksuna ja seeläbi vähendada tulumaksu kohustust. Seega majandusliku sisuta arvete väljastamisega soovis ja tahtis Boris Lehtjärv kavatsetult aidata kaasa Ülari Metsaveer tegevusele, millega varjati Balti Metsahooldus Grupp OÜ käibemaksukohustust.
O
Eelmärgitust tulenevalt on Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides kavatsetult esitanud maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Balti Metsahooldus Grupp OÜ käibemaksukohustust kokku summas 27 130,93 eurot. Seejuures maksukohustuse varjamisele summas 13 588,50 eurot osutas kavatsetult kaasabi Boris Lehtjärv
IS
E
Balti Metsahooldus Grupp OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma käibemaksukohustust kokku summas 27 130,93 eurot. kogumispensioni
ja
töötuskindlustusmakse
M
2.2 Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku deklaratsioonidel andmete kajastamata jätmine
U
2.2.1 Väljamaksed Viptimber OÜ-le
Summa
U
Kuupäev
ST
2.2.1 Ülari Metsaveer tegi kriminaalmenetluses tuvastamata asukohtades Balti Metsahooldus Grupp OÜ AS SEB Pank arvelduskontolt nr EE071010220203230227 punktis 2.1 viidatud tegeliku majandusliku sisuta arvete alusel 2019.a oktoobris ja detsembris väljamakseid Viptimber OÜ-le kokku 16 745,35 eurot järgmiselt:
7269,37
VIPTIMBER OÜ EE05010220205391229 Arve nr. 28-10-19
05.12.2019
2475,98
VIPTIMBER OÜ EE05010220205391229 Arve nr. 37-11-19 osaline
06.12.2019
3000,00
VIPTIMBER OÜ EE05010220205391229 Arve nr. 37-11-19 osaline
07.12.2019
4000,00
VIPTIMBER OÜ EE05010220205391229 Arve nr. 37-11-19
Kokku
16 745,35
JÕ
25.10.2019
Selgitus
Kuivõrd Viptimber OÜ arvetel märgitud teenuseid tegelikult ei osutatud ega soetatud, ei ole nende arvete alusel pangakontolt tehtud maksed seotud ettevõtlusega.
1-25-3158
Tulumaksuseaduse (TuMS) § 51 lg 1 sätestab, et residendist äriühing maksab tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, välja arvatud, kui nendelt kuludelt on tasutud tulumaks vastavalt käesoleva seaduse §-dele 48–50. TuMS § 51 lg 2 p 3 kohaselt on ettevõtlusega mitteseotud kulu väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. Väljamaksete tegemise ajal kehtinud TuMS § 4 lg 1 kohaselt oli tulumaksu määr 20%. Sama paragrahvi lõike 11 kohaselt paragrahvi 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6‒8 nimetatud maksuobjekti puhul jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0,80, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 5 nimetatud juhul.
O TE
L
Kokku tegi Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ arvelduskontolt ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid majandusliku sisuta arvete alusel summas 16 745,35 eurot. Nimetatud summalt tulnuks tasuda tulumaksu kokku 4186,34 eurot (16 745,35/80*20).
M
2.2.2 Väljamaksed Olerex AS-ile
IS
E
O
Ülari Metsaveer, teadis, et arvetel märgitud teenuseid tegelikult ei osutatud ega soetatud. Ülari Metsaveer, tehes Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel pangaülekandeid Viptimber OÜ-le sai aru, et tegemist on ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetega, mis tulumaksuseaduse § 51 kohaselt kuuluvad tulumaksuga maksustamisele. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks oli Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides teha ettevõtlusega mitteseotuid väljamakseid Viptimber OÜ-le, jättes tulumaksu tasumata. Ka teadis Boris Lehtjärv, et Viptimber OÜ arvetel märgitud teenuseid Balti Metsahooldus OÜ-le ei osutanud ning tema poolt koostatavad ja edastatavad arved on majandusliku sisuta. Boris Lehtjärv, olles ise ettevõtete, s.o Viptimber OÜ ja Kirsivälja Invest OÜ, juhatuse liige pidi aru saama, et majandusliku sisuta arvete alusel saab Balti Metsahooldus Grupp OÜ teha ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, jättes tulumaksu tasumata. Majandusliku sisuta arvete väljastamisega lõi Boris Lehtjärv Ülari Metsaveer-le võimaluse ettevõtlusega mitteseotud väljamaksete tegemiseks ehk tema eesmärgiks oli aidata kaasa Balti Metsahooldus Grupp OÜ maksukohustuse varjamisele.
ST
U
Ülari Metsaveer tasus kriminaalmenetluses tuvastamata asukohtades Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides ettevõtte AS SEB Pank arvelduskontolt nr EE071010220203230227 perioodil 01.10.2019 kuni 31.10.2021 punktis 2.1 viidatud 48 Olerex AS arvet. Seejuures 81 194,98-802,691=80 392,29 euro eest soetatud kütust ei kasutatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ majandustegevuses ehk oli ettevõtlusega mitteseotud kulud. Ettevõtlusega mitteseotud kulud kuuluvad TuMS § 51 kohaselt maksustamisele tulumaksuga.
JÕ
U
Kokku tegi Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides ettevõtte arvelduskontolt ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid AS-ile Olerex perioodil 01.10.2019 kuni 31.10.2021 kokku summas 80 392,29 eurot. Nimetatud summalt tulnuks tasuda tulumaksu kokku 20 098,07 eurot (80 392,29/80*20). Ülari Metsaveer, teadis, et perioodil 01.10.2019 kuni 30.09.2021 AS Olerex väljastatud arved ei ole täies ulatuses seotud ettevõtlusega. Ülari Metsaveer teadis, et AS Olerex arved sisaldavad osaliselt ettevõtlusega mitteseotud kulusid. Ülari Metsaveer, tasudes Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel AS Olerex arveid ulatuses, mis ei olnud seotud ettevõtte majandustegevusega, sai aru, et tegemist on ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetega, mis tulumaksuseaduse § 51 kohaselt kuuluvad tulumaksuga maksustamisele. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks oli Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides teha ettevõtlusega mitteseotuid väljamakseid AS-ile Olerex, jättes tulumaksu tasumata. 2.2.3 Tööjõumaksud
Olerex arve nr 505-11199906 on tasutud novembris 2021.a.
1-25-3158
Perioodil 2019.a kuni 2020.a korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ juhatuse liikmena ettevõtte nimel ja huvides ettevõtte töötajate töötasuarvestust ja välja maksmist. Selleks leppis Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides kriminaalmenetluses täpselt tuvastamata ajal kuid enne 2019.a oktoobrit Balti Metsahooldus Grupp OÜ töötaja H Tuga kokku, et viimane korraldab töötajate igapäevast tööd ja peab töötajate tööaja ja -tasu arvestust. Järgmise kalendrikuu alguses edastas H T tema poolt peetud eelmise kalendrikuu tööaja ja -tasu arvestuse tema kasutuses olnud e-postilt Ülari Metsaveer kasutuses olnud e-postile.
O TE
L
H Tu peetud arvestuse alusel tasus Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides töötajatele töötasu nii pangaülekandega kui sularahas. Töötajatele sularahas tasumiseks tegi Ülari Metsaveer muuhulgas enda isiklikult pangakontolt ülekandeid H Tu pangakontole, kellele andis korralduse vastavad summad anda töötajatele sularahas. Pangaülekandega tasutud summad deklareeris Balti Metsahooldus Grupp OÜ TSD-el, kuid sularahas tehtud väljamaksed jäeti deklareerimata ning tööjõumaksud tasumata.
O
Kirjeldatud viisil korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ töötajate töötasu ja -aja arvestust selliselt, et 2019.a oktoober kuni 2020.a jaanuari TSD-del jättis Balti Metsahooldus Grupp OÜ deklareerimata töötasu väljamaksed ulatuses, millelt oleks tulnud tasuda tööjõumaksudena kokku 113,12 eurot, sh sotsiaalmaks 78,47 eurot ja tulumaks 34,65 eurot (LISA 4).
IS
E
Ülari Metsaveer, jättes sularahas makstud töötasud deklareerimata, teadis, et neilt summadelt oleks tulnud tasuda tööjõumaksud. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks, s.o soovis ja tahtis, oli maksta töötasu, jättes neilt maksud tasumata. TSD-de esitamine
U
M
Raamatupidamise teenust osutanud O.K esitas TSD-sid Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel. Seejuures O.K ei teadnud, et Viptimber OÜ-le ja AS Olerexile tehtud eelpool viidatud väljamaksed ei ole seotud ettevõtlusega. Samuti ei teadnud O.K, et töötajate tegelik töötasu on suurem, kui TSD-l kajastatud. O.K ei teadnud, et ta jätab ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed ja töötasud osaliselt deklareerimata, s.o Ülari Metsaveer valitses raamatupidajat ülekaaluka teadmisega.
