3-17-1250/8 - Maksuõigus - Maksuotsused - Tartu Halduskohus Tartu kohtumaja - lahend.ee

16.Maksuhaldur tuvastas, et Osaühing Intrawest 23.02.2016 arve nr 16230202 ja 26.02.2016 arve nr 16260201 puhul ei olnud kaebajale kauba tegelikuks müüjaks Osaühing Intrawest, vaid kütuse müüjaks oli tundmatu kolmas isik. Kohus nõustub vastustajaga, et kuigi üks või teine kontrollaktis ja maksuotsuses kajastatud asjaolu või tõend eraldivõetuna ei pruugi tõepoolest ilmtingimata Osaühingu Intrawest arvete fiktiivsusele ja kaebaja sellest teadlikkusele viidata, osundavad sellele alljärgnevad üheselt kogutud tõendite ja tuvastatud tõikade kogumid: 1) Osaühing Intrawest ja tema juhatuse liige Hasso Lepp ei ole tehingutes osalemist kinnitanud (kontrollakti p 1.1.2.2 a); 2) Osaühingul Intrawest puudus tehingute ajal majandustegevus, äriühing ise ei ole enda deklaratsioonidel kaupade soetust ja müüki deklareerinud (kontrollakti p 1.1.2.2 g); 3) Samuti ei ole ükski teine äriühing deklaratsioonivormil KMD INF talle kaupade müüki deklareerinud (kontrollakti p 1.1.2.2 g); 4) Äriühing ei esitanud maksuhaldurile 2016. aasta veebruari vedelkütuse aruannet ja ei deklareerinud tööjõumakse (kontrollakti p 1.1.2.2 g); 5) Osaühingu Intrawest äriregistrijärgseks tegevusalaks olid märgitud „muud mujal liigitamata äritegevust abistavad tegevused“, mitte kütuse viisil või teisel käitlemine (kontrollakti p 1.1.2.2 g); 6) Äriühing ei asunud maksuhalduri poolt 14.01.2016 toimunud paikvaatluse ajal enda äriregistrijärgsel aadressil (kontrollakt p 1.1.2.2 g); 7) Oma 19.01.2016 ja 25.02.2016 seletustes (teiste menetluste raames saadud) möönab Hasso Lepp selgesõnaliselt vaid ühe tehingu tegemist – 60 liitri sportauto kütuse soetust Osaühingult Davecom 28.12.2015 ja selle edasimüüki Babyface OÜ-le 30.12.2015 ning kuna hilisema seletuse andis Hasso Lepp pärast väidetavat esimest tehingut (23.02.2016) kaebajaga, hõlmaski eitav seletus ka kaebaja tehinguid (kontrollakti p 1.1.2.2 a); 8) Päev enne teist ja viimast tehingut kaebajaga (25.02.2016) tegi aga Hasso Lepp maksuhaldurile avalduse kustutamaks Osaühing Intrawest käibemaksukohustuslase registrist ja kütuse müüjana majandustegevuse registrist põhjusel, et ta sai teada tehingutest, mis on tehtud tema nimel, kuid millest ta teadlik ei ole (kontrollakti p 1.1.2.2 a); 9) Hasso Lepa seletustest nähtub, et ta ei tea kütusevaldkonnas tegutsemisele kehtivatest nõuetest sisuliselt midagi (kontrollakti p 1.1.2.2 a); 10) Kaebaja on enda tavapärasest majandustegevusest hälbivalt tasunud kütuse eest mitte otse kütuse väidetava müüja arvelduskontole, vaid Poola äriühingu Walutaexpress SP.Z ja Suurbritannia äriühingu Trade Marketing L-P. arvelduskontodele, kuigi samal ajal oli Osaühingul Intrawest olemas arvelduskonto Eestis (kontrollakti p 1.1.2.2 c);

11) Poola äriühingu Walutaexpress SP.Z ja Suurbritannia äriühingu Trade Marketing L-P. näol on tegemist problemaatiliste äriühingutega tulenevalt maksuhalduri välispäringutele saadud vastustest (kontrollakti p 1.1.2.2 b); 12) Kaebaja ei ole (erinevalt teistest kontrollitud perioodil eri partneritega toimunud kütusetehingutest) Osaühingule Intrawest tasumist n-ö tõsiselt võtnud, viivitades tasumisega ning jättes osa üldse tasumata (kontrollakti p 1.1.2.3 b); 13) Saatedokumendid ei vastanud vedelkütuse seaduse (VKS) § 6 lg 1 nõuetele (kontrollakti p 1.1.2.2 d); 14) Samuti puudus Osaühingul Intrawest autoveoseaduse § 4 lg-s 1 märgitud vedaja tegevusluba, kuid selleski ei ole kaebaja probleemi näinud (kontrollakti p 1.1.2.2 d); 15) Osaühingul Intrawest ei olnud võimalik kaebajale diislikütuse saatelehtedele märgitud vastavussertifikaadiga nr VSD01833 seotud kütust müüa, kuna vastavussertifikaadi tellija AS Kroodi Terminal on sama kütuse müünud AS-le Alexela Oil, aktsiaseltsile Johnny, Baltic Agro OÜ-le ja Osaühingule SLAVIL OIL, kes omakorda müüsid kütuse kas otse või veel ühe vahendaja kaudu lõpptarbijatele (kontrollakt p 1.1.2.2 e); 16) Maksumenetluses ei kinnitanud ükski nimetatud äriühingutest kõnealuse kütuse müümist Osaühingule Intrawest (kontrollakti p 1.1.2.2 e); 17) Viimase tehingu tegemise ajal (26.02.2016) ei olnud Osaühingul Intrawest enam majandustegevuse registris kütuse müüja tegevusluba (kontrollakti p 1.1.2.3 c); 18) Kaebaja ja Osaühingu Intrawest vahel sõlmitud vedelkütuse müügileping (nn raamleping) on üldsõnaline ja reaalse majandusliku sisuta ning seda ei täpsusta oluliselt ka muud dokumendid, sh arved, (kontrollakti p 1.1.2.2 f); 19) Osaühinguga Intrawest suhtlemisel kasutatud suhtluskanalid ei vasta äriregistris märgitule (kontrollakti p 1.1.2.3 d); 20) Kaebaja ja Osaühing Intrawest olid füüsiliste isikute kaudu kaudselt seotud. Osaühingu Intrawest varasemaks juhatuse liikmeks ja osanikuks enne Hasso Leppa oli Ivar Šehtman, kes on kaebaja juhatuse liikme Ojar Kirsi pikaaegne tuttav – mõlemad on kuulunud koos Osaühingu Nordway Consult juhatusse, samuti on Ivar Šehtman varem töötanud Jalaka Grupp OÜ põhilise kütusehankija Osaühingu INNDEX müügijuhina (kontrollakti p 1.1.2.3 a).