JÕ
U
ST
Punktides 2.2.1 kuni 2.2.3 märgitud asjaoludel jättis O.K e-maksuameti kaudu kriminaalmenetluses täpselt tuvastamata asukohas Balti Metsahooldus Grupp OÜ juhatuse liikme Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel perioodil 11.11.2019 kuni 10.11.2021 esitatud TSD-l deklareerimata ja arvestamata tulumaksu kokku summas 24 319,06 eurot, s.o väljamaksed Viptimber OÜ-le 4186,34 eurot, väljamaksed Olerex AS-ile 20 098,07 eurot, tulumaks töötasudelt 34,65 eurot, ning sotsiaalmaksu kokku summas 78,47 eurot, varjates Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel Balti Metsahooldus OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 24 397,53 eurot järgmiselt: 1) 11.11.2019 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2019 oktoobrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamakse arve nr 28-10-19 alusel Viptimber OÜ-le summas 7269,37 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a oktoobrikuu eest tulumaksu 1817,34 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 5,33 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2029.a oktoobrikuu eest sotsiaalmaksu 1,77 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 11,58 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a oktoobrikuu eest sotsiaalmaksu 3,82 eurot;
1-25-3158
-
O TE
L
töötasu väljamakse S.A-le summas 4,78 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a septembrikuu eest sotsiaalmaksu 1,58 eurot; - ettevõtlusega mitteseotud väljamakse Olerex AS-ile summas 1061,56 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a oktoobrikuu eest tulumaksu 265,39 eurot. 2) 09.12.2019 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2019 novembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: - töötasu väljamakse S.A-le summas 17,66 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a novembrikuu eest sotsiaalmaksu 5,83 eurot; - ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 3716,23 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a novembrikuu eest tulumaksu 929,06 eurot. 3) 11.01.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2019 detsembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
IS
-
O
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed arve nr 37-11-19 alusel Viptimber OÜ-le kokku summas 9475,98 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a detsembrikuu eest tulumaksu 2369 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 200,46 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a detsembrikuu eest sotsiaalmaksu 65,47 eurot ja tulumaksu 34,65 eurot; ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 3176,06 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a detsembrikuu eest tulumaksu 794,02 eurot.
E
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 664,11 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a jaanuarikuu eest tulumaksu 166,03 eurot.
ST
U
-
M
4) 10.02.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 jaanuarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
5) 10.03.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 veebruarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
U
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 2800,46 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a veebruarikuu eest tulumaksu 700,12 eurot.
JÕ
6) 13.04.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 märtsikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1038,80 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a märtsikuu eest tulumaksu 259,70 eurot.
7) 11.05.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 aprillikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 897,08 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a aprillikuu eest tulumaksu 224,27 eurot.
1-25-3158
8) 11.06.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 maikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1386,13 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a maikuu eest tulumaksu 346,53 eurot.
9) 10.07.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 juunikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 835,21 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a juunikuu eest tulumaksu 208,80 eurot.
L
-
-
O TE
10) 10.08.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 juulikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 23 354,28 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a juulikuu eest tulumaksu 5 838,57 eurot.
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 5458,85 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a augustikuu eest tulumaksu 1364,71 eurot.
E
-
O
11) 08.09.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 augustikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 741,56 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a septembrikuu eest tulumaksu 185,39 eurot.
M
-
IS
12) 12.10.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 septembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1711,31 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a oktoobrikuu eest tulumaksu 427,83 eurot.
ST
-
U
13) 10.11.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 oktoobrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
JÕ
U
14) 10.12.2020 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 novembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 2404,15 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a novembrikuu eest tulumaksu 601,04 eurot.
15) 11.01.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2020 detsembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 2941,50 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a detsembrikuu eest tulumaksu 735,38 eurot.
16) 10.02.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 jaanuarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
1-25-3158
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 2955,50 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a jaanuarikuu eest tulumaksu 738,88 eurot.
17) 10.03.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 veebruarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 3168,58 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a veebruarikuu eest tulumaksu 792,15 eurot.
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 4684,96 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a märtsikuu eest tulumaksu 1171,24 eurot.
O TE
-
L
18) 12.04.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 märtsikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
19) 10.05.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 aprillikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 4243,41 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a aprillikuu eest tulumaksu 1060,85 eurot.
O
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1716,41 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a maikuu eest tulumaksu 429,10 eurot.
IS
-
E
20) 10.06.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 maikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
U
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1703,59 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juunikuu eest tulumaksu 425,90 eurot.
ST
-
M
21) 06.07.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 juunikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
22) 10.08.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp 2021 juulikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
JÕ
U
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1605,50 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juulikuu eest tulumaksu 401,38 eurot.
23) 10.09.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 augustikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1994,17 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a augustikuu eest tulumaksu 498,54 eurot.
24) 18.10.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 septembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 4001,65 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a septembrikuu eest tulumaksu 1000,41 eurot.
1-25-3158
25) 10.11.2021 esitatud Balti Metsahooldus Grupp OÜ 2021 oktoobrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Olerex AS-ile summas 1495,41 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a jaanuarikuu eest tulumaksu 373,85 eurot.
O TE
L
Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides, O.K poolt esitatud eelviidatud TSD-de esitamist selliselt, et neil jäi kajastamata ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed kokku 97 137,64 (16 745,35 eurot väljamaksed Viptimber OÜ-le ja 80 329,29 eurot AS-ile Olerex), eurot, milledelt tulnuks tasuda tulumaksu 24 284,66 (97 074,64/80*20), ning esitati valeandmeid töötasu, milledelt tulnuks tasuda tööjõumaksudena 113,12, s.o tulumaks 34,65 eurot ja sotsiaalmaks 78,47 eurot, väljamaksete kohta, on jätnud arvestamata ja tasumata, s.o valeandmete esitamise ja andmete esitamata jätmisega varjanud, Balti Metsahooldus Grupp OÜ tulumaksu ja selle kinnipidamiskohustust kokku summas 24 319,06 eurot ning sotsiaalmaksu kohustust kokku summas 78,47 eurot. Seejuures 4186,34 euro ulatuses tulumaksukohustuse varjamisele osutas Ülari Metsaveer tegevusele kaasabi Boris Lehtjärv, kes koostas ja edastas Ülari Metsaveer-le Viptimber OÜ nimelt kokku 10 tegeliku majanduslikku sisuta arvet.
IS
E
O
Eelmärgitust tulenevalt on Ülari Metsaveer Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud Balti Metsahooldus Grupp OÜ tulumaksu ja selle kinnipidamiskohustust kokku summas 24 319,06 ning sotsiaalmaksu kohustust kokku summas 78,47 eurot. Seejuures tulumaksukohustuse varjamisele summas 4186,34 eurot osutas kavatsetult kaasabi Boris Lehtjärv.
U
M
Balti Metsahooldus Grupp OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma tulumaksu ja selle kinnipidamiskohustust kokku summas 24 319,06 ning sotsiaalmaksu kohustust kokku summas 78,47 eurot. Kokkuvõte Balti Metsahooldus Grupp OÜ
ST
Eeltoodust tulenevalt on Ülari Metsaveer, tegutsedes Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides, kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud Balti Metsahooldus Grupp OÜ maksu- ja selle kinnipidamiskohustust kokku summas 51 528,46 eurot.
JÕ
U
Balti Metsahooldus Grupp OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma maksu- ja selle kinnipidamiskohustust kokku summas 51 528,46 eurot. Boris Lehtjärv koostas ja esitas Balti Metsahooldus Grupp OÜ-le Viptimber OÜ nimelt kokku 10 näilikku arvet. Sellega osutas Boris Lehtjärv kavatsetult kaasabi Ülari Metsaveer-le, aidates Ülari Metsaveer-l maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjata Balti Metsahooldus Grupp OÜ maksukohustust kokku summas 17 774,84 eurot, s.o käibemaks 13 588,50 eurot ja tulumaks 4 186,34 eurot. Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud arved võimaldasid Ülari Metsaveer-l Balti Metsahooldus Grupp OÜ nimel ja huvides esitada maksuhaldurile valeandmeid ja jätta andmed esitamata.
1-25-3158
O TE
3.1 Käibedeklaratsioonidel alusetu sisendkäibemaksu arvestamine ja kajastamine
L
Ülari Metsaveer oli alates 14.12.2011.a Eesti Metsahalduse OÜ (asukohaga XXX, XXX, Pärnumaa) ainus juhatuse liige ja osanik. TsÜS § 31 lg 2 kohaselt on eraõigusliku juriidilise isiku juhtorgan juhatus. Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib osaühingut. Juhatuse liikmena oli Ülari Metsaveer-l õigus esindada ja juhtida Eesti Metsahalduse OÜ-d ning teha iseseisvaid otsuseid ja sellega suunata juriidilise isiku tahet. Samuti kannab juhatuse liige KarS § 14 lg 1 ja 2 alusel vastutust ettevõtte äritegevuse seaduslikkuse eest. Juhatuse liikmena korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Eesti Metsamalduse OÜ nimel ja huvides äriühingu majandustegevust selliselt, et selle tulemusel jäeti maksuhaldurile andmed esitamata või esitati valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Eesti Metsahalduse OÜ maksukohustust kokku summas 38 242,01 eurot. Seejuures maksukohustuse varjamisele summas 3 017,45 eurot osutas kaasabi Boris Lehtjärv.
O
Eesti Metsahalduse OÜ maksukohustuse vähendamiseks leppis Eesti Metsahalduse OÜ ainus juhatuse liige ja osanik Ülari Metsaveer täpselt tuvastamata ajal, kohas ja viisil, kuid enne 2019. aasta oktoobrit Boris Lehtjärv-ga kokku, et Boris Lehtjärv koostab ja esitab Eesti Metsahalduse OÜ-le oma äriühingu, s.o Viptimber OÜ, nimel tegeliku majandusliku sisuta müügiarveid, s.o näilikud arved. Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud tegeliku majandusliku sisuta müügiarved kajastas Eesti Metsahalduse OÜ oma raamatupidamises ning arvestas nende alusel sisendkäibemaksu. Arvestades tegeliku majandusliku sisuta arvete alusel sisendkäibemaksu, varjas Eesti Metsahalduse OÜ oma juhatuse liikme tegevuse kaudu oma käibemaksukohustust.
M
IS
E
Ülari Metsaveer juhendas Boris Lehtjärv, millised andmed arvetele märkida ning edastas talle vähemalt 17.04.2020 ja 16.05.2020 e-posti teel andmed arvete koostamiseks, sh esitatavatele arvetele märgitavate teenuste kirjeldus ja rahasummad. Seejärel koostas Boris Lehtjärv Ülari Metsaveer-lt saadud juhiste alusel Viptimber OÜ nimelt perioodil 31.01.2020.a kuni 30.04.2020.a kokku 4 arvet kogusummas 18 104.70 eurot, sh käibemaks 3017,45 eurot (LISA 5). Seejärel edastas Boris Lehtjärv-postiga 17.05.2020 ning veel täpselt tuvastamata ajal ja viisil tegeliku majandusliku sisuta arved, s.o Viptimber OÜ nimelt kokku 4 arvet, Ülari Metsaveer-le.
U
Boris Lehtjärv poolt koostatud ja esitatud arvetel märgitud tehinguid ja teenuste osutamist tegelikult ei toimunud. Ülari Metsaveer kasutas Boris Lehtjärv koostatud ja edastatud Viptimber OÜ nelja tegeliku majanduslik sisuta arvet käibemaksukohustuse varjamiseks.
U
ST
MKS § 83 lg 4 kohaselt ei võeta näilikku tehingut maksustamisel arvesse. Boris Lehtjärv-lt saadud tegeliku majandusliku sisuta arved edastas Ülari Metsaveer täpselt tuvastamata viisil ja ajal Eesti Metshalduse OÜ-le raamatupidamisteenust osutavale O.K-le, et viimane lisaks need äriühingu raamatupidamise dokumentide hulka ning teeks vajalikud kanded raamatupidamise registritesse, sh kajastaks arvetel näidatud käibemaksu sisendkäibemaksuna.
JÕ
Samuti leppis Ülari Metsaveer eeluurimisel tuvastamata ajal ja kohas, kuid enne 2019. aasta oktoobrikuud tuvastamata isikutega kokku, et Ülari Metsaveer annab tuvastamata isikutele kasutada oma äriühingu Eesti Metsahalduse OÜ nimele väljastatud Alexela AS kütuse krediitkaarte. Tuvastamata isikute poolt Alexela OÜ krediitkaartidega soetatud kütust ei kasutatud seoses Eesti Metsahalduse OÜ majandustegevusega. Seega on tegemist ettevõtlusega mitteseotud kuludega. Perioodil 15.10.2019 kuni 31.10.2021 väljastas AS Alexela Eesti Metsahalduse OÜle kokku 44 arvet kütuse ostmise eest kogusummas 29 828,27 eurot, sh käibemaks 4972,04 eurot. Kõiki viidatud arveid on Eesti Metsahalduse OÜ kajastanud oma raamatupidamises ja tasunud arved Alexela ASle Eesti Metsahalduse OÜ arvelduskontolt. Samuti on Eesti Metsahalduse OÜ Alexela AS poolt väljastatud arvetel märgitud käibemaksu arvestanud ja kajastanud esitatud käibedeklaratsioonidel.
1-25-3158
Samas eelviidatud perioodil Alexela AS-ist soetatud kütust ei ole kasutatud seoses Eesti Metsahalduse OÜ majandustegevusega. Perioodil 01.10.2019.a kuni 31.10.2021.a on Eesti Metsahalduse OÜ krediitkaartidega Alexela AS-ist soetatud ettevõtlusega mitteseotud otstarbeks kütust 29 828,27 euro, sh käibemaks 4972,04 eurot, eest (LISA 6). Ettevõtlusega mitteseotud kuludelt ei ole KMS § 29 lg 1 tulenevalt õigus arvestada sisendkäibemaksu. Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Eesti Metsahaldus OÜ nimel ja huvides, ettevõtlusega mitteseotud kuludelt sisendkäibemaksu arvestamist ja kajastamist, rikkus käibemaksuseaduse (KMS) § 29 lg 1.
O TE
L
Ülari Metsaveer, lastes raamatupidajal kajastada ja arvestada sisendkäibemaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt teadis, et tegelikult Eesti Metsahaldus OÜ-il ei ole õigust Alexela AS poolt perioodil 01.10.2019.a kuni 31.10.2019.a väljastatud arvetelt 4 971,45 euro ulatuses sisendkäibemaksu arvestada ega kajastada. Ülari Metsaveer eesmärgiks oli läbi selle varjata Eesti Metsahaldus OÜ tegelikku käibemaksukohustust. Raamatupidamise teenust osutanud O.K esitas käibedeklaratsioone Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel. Seejuures O.K ei teadnud, et tema poolt esitatud deklaratsioonid sisaldavad valeandmeid, s.o Ülari Metsaveer valitses raamatupidajat ülekaaluka teadmisega.
IS
E
O
O.K esitas e-maksuameti kaudu täpselt tuvastamata asukohtades Eesti Metsahalduse OÜ juhatuse liikme Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel perioodil 20.11.2019 kuni 20.11.2021 kokku 24 käibedeklaratsiooni, milles kajastas Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel alusetult sisendkäibemaksu Viptimber OÜ arvete alusel 3017,45 eurot ja AS Alexela arvete alusel 4 972,04 eurot, varjates Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel kokku 7 989,49 euro võrra Eesti Metsahalduse OÜ käibemaksukohustust, järgmiselt:
M
1) 20.11.2019 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2019 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas kokku 216,39 eurot järgmiselt: -
ST
U
15.10.2019 AS Alexela arve nr 23627601-19101 summas 550,69 eurot, sh km 91,45 eurot; - 31.10.2019 AS Alexela arve nr 23627601-19102 summas 749,66 eurot, sh km 124,94 eurot. Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
U
2) 18.12.2019 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2019 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas kokku 226,63 eurot järgmiselt:
JÕ
-
15.11.2019 AS Alexela arve nr 23627601-19111 summas 702,42 eurot, sh km 117,07 eurot; 31.11.2019 AS Alexela arve nr 23627601-19112 summas 657,37 eurot, sh km 109,56 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 3) 20.02.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2019 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas kokku 283,02 eurot järgmiselt: -
15.12.2019 AS Alexela arve nr 23627601-19121 summas 542,84 eurot, sh km 90, 47 eurot;
1-25-3158
-
31.12.2019 AS Alexela arve nr 23627601-19122 summas 1155,31 eurot, sh km 192,55 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 4) 20.02.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 751,81 eurot järgmiselt:
-
L
-
15.01.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20011 summas 473,03 eurot, sh km 78,84 eurot; 31.01.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20012 summas 745 eurot, sh km 124,17 eurot; 31.01.2020 Viptimber OÜ arve nr 2-2020 summas 3292,80 eurot, sh km 548,80 eurot.
O TE
-
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
E
-
15.02.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20021 summas 799,78 eurot, sh km 133,30 eurot; 29.02.2020 Viptimber OÜ arve nr 5-2020 summas 4583,10 eurot, sh km 763,85 eurot; 29.02.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20022 summas 1213,87 eurot, sh km 202,31 eurot.
IS
-
O
5) 20.03.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 1099,46 eurot järgmiselt:
M
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
ST
U
6) 24.05.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 1349,66 eurot järgmiselt: -
U
-
JÕ
-
15.03.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20031 summas 700,46 eurot, sh km 116,74 eurot; 31.03.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20032 summas 1330,32 eurot, sh km 221,72 eurot; 31.03.2020 Viptimber OÜ arve nr 8-2020 summas 6067,20 eurot, sh km 1011,20 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 7) 24.05.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 910,64 eurot järgmiselt: -
15.04.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20041 summas 630,31 eurot, sh km 105,05 eurot; 30.04.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20042 summas 671,94 eurot, sh km 111,99 eurot;
1-25-3158
-
30.04.2020 Viptimber OÜ arve nr 14-2020 summas 4161,60 eurot, sh km 693,60 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 8) 29.06.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta maikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 236,47 eurot järgmiselt:
O TE
-
15.05.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20051 summas 738, 16 eurot, sh km 123,03 eurot; 31.05.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20052 summas 680, 65 eurot, sh km 113,44 eurot.
L
-
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
15.06.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20061 summas 798, 82 eurot, sh km 133,14 eurot; 30.06.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20062 summas 683,81 eurot, sh km 113,97 eurot.
E
-
O
9) 17.07.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta juunikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 247,11 eurot järgmiselt:
IS
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
ST
-
15.07.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20071 summas 753,46 eurot, sh km 125,58 eurot; 31.07.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20072 summas 738,85 eurot, sh km 123,14 eurot.
U
-
M
10) 25.08.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta juulikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 248,72 eurot järgmiselt:
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
JÕ
U
11) 23.09.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta augustikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 238,91 eurot järgmiselt: -
15.08.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20081 summas 694,28 eurot, sh km 115,72 eurot; 31.08.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20082 summas 739,14 eurot, sh km 123,19 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 12) 20.10.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 221,08 eurot järgmiselt:
1-25-3158
-
15.09.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20091 summas 686,03 eurot, sh km 114,34 eurot; 30.09.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20092 summas 641,94 eurot, sh km 106, 74 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
15.10.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20101 summas 679,21 eurot, sh km 113,20 eurot; 31.10.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20102 summas 812,94 eurot, sh km 135,49 eurot.
O TE
-
L
13) 20.11.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 248, 69 eurot järgmiselt:
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
IS
-
15.11.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20111 summas 705,97 eurot, sh km 117,66 eurot; 30.11.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20112 summas 685,81 eurot, sh km 114,30 eurot.
E
-
O
14) 21.12.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta novembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 231,96 eurot järgmiselt:
M
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
15.12.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20121 summas 629, 29 eurot, sh km 104,88 eurot; 31.12.2020 AS Alexela arve nr 23627601-20122 summas 694,21 eurot, sh km 115,70 eurot.
ST
-
U
15) 20.01.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aasta detsembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 220,58 eurot järgmiselt:
-
U
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
JÕ
16) 20.02.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta jaanuarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 204,16 eurot järgmiselt: -
15.01.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21011 summas 548, 08 eurot, sh km 91,35 eurot; 31.01.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21012 summas 676,86 eurot, sh km 112,81 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
1-25-3158
17) 24.03.2021 esitatu Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta veebruarikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 199, 25 eurot järgmiselt: -
15.02.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21021 summas 616, 17 eurot, sh km 102,73 eurot; 31.01.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21022 summas 579, 08 eurot, sh km 96, 52 eurot.
L
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
O TE
18) 20.04.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta märtsikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 222,65 eurot järgmiselt: 15.03.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21031 summas 659,91 eurot, sh km 109,98 eurot; 31.03.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21032 summas 676, 01 eurot, sh km 112,67 eurot.
O
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
M
-
15.04.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21041 summas 484,68 eurot, sh km 80, 80 eurot; 30.04.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21042 summas 584,60 eurot, sh km 97,43 eurot.
IS
-
E
19) 30.11.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta aprillikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 178,23 eurot järgmiselt:
U
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
ST
20) 30.11.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta maikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 228,69 eurot järgmiselt:
U
-
JÕ
-
15.05.2021 AS Alexela arve nr 23627601-2105 summas 684,72 eurot, sh km 114,12 eurot; 31.05.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21052 summas 687,40 eurot, sh km 114,57 eurot.
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 21) 30.11.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta juunikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 205,98 eurot järgmiselt: -
15.06.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21061 summas 635,18 eurot, sh km 105,86 eurot; 30.06.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21062 summas 600, 72 eurot, sh km 100,12 eurot.
1-25-3158
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel. 22) 30.11.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta juulikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 7,75 eurot järgmiselt: -
15.07.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21071 summas 46, 47 eurot, sh km 7,75 eurot.
L
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
-
O TE
23) 30.11.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta septembrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 7,40 eurot järgmiselt: 30.09.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21092 summas 44,39 eurot, sh km 7,40 eurot.
O
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
15.10.2021 AS Alexela arve nr 23627601-21101 summas 21,96 eurot, sh km 3,66 eurot.
IS
-
E
24) 30.11.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aasta oktoobrikuu käibedeklaratsioonil kajastas ja arvestas sisendkäibemaksu hulgas alusetult käibemaksu kokku summas 3,66 eurot järgmiselt:
M
Antud summat arvestati alusetult vastaval kuul tasumisele kuuluva käibemaksukohustuse arvestamisel.
U
Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides, O.K poolt esitatud eelviidatud käibedeklaratsioonidel alusetu sisendkäibemaksu kajastamist ja arvestamist, rikkus käibemaksuseaduse (KMS) § 29 lg 1 ja § 31 lg 1.
ST
Ülari Metsaveer varjas Eesti Metsahaldus OÜ nimel ja huvides viimase käibemaksukohustust kokku summas 7 988,9 eurot. Seejuures maksukohustuse varjamisele summas 3017,45 eurot eurot osutas Ülari Metsaveer-le kaasabi Boris Lehtjärv.
JÕ
U
Ülari Metsaveer, lastes Boris Lehtjärv-l arved koostada ja esitada ning lastes raamatupidajal Viptimber OÜ arveid kajastada ja arvestada sisendkäibemaksu arvestamisel, teadis, et tegelikult Eesti Metsahalduse OÜ ei ole Viptimber OÜ arvetel kajastatud teenuseid tegelikult soetanud, mistõttu ei ole Eesti Metsahalduse OÜ-l õigust nende arvete alusel sisendkäibemaksu arvestada. Samuti Ülari Metsaveer, lastes raamatupidajal kajastada ja arvestada sisendkäibemaksu AS Alexela esitatud arvetel kajastatud ettevõtlusega mitteseotud kuludelt, teadis, et tegelikult AS Alexela arvete alusel soetatud kütus ei olnud seotud Eesti Metsahalduse OÜ majandustegevusega, mistõttu ei ole Eesti Metsahalduse OÜ-l õigust nende arvete alusel sisendkäibemaksu arvestada. Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Eesti Metsahalduse OÜ käibemaksuarvestust, eesmärgiks oli Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud majandusliku sisuta arvete alusel ning AS Alexela ettevõtlusega mitteseotud kulude arvete alusel vähendada Eesti Metsahalduse OÜ käibemaksukohustust. Samuti teadis Boris Lehtjärv, et Viptimber OÜ ei ole eelviidatud arvetel märgitud teenuseid Eesti Metsahalduse OÜ-le osutanud ning tema poolt koostatavad ja edastatavad arved on majandusliku sisuta. Boris Lehtjärv, olles ise käibemaksukohustuslasest ettevõtte, s.o Viptimber OÜ, juhatuse
1-25-3158
liige pidi aru saama, et arveid väljastades saab Eesti Metsahalduse OÜ viidatud arvetel kajastatud käibemaksu arvestada sisendkäibemaksuna ja vähendada käibemaksukohustust. Seega majandusliku sisuta arvete väljastamisega soovis ja tahtis Boris Lehtjärv kavatsetult aidata kaasa Ülari Metsaveer tegevusele, millega varjati Eesti Metsahalduse OÜ käibemaksukohustust. Eelmärgitust tulenevalt on Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides kavatsetult esitanud maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Eesti Metsahalduse OÜ käibemaksukohustust kokku summas 7989,49 eurot. Seejuures maksukohustuse varjamisele summas 3017,45 eurot osutas Ülari Metsaveer-le kavatsetult kaasabi Boris Lehtjärv. ja
töötuskindlustusmakse
L
kogumispensioni
O TE
3.2 Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku deklaratsioonidel andmete kajastamata jätmine 3.2.1 Väljamaksed Alexela AS-ile
O
Ülari Metsaveer tasus kriminaalmenetluses tuvastamata asukohtades Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides ettevõtte AS SEB Pank arvelduskontolt nr EE901010220203232225 perioodil 01.10.2019 kuni 31.10.2021 punktis 3.1 viidatud Alexela AS arved kokku summas 29 828,27 eurot. Alexela AS-ilt soetatud kütust ei kasutatud ettevõtte majandustegevuses. Ettevõtlusega mitteseotud kulud kuuluvad TuMS § 51 kohaselt maksustamisele tulumaksuga. Kuivõrd Alexela AS arved ei ole seotud Eesti Metsahalduse OÜ majandustegevusega, tulnuks väljamakstud summadelt tasuda tulumaksu kokku 7457,07 eurot (29 828,27/80*20).
M
IS
E
Ülari Metsaveer, teadis, et perioodil 01.10.2019 kuni 31.10.2021 AS Alexela väljastatud arved ei ole seotud ettevõtlusega. Ülari Metsaveer, tasudes Eesti Metsahalduse OÜ huvides ja nimel AS Alexela arved sai aru, et tegemist on ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetega, mis tulumaksuseaduse § 51 kohaselt kuuluvad tulumaksuga maksustamisele. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks oli Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides teha ettevõtlusega mitteseotuid väljamakseid AS-ile Alexela, jättes tulumaksu tasumata. 3.2.2 Väljamaksed Ülari Metsaveer pangakontole
ST
U
Ülari Metsaveer, jätmaks muljet majandustehingutest, tegi kriminaalmenetluses tuvastamata asukohtades korduvalt majandusliku sisuta pangaülekandeid Eesti Metsahalduse OÜ pangakontolt enda isiklikule pangakontole ning vastupidi. Selliselt jäi osa rahalistest vahendistest Ülari Metsaveer isiklikku kasutusse. Kirjeldatud viisil Ülari Metsaveer kasutusse jäänud Eesti Metsahalduse OÜ rahalised vahendid on TuMS § 51 kohaselt ettevõtlusega mitteseotud kulu, mis kuulub tulumaksuga maksustamisele.
U
TuMS § 3 lg 2 kohaselt paragrahvi 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu maksustamisperiood on kalendrikuu.
JÕ
Perioodil 05.10.2019 kuni 08.09.2021 on Ülari Metsaveer AS SEB Pank arvelduskontole EE831010902020337003 laekunud Eesti Metsahalduse OÜ AS SEB pank arvelduskontolt EE901010220203232225 rahalisi vahendeid kokku 291 318 eurot selgitustega „Pangast kassasse“ või „Laenu tagasimakse omanikule“. Viidatud summast tasus Ülari Metsaveer töötajatele nn ümbrikupalgana 20 792,16 eurot. Sellest 15 815,21 eurot kandis H Tu arvelduskontole ning 4976,95 eurot võttis arvelduskontolt välja sularahas töötasude maksmiseks. Samal perioodil on Ülari Metsaveer teostanud isiklikult arvelduskontolt nr EE831010902020337003 ülekandeid Eesti Metsahalduse OÜ arvelduskontole EE901010220203232225 kokku 216 517 eurot, selgitustega “Kassast panka” ja “Laen omanikult”. Eelpool toodud ülekannete ja tehingute tulemusel jäi Ülari Metsaveer isiklikku kasutusse Eesti Metsahalduse OÜ rahalisi vahendeid kokku 291 318-20 792,16-216 517=54 008,84 eurot.
1-25-3158
Eelkirjeldatud viisil jättis Ülari Metsaveer endale isiklikuks kasutamiseks äriühingu rahalisi vahendeid järgmiselt: 1) 2019.a oktoobris 33 485 eurot; 2) 2020.a märtsis 11 870.65 eurot ja 3) 2021.a septembris 8653,19 eurot. Kokku tegi Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse OÜ arvelduskontolt enda isiklikule kontole ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid summas 54 008,84 eurot. Nimetatud summalt tulnuks tasuda tulumaksu kokku 13 502,21 eurot (54 008,84/80*20).
O TE
L
Ülari Metsaveer, teadis, et jättes Eesti Metsahalduse OÜ rahalisi vahendeid endale isiklikuks kasutamiseks, on tegemist ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetega, mis tulumaksuseaduse § 51 kohaselt kuuluvad tulumaksuga maksustamisele. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks oli Eesti Metsahalduse OÜ pangakontolt teha endale ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, jättes tulumaksu tasumata 3.2.3 Tööjõumaksud
E
O
Perioodil 2020.a kuni 2021.a korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse OÜ juhatuse liikmena ettevõtte nimel ja huvides ettevõtte töötajate töötasuarvestust ja välja maksmist. Selleks leppis Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides kriminaalmenetluses täpselt tuvastamata ajal Balti Metsahooldus Grupp OÜ töötajaga H T kokku, et viimane korraldab töötajate igapäevast tööd ja peab töötajate tööaja ja -tasu arvestust. Järgmise kalendrikuu alguses edastas H T tema poolt peetud eelmise kalendrikuu tööaja ja -tasu arvestuse tema kasutuses olnud e-postilt Ülari Metsaveer kasutuses olnud e-postile.
M
IS
H Tu peetud arvestuse alusel tasus Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides töötajatele töötasu nii pangaülekandega kui sularahas. Töötajatele sularahas tasumiseks tegi Ülari Metsaveer muuhulgas enda isiklikult pangakontolt ülekandeid H Tu pangakontole, kellele andis korralduse vastavad summad anda töötajatele sularahas.
U
Pangaülekandega tasutud summad deklareeris Eesti Metsahalduse OÜ TSD-l, kuid sularahas tehtud väljamaksed jäeti deklareerimata ning tööjõumaksud tasumata.
ST
Kirjeldatud viisil korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse OÜ töötajate töötasu ja aja arvestust ning töötasu väljamaksmist selliselt, et 2020.a veebruar kuni 2021.a oktoober TSDdel jättis Eesti Metsahalduse OÜ deklareerimata töötasu väljamaksed ulatuses, millelt oleks tulnud tasuda tööjõumaksudena kokku 9 293,24 eurot, s.o sotsiaalmaks 7105,69 eurot ja tulumaks 2187,55 eurot (LISA 7).
JÕ
U
Ülari Metsaveer, jättes sularahas makstud töötasud deklareerimata, teadis, et neilt summadelt oleks tulnud tasuda tööjõumaksud. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks, s.o soovis ja tahtis, oli maksta töötasu, jättes neilt maksud tasumata. TSD-de esitamine Raamatupidamise teenust osutanud O.K esitas TSD-sid Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel. Seejuures O.K ei teadnud, et Ülari Metsaveer-le ja AS Alexela tehtud eelpool viidatud väljamaksed ei ole seotud ettevõtlusega. Samuti ei teadnud O.K, et töötajate tegelik töötasu on suurem, kui TSD-l kajastatud. O.K ei teadnud, et ta jätab ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed ja töötasud osaliselt deklareerimata, s.o Ülari Metsaveer valitses raamatupidajat ülekaaluka teadmisega. Punktides 3.2.1 kuni 3.2.3 märgitud asjaoludel jättis O.K e-maksuameti kaudu kriminaalmenetluses täpselt tuvastamata asukohas Eesti Metsahalduse OÜ juhatuse liikme Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel perioodil 11.11.2019.a kuni 10.11.2019.a esitatud TSD-del
1-25-3158
deklareerimata ja arvestamata: 1) Alexela AS-ile tehtud väljamaksed ja neilt tasumisele kuuluv tulumaks kokku 7457,07 eurot, 2) Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed ja neilt tasumisele kuuluv tulumaks kokku 13 502,21 eurot ning 3) töötajatele tehtud töötasu väljamaksed ning neilt tasumisele kuuluv sotsiaalmaks 7105,69 eurot ja kinni pidamata tulumaks summas 2187,55 eurot, varjates Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel Eesti Metsahalduse OÜ tulumaksu ja selle kinnipidamiskohustust kokku summas 23 146,83 eurot ja sotsiaalmaksu kohustust summas 7105,69 eurot, järgmiselt:
O TE
L
1) 11.11.2019 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2019 oktoobrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: - ettevõtlusega mitteseotud Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed summas 33485 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a oktoobrikuu eest tulumaksu 8371,25 eurot. 2) 09.12.2019 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2019 novembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 2000,76 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a novembrikuu eest tulumaksu 500,19 eurot.
O
-
3) 11.01.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2019 detsembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
E
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1200,21 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a detsembrikuu eest tulumaksu 300,05. eurot.
IS
-
4) 10.02.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 jaanuarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
M
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1155,31 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a jaanuarikuu eest tulumaksu 288,83 eurot;
U
-
ST
5) 10.03.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 veebruarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
JÕ
U
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1218,02 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a veebruarikuu eest tulumaksu 304,51 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 65,31 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a veebruarikuu eest sotsiaalmaksu 21,55 eurot ja tulumaksu 12,85 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 81,43 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a veebruarikuu eest sotsiaalmaksu 26,87 eurot ja tulumaksu 15,70 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 53,74 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a veebruarikuu eest sotsiaalmaksu 17,73 eurot ja tulumaksu 10,36 eurot; töötasu väljamakse F.O-le summas 82,61 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a veebruarikuu eest sotsiaalmaksu 27,26 eurot ja tulumaksu 15,93 eurot;
6) 13.04.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 märtsikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
1-25-3158
-
ettevõtlusega mitteseotud Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed summas 11 870,65 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a märtsikuu eest tulumaksu 2967,66 eurot; ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 2714,11 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a märtsikuu eest tulumaksu 678,53 eurot.
7) 11.05.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 aprillikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
-
L
IS
E
-
O TE
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1960,63 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a aprillikuu eest tulumaksu 490,16 eurot. töötasu väljamakse Z.A-le summas 360,92 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a aprillikuu eest sotsiaalmaksu 119,11 eurot ja tulumaksu 72,94 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 390,43 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a aprillikuu eest sotsiaalmaksu 128,84 eurot ja tulumaksu 80,46 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 980,47 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a aprillikuu eest sotsiaalmaksu 323,55 eurot ja tulumaksu 223,66eurot; töötasu väljamakse F.O-le summas 680,47 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a aprillikuu eest sotsiaalmaksu 224,55 eurot ja tulumaksu 165,82 eurot;
O
-
8) 11.06.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 maikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
M
ST
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1410,10 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a maikuu eest tulumaksu 352,53 eurot. töötasu väljamakse Z.A-le summas 856,57 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a maikuu eest sotsiaalmaksu 282,67 eurot ja tulumaksu 195,30 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 891,49 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a maikuu eest sotsiaalmaksu 294,19 eurot ja tulumaksu 202,48 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 387,50 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a maikuu eest sotsiaalmaksu 48,68 eurot ja tulumaksu 32,55 eurot; töötasu väljamakse F.O-le summas 419,49 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a maikuu eest sotsiaalmaksu 138,43 eurot ja tulumaksu 80,87 eurot;
U
-
-
JÕ
U
-
9) 10.07.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 juunikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 680,65 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a juunikuu eest tulumaksu 170 eurot.
10) 10.08.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 juulikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
1-25-3158
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1482,63 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a juulikuu eest tulumaksu 370,66 eurot.
11) 08.09.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 augustikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
-
L
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 2186,58 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a augustikuu eest tulumaksu 546,65 eurot. töötasu väljamakse Z.A-le summas 312,59 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a augustikuu eest sotsiaalmaksu 103,15 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 319,08 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a augustikuu eest sotsiaalmaksu 105,30 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 258,79 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a augustikuu eest sotsiaalmaksu 85,40 eurot.
O TE
-
-
E
ST
U
-
IS
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 739,14 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a septembrikuu eest tulumaksu 184,79 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 129,92 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a septembrikuu eest sotsiaalmaksu 42,87 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 132,61 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a septembrikuu eest sotsiaalmaksu 43,76 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 193,28 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a septembrikuu eest sotsiaalmaksu 63,78 eurot.
M
-
O
12) 12.10.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 septembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
13) 10.11.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 oktoobrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
U
-
JÕ
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 2005,70 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a oktoobrikuu eest tulumaksu 501,43 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 344,55 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a oktoobrikuu eest sotsiaalmaksu 113,70 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 351,70 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a oktoobrikuu eest sotsiaalmaksu 116,06 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 354,94 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a oktoobrikuu eest sotsiaalmaksu 117,13 eurot.
14) 10.12.2020 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 novembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
1-25-3158
-
O TE
L
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1518,91 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a novembrikuu eest tulumaksu 379,73 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 337,05 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a novembrikuu eest sotsiaalmaksu 111,23 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 344,05 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a novembrikuu eest sotsiaalmaksu 113,54 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 350,53 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a novembrikuu eest sotsiaalmaksu 115,67 eurot.
15) 11.01.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2020 detsembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
-
O
E
-
IS
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1315,10 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a detsembrikuu eest tulumaksu 328,78 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 778,23 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a detsembrikuu eest sotsiaalmaksu 256,82 eurot ja tulumaksu 53,16 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 794,37 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a detsembrikuu eest sotsiaalmaksu 262,14 eurot ja tulumaksu 53,15 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 391,60 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2020.a detsembrikuu eest sotsiaalmaksu 129,23 eurot.
M
-
16) 10.02.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 jaanuarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
U
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1242,28 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a jaanuarikuu eest tulumaksu 310,57 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 602,24 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a jaanuarikuu eest sotsiaalmaksu 210,54 eurot ja tulumaksu 25,56 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 651,24 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a jaanuarikuu eest sotsiaalmaksu 214,91 eurot ja tulumaksu 25,56 eurot.
ST
-
JÕ
U
-
17) 10.03.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 veebruarikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 676,86 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a veebruarikuu eest tulumaksu 169,22 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 539,89 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a veebruarikuu eest sotsiaalmaksu 178,16 eurot ja tulumaksu 6,25 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 551,09 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a veebruarikuu eest sotsiaalmaksu 181,86 eurot ja tulumaksu 6,25 eurot;
1-25-3158
-
töötasu väljamakse S.A-le summas 455,13 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a veebruarikuu eest sotsiaalmaksu 150,19 eurot.
18) 12.04.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 märtsikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
-
L
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1195,25 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a märtsikuu eest tulumaksu 298,81 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 571,65 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a märtsikuu eest sotsiaalmaksu 188,64 eurot ja tulumaksu 12,50 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 583,51 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a märtsikuu eest sotsiaalmaksu 192,56 eurot ja tulumaksu 6,25 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 709,93 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a märtsikuu eest sotsiaalmaksu 234,28 eurot ja tulumaksu 36,87 eurot.
O TE
-
E
ST
-
IS
-
M
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1820,60 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a aprillikuu eest tulumaksu 455,15 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 218,74 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a aprillikuu eest sotsiaalmaksu 72,19 eurot ja tulumaksu 53,76 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 227,73 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a aprillikuu eest sotsiaalmaksu 75,15 eurot ja tulumaksu 58,10 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 796,48 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a aprillikuu eest sotsiaalmaksu 239,21 eurot ja tulumaksu 103,56 eurot.
U
-
O
19) 10.05.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 aprillikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
20) 10.06.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 maikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
JÕ
U
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1269,32 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a maikuu eest tulumaksu 317,33 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 201,75 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a maikuu eest sotsiaalmaksu 66,58 eurot ja tulumaksu 47,98 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 210,39 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a maikuu eest sotsiaalmaksu 69,43 eurot ja tulumaksu 52,27 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 1107,69 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a maikuu eest sotsiaalmaksu 365,54 eurot ja tulumaksu 113,56 eurot.
21) 06.07.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 juunikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
1-25-3158
-
O TE
L
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 687,39 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juunikuu eest tulumaksu 171,85 eurot; töötasu väljamakse Z.A-le summas 112,97 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juunikuu eest sotsiaalmaksu 37,28 eurot ja tulumaksu 22,23 eurot; töötasu väljamakse W.O-le summas 115,32 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juunikuu eest sotsiaalmaksu 38,05 eurot ja tulumaksu 22,24 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 1774,26 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juunikuu eest sotsiaalmaksu 585,51 eurot ja tulumaksu 305,88 eurot.
22) 10.08.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 juulikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt:
-
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 1282,37 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juulikuu eest tulumaksu 320,59 eurot; töötasu väljamakse S.A-le summas 647,04 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a juulikuu eest sotsiaalmaksu 213,52 eurot ja tulumaksu 24,75 eurot.
O
-
U
M
IS
E
23) 13.09.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 augustikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: - töötasu väljamakse Z.A-le summas 8,13 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a augustikuu eest sotsiaalmaksu 2,68 eurot; - töötasu väljamakse W.O-le summas 8,30 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a augustikuu eest sotsiaalmaksu 2,74 eurot; - töötasu väljamakse S.A-le summas 331,95 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a augustikuu eest sotsiaalmaksu 109,54 eurot.
JÕ
U
ST
24) 12.10.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 septembrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: - ettevõtlusega mitteseotud Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed summas 8 653,19 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a septembrikuu eest tulumaksu 2 163,30 eurot; - töötasu väljamakse S.A-le summas 739,11 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a septembrikuu eest sotsiaalmaksu 243,91 eurot ja tulumaksu 42,50 eurot. 25) 10.11.2021 esitatud Eesti Metsahalduse OÜ 2021 oktoobrikuu TSD-l on jätnud deklareerimata väljamaksed ning arvestamata tasumisele kuuluvad maksud järgmiselt: -
ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed Alexela AS-ile summas 66,35 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2021.a oktoobrikuu eest tulumaksu 16,59 eurot.
Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides, O.K poolt esitatud eelviidatud TSD-de esitamist selliselt, et neil jäi kajastamata ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed kokku 83 837,11 eurot, s.o 29 828,27 eurot väljamaksed Alexela AS-ile ja 54 008,84 eurot väljamaksed Ülari Metsaveer-le, millelt tulnuks tasuda tulumaksu 20 959,28 eurot(83 837,11/80*20) ning jäeti esitamata või esitati valeandmeid töötasu, milledelt tulnuks tasuda
1-25-3158
sotsiaalmaksu 7105,69 eurot ja tulumaksu 2187,55 eurot, väljamaksete kohta, on jätnud arvestamata ja tasumata, s.o valeandmete esitamise ja andmete esitamata jätmisega varjanud, Eesti Metsahalduse OÜ tulumaksu ja selle kinnipidamiskohustust kokku 23 146,83 eurot ja sotsiaalmaksu kohustust 7105,69 eurot. Sellega rikkus Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse nimel ja huvides TuMS § 51 lg 2 p 3 ning sotsiaalmaksu seaduse § 2 lg 1 p 1.
L
Eelmärgitust tulenevalt on Ülari Metsaveer Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud Eesti Metsahalduse OÜ tulumaksu ja selle kinnipidamiskohustust kokku summas 23 146,83 eurot ning sotsiaalmaksu kohustust summas 7105,69 eurot.
O TE
Kokkuvõte Eesti Metsahalduse OÜ
Eeltoodust tulenevalt on Ülari Metsaveer, tegutsedes Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides, kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud Eesti Metsahalduse OÜ maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 38 242,01 eurot.
E
O
Boris Lehtjärv koostas ja esitas Eesti Metsahalduse OÜ-le Viptimber OÜ nimelt kokku 4 näilikku arvet. Sellega osutas Boris Lehtjärv kavatsetult kaasabi Ülari Metsaveer-le, aidates Ülari Metsaveer-l maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjata Eesti Metsahalduse OÜ käibemaksukohustust summas 3017,45 eurot. Boris Lehtjärv koostatud ja esitatud arved võimaldasid Ülari Metsaveer-l Eesti Metsahalduse OÜ nimel ja huvides esitada maksuhaldurile valeandmeid.
IS
4.1 Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku deklaratsioonidel andmete kajastamata jätmine
kogumispensioni
ja
töötuskindlustusmakse
M
4.1.1 Väljamaksed Ülari Metsaveer pangakontole
JÕ
U
ST
U
Ülari Metsaveer oli alates 14.12.2011.a Võsatööde OÜ (asukohaga XXX, XXX, Pärnumaa) ainus juhatuse liige ja osanik. TsÜS § 31 lg 2 kohaselt on eraõigusliku juriidilise isiku juhtorgan juhatus. Äriseadustiku § 180 lg 1 kohaselt on juhatus osaühingu juhtorgan, mis esindab ja juhib osaühingut. Juhatuse liikmena oli Ülari Metsaveer-l õigus esindada ja juhtida Võsatööde OÜ-d ning teha iseseisvaid otsuseid ja sellega suunata juriidilise isiku tahet. Samuti kannab juhatuse liige KarS § 14 lg 1 ja 2 alusel vastutust ettevõtte äritegevuse seaduslikkuse eest. Juhatuse liikmena korraldas ja juhtis Ülari Metsaveer Võsatööd OÜ nimel ja huvides äriühingu majandustegevust selliselt, et selle tulemusel jäeti maksuhaldurile andmed esitamata maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Võsatööde OÜ maksukohustust kokku summas 10 185,25 eurot. Ülari Metsaveer, jätmaks muljet majandustehingutest, tegi korduvalt kriminaalmenetluses tuvastamata asukohtades majandusliku sisuta pangaülekandeid Võsatööde OÜ pangakontolt enda isiklikule pangakontole ning vastupidi. Selliselt jäi osa rahalistest vahendistest Ülari Metsaveer isiklikku kasutusse. Kirjeldatud viisil Ülari Metsaveer kasutusse jäänud Võsatööde OÜ rahalised vahendid on TuMS § 51 kohaselt ettevõtlusega mitteseotud kulu, mis kuulub tulumaksuga maksustamisele. TuMS § 3 lg 2 kohaselt paragrahvi 1 lõigetes 2-4 nimetatud tulumaksu maksustamisperiood on kalendrikuu. Perioodil 07.10.2019 kuni 30.09.2021 on Ülari Metsaveer AS SEB Pank arvelduskontole EE831010902020337003 laekunud Võsatööde OÜ AS SEB pank arvelduskontolt
1-25-3158
EE691010220203235222 rahalisi vahendeid kokku 57 897 eurot selgitustega „Pangast kassasse“ või „Laenu tagasimakse omanikule“. Samal perioodil on Ülari Metsaveer teostanud isiklikult arvelduskontolt nr EE831010902020337003 ülekandeid Võsatööde OÜ arvelduskontole EE691010220203235222 kokku 17 156 eurot, selgitustega “Kassast panka” ja “Laen omanikult”. Võsatööde OÜ pangakontolt on Ülari Metsaveer pangakontole tehtud ülekandeid kokku 57 89717 156=40 741 euro võrra suuremas summas, kui vastupidi. Seega jättis Ülari Metsaveer endale isiklikuks kasutamises äriühingu rahalisi vahendeid summas 40 741 eurot.
L
Eelkirjeldatud viisil jättis Ülari Metsaveer endale isiklikuks kasutamiseks äriühingu rahalisi vahendeid järgmiselt:
O
O TE
1) 2019.a oktoobris 2550 eurot; 2) 2019.a novembris 1810 eurot, 3) 2020.a aasta jaanuaris 4674 eurot; 4) 2020.a juunis 3982 eurot, 5) 2020.a juulis 1675 eurot; 6) 2020.a septembris 4330 eurot; 7) 2020.a oktoobris 7336 eurot; 8) 2021.a jaanuaris 10325 eurot; 9) 2921.a veebruaris 2704 eurot ja 10) 2021.a septembris 1355 eurot.
IS
E
Kokku tegi Ülari Metsaveer Võsatööde OÜ arvelduskontolt enda isiklikule kontole ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid summas 40 741 eurot. Nimetatud summalt tulnuks tasuda tulumaksu kokku 10 185,25 eurot (40 741/80*20).
M
Ülari Metsaveer, teadis, et jättes Võsatööde OÜ rahalisi vahendeid endale isiklikuks kasutamiseks, on tegemist ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetega, mis tulumaksuseaduse § 51 kohaselt kuuluvad tulumaksuga maksustamisele. Seega Ülari Metsaveer eesmärgiks oli Võsatööde OÜ pangakontolt teha endale ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, jättes tulumaksu tasumata.
ST
U
Raamatupidamise teenust osutanud O.K esitas TSD-sid Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel. Seejuures O.K ei teadnud, et Ülari Metsaveer-le tehtud eelpool viidatud väljamaksed ei ole seotud ettevõtlusega. O.K ei teadnud, et ta jätab ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed deklareerimata, s.o Ülari Metsaveer valitses raamatupidajat ülekaaluka teadmisega.
JÕ
U
O.K jättis e-maksuameti kaudu kriminaalmenetluses täpselt tuvastamata asukohas Võsatööde OÜ juhatuse liikme Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel perioodil 11.11.2019 kuni 22.10.2021 kokku kaheksal TSD-l deklareerimata ja arvestamata tulumaksu kokku 7268,75 eurot, varjates Ülari Metsaveer korraldusel ja juhtimisel nimetatud summa võrra Võsatööde OÜ tulumaksukohustust, järgmiselt: 1) 11.11.2019 esitatud Võsatööde OÜ 2019 oktoobrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed 2 550 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a oktoobrikuu eest tulumaksu 637,50 eurot; 2) 09.12.2019 esitatud Võsatööde OÜ 2019 novembrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed 1 810 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a novembrikuu eest tulumaksu 452,5 eurot; 3) 11.02.2020 esitatud Võsatööde OÜ 2020 jaanuarikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed 4674 eurot. Seeläbi on jäetud arvestamata ja tasumata 2019.a jaanuarikuu eest tulumaksu 1168,50 eurot;
1-25-3158
O TE
L
4) 10.07.2020 esitatud Võsatööde OÜ 2020 juunikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamakse summas 3982 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata tulumaksu 995,50 eurot; 5) 10.08.2020 esitatud Võsatööde OÜ 2020 juulikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamakse summas 1675 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata tulumaksu 418,75 eurot; 6) 10.02.2021 esitatud Võsatööde OÜ 2021 jaanuarikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamakse summas 10325 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata tulumaksu 2581,25 eurot. 7) 12.04.2021 esitatud Võsatööde OÜ 2021 veebruarikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamakse summas 2704 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata tulumaksu 676 eurot; 8) 22.10.2021 esitatud Võsatööde OÜ 2021 septembrikuu TSD-l on jäetud deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamakse summas 1355 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata tulumaks 338,75 eurot.
O
Samuti jättis Ülari Metsaveer Võsatööde juhatuse liikmena maksuhaldurile esitamata kaks Võsatööde OÜ TSDd, milledel jäeti kulu tekkimise kuule järgneval kuul deklareerimata ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed ning arvestamata ja tasumata tulumaksu kokku 2916,50 eurot järgmiselt:
IS
E
1) 12.10.2020 esitataval 2020 septembrikuu TSD jäeti esitamata, millega jäeti deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed summas 4330 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata tulumaks 1082,50 eurot. 2) 10.11.2020 esitataval 2020 oktoobrikuu TSD jäeti esitamata, millega jäeti deklareerimata Ülari Metsaveer-le tehtud väljamaksed summas 7 336 eurot. Seeläbi on jäänud arvestamata ja tasumata tulumaks 1834 eurot.
U
M
Ülari Metsaveer, korraldades ja juhtides Võsatööde OÜ nimel ja huvides, O.K poolt esitatud eelviidatud TSD-de esitamist ja jättes kaks TSD-d esitamata selliselt, et neil jäi kajastamata Ülari Metsaveer-le tehtud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed, s.o andmete esitamata jätmisega, varjanud Võsatööde OÜ tulumaksu kohustust kokku 40 741/80*20=10 185,25 eurot. Sellega rikkus Ülari Metsaveer Võsatööde OÜ nimel ja huvides TuMS § 51 lg 2 p 3.
ST
Eelmärgitust tulenevalt on Ülari Metsaveer Võsatööde OÜ nimel ja huvides kavatsetult jätnud maksuhaldurile andmed esitamata maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Võsatööde OÜ tulumaksukohustust kokku summas 10 185,25 eurot.
U
Kvalifikatsioonid
JÕ
Ülari Metsaveer, tegutsedes Eesti Metsamehed OÜ, Balti Metsahooldus Grupp OÜ, Eesti Metsahalduse OÜ ning Võsatööde OÜ nimel ja huvides, on kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksu- ja kinnipidamiskohustuse vähendamise eesmärgil varjanud viidatud ettevõtete maksu- ja kinnipidamiskohustust kokku summas 184 954,72 eurot, pannes sellega toime KarS § 389 1 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Eesti Metsamehed OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma maksukohustust kokku summas 84 999,59 eurot, pannes sellega toime KarS § 3891 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Balti Metsahooldus Grupp OÜ oma juhatuse liikme Ülari Metsaveer tahtliku tegevuse kaudu on kavatsetult maksuhaldurile andmete esitamata jätmise ja valeandmete esitamisega maksukohustuse vähendamise eesmärgil varjanud oma maksu- ja
1-25-3158
kinnipidamiskohustust kokku summas 51 528,46 eurot, pannes sellega toime KarS § 389 1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
L
Boris Lehtjärv, koostades ja esitades Eesti Metsamehed OÜ-le, Balti Metsahooldus Grupp OÜ-le ja Eesti Metsahalduse OÜ-le kokku 26 näilikku arvet Viptimber OÜ ja Kirsivälja Invest OÜ nimelt, võimaldas sellega Ülari Metsaveer-l viidatud ettevõtete nimel ja huvides esitada maksuhaldurile valeandmeid ja jätta andmed esitamata maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati Eesti Metsamehed OÜ, Balti Metsahooldus Grupp OÜ ja Eesti Metsahalduse OÜ maksukohustusi kokku summas 41 554,38 eurot. Kirjeldatuga pani Boris Lehtjärv toime KarS § 3891 lg 1 - § 22 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
O TE
KarS § 209 lg 1 järgi kvalifitseeritav kuritegu
Ülari Metsaveer esitas kriminaalmenetluses tuvastamata asukohas Eesti Töötukassale 11.12.2020.a töötuna arvele võtmise avalduse, milles kinnitas viimase töölepingu, võlaõigusliku lepingu, avalikus teenistuses kõrgema riigi- või KOV ametniku või sõltumatu avalik-õigusliku isikuna ametis olemise kuupäevana 11.12.2020.a. Sellest tulenevalt võttis Eesti Töötukassa 14.12.2020.a otsusega Ülari Metsaveer töötuna arvele alates 12.12.2020.a.
E
O
11.12.2020.a esitas Ülari Metsaveer kriminaalmenetluses tuvastamata asukohas e-töötukassa kaudu töötuskindlustushüvitise avalduse. Sellest tulenevalt määras Eesti Töötukassa 15.12.2020.a otsusega Ülari Metsaveer-le töötuskindlustushüvitise perioodiks 19.12.2020.a kuni 16.06.2021.a. Viidatud otsuse alusel maksis Eesti Töötukassa Ülari Metsaveer-le perioodil 19.12.2020.a kuni 16.06.2021.a töötuskindlustushüvitist kokku summas 2267,80 eurot.
M
IS
14.07.2021.a esitas Ülari Metsaveer kriminaalmenetluses tuvastamata asukohas Eesti Töötukassale töötutoetuse avalduse. Sellest tulenevalt määras Eesti Töötukassa 23.07.2021.a otsusega Ülari Metsaveer-le töötutoetuse perioodiks 14.07.2021.a kuni 11.10.2021.a. Viidatud otsuse alusel maksis Eesti Töötukassa Ülari Metsaveer-le perioodil 10.08.2020.a kuni 01.10.2021.a töötutoetust kokku summas 847,80 eurot.
ST
U
22.08.2021.a esitas Ülari Metsaveer kriminaalmenetluses tuvastamata asukohas Eesti Töötukassale avalduse tasemeõppes osalemise toetuse taotlemiseks. Sellest tulenevalt määras Eesti Töötukassa 06.09.2021.a otsusega Ülari Metsaveer-le tasemeõppes osalemise toetuse alates 01.09.2021.a. Viidatud otsuse alusel maksis Eesti Töötukassa Ülari Metsaveer-le perioodil 01.09.2021.a kuni 31.10.2021.a tasemeõppe toetust kokku summas 584 eurot.
U
Ülari Metsaveer esitatud avalduste alusel tehtud otsustest tulenevalt on Eesti Töötukassa perioodil 19.12.2020 kuni 31.10.2021.a maksnud Ülari Metsaveer-le erinevaid toetusi kokku summas 3 699,60 eurot.
JÕ
11.12.2020.a kehtinud tööturuteenuste ja -toetuse seaduse § 6 lg 5 p 3 sätestas, et isikut ei võeta töötuna arvele, kui ta töötab töölepingu alusel, töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel või osutab teenust või müüb kaupa ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse tähenduses või on avalikus teenistuses. Sama seaduse § 26 lg 1 sätestas, et töötutoetust on õigus saada töötul, kes on töötuna arvelevõtmisele eelnenud 12 kuu jooksul olnud vähemalt 180 päeva hõivatud tööga või tööga võrdsustatud tegevusega, välja arvatud käesoleva paragrahvi lõikes 4 loetletud juhud, ja kelle kuu sissetulek on väiksem 31kordsest töötutoetuse päevamäärast. 11.12.2020.a kehtinud töötuskindlustuse seaduse § 6 1 lg 1 p 1 kohaselt on õigus töötuskindlustushüvitisele kindlustatul, kes on töötuna arvele võetud tööturuteenuste ja -toetuste seaduse § 6 kohaselt. Ülari Metsaveer-le Eesti Töötukassa poolt makstud toetuste aluseks oli isiku töötuna arvel olek. Ülari Metsaveer oli töötuna arvel 12.12.2020.a kuni 19.10.2021.a.
1-25-3158
L
11.12.2020.a esitatud töötuna arvele võtmise avalduses kinnitas Ülari Metsaveer oma viimase töösuhte lõppemise kuupäevana 11.12.2020.a. Tegelikkuses aga Ülari Metsaveer korraldas jätkuvalt ka pärast 11.12.2020.a Eesti Metsamehed OÜ, Balti Metsahooldus Grupp OÜ, Eesti Metsahalduse OÜ, Võsatööde OÜ igapäevast majandustegevust ja osales selles. Seejuures juhendas ta töötajaid, võttis Riigi Metsamajandamise Keskuselt vastu objekte, andis tööülesandeid ja objekte üle alltöövõtjatele ning ka juhendas neid, sõlmis lepinguid alltöövõtjatega, kinnitas tehtud töid RMK süsteemis, käis üle vaatamas ja filmimas objektidel tehtud töid ja võttis töid vastu, osales äriühingute finants- ja personaliküsimuste üle otsustamisel. Pärast 11.12.2020.a avalduse esitamist kuni töötuna arvel oleku lõpetamiseni ei teavitanud Ülari Metsaveer Eesti Töötukassat tegelikest asjaoludest, s.o et ta tegelikult töötab.
O TE
11.12.2020.a esitatud avaldusega lõi Ülari Metsaveer tegelikest asjaoludest kavatsetult Eesti Töötukassale ebaõige ettekujutuse, väites, et ta enam ei tööta. Ülari Metsaveer tegevuse eesmärgiks ehk kavatsetult oli saada Eesti Töötukassalt erinevaid töötule ette nähtud toetusi. Ülari Metsaveer pettuse tõttu võttiski Eesti Töötukassa Ülari Metsaveer töötuna arvele ning talle määrati ja maksti erinevaid toetusi, s.o Eesti Töötukassa tegi varakäsutused, millega kaasnes varaline kahju.
O
Ülari Metsaveer Eesti Töötukassale varalise kahju tekitamise eest tegelikest asjaoludest teadvalt ebaõige ettekujutuse loomise teel varalise kasu saamise eesmärgil pani kavatsetult toime KarS § 209 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo.
E
/allkirjastatud digitaalselt/
JÕ
U
ST
U
M
IS
Tambet Grauberg Kohtunik
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.