Maksuõigus › MTA taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamiseks

HaldusasiJõustunudTallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja · 20.10.2016

Lahendi andmed

Riigi Teataja

Kohus: Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja
Kohtuasja number: 3-16-2073/3
Asja liik: Haldusasi
Kategooria: Maksuõigus › MTA taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamiseks
Menetlusliik: Erimenetlus
Kuulutamise aeg: 20.10.2016
Staatus: Jõustunud
Sõnade arv: 4102

Lahend PDF →Riigi Teatajas →

Seotud ettevõtted

nimistu.ee

OÜ Nordfas Grupp12285686

Lahendi tekst

Riigi Teataja

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Monika Laatsit

Määruse tegemise aeg ja koht

20. oktoober 2016, Tallinn

Haldusasja number

3-16-2073

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti taotlus anda luba täitmist tagavate toimingute sooritamiseks

Menetlusosalised

Haldustoiminguks loa taotleja – Maksu- ja Tolliamet, volitatud esindaja Airi Lepassar Isik, kelle suhtes haldustoiminguks luba taotletakse – Nordfas Grupp OÜ (registrikood 12285686)

RESOLUTSIOON

1.Rahuldada 17.10.2016 taotlus ning anda Maksu- ja Tolliametile luba Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu):

1.1.aresti seadmiseks Nordfas Grupp OÜ ettemaksukontole (viitenumber 25669510) summas 15 273,58 eurot;

1.2.aresti seadmiseks Nordfas Grupp OÜ arvelduskontodele kõikides Eesti krediidiasutustes kokku 70 601,08 euro ulatuses. Nimetatud summa täitumisel tuleb maksuhalduril viivitamatult vabastada kõik käesoleva kohtu loa alusel arestitud pangakontod.

2.Edastada määrus Maksu- ja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingute sooritamisest. Seejärel saata määrus Nordfas Grupp OÜ-le.

Edasikaebamise kord

Määruse peale võivad maksuhaldur ja isik, kelle õigusi määrus puudutab, esitada määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule määruse teinud kohtu kaudu 15 päeva jooksul arvates määruse ärakirja kättesaamisest.

Sarnased lahendid

Maksuõigus

2.Taotluse põhjenduste kohaselt kontrollib MTA vastavalt 23.11.2015 korraldusele ning 20.09.2016 e-kirjale Nordfas Grupp OÜ käibe- ja tulumaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust perioodil juuli-oktoober 2015. Äriühingule on 05.10.2016 koostatud kontrollakt (KA), mis on talle kätte toimetatud samal päeval. Maksuotsus on hetkel koostamisel. Kontrolli tõenäoliseks tulemuseks on Nordfas Grupp OÜ-le, kelle põhitegevusalaks on ehitusteenuse osutamine, maksuotsuse tegemine summas 85 874,66 eurot. Kontrollimenetluse käigus on selgunud asjaolud, mis annavad alust arvata, et äriühing kajastas kontrollitaval perioodil raamatupidamises äriühingutega Fassaadikeskus Grupp OÜ (uus nimi Polfas OÜ), Maligaya OÜ, K-Capital OÜ, Amiksa Ehitus OÜ, Optimera Estonia AS ja Ovonel Grupp OÜ (endine nimi Hava Nordic OÜ) reaalselt mittetoimunud tehinguid. Lisaks on Nordfas Grupp OÜ kajastanud oma kuludes Everster OÜ nimele väljastatud ostuarveid, mida ei saa seostada Nordfas Grupp OÜ ettevõtlusega. Nordfas Grupp OÜ deklareeris nimetatud äriühingute rekvisiitidega vormistatud arvete alusel sisendkäibemaksu 65 077,64 eurot ja viis äriühingust maksuvabalt välja 83 188,06 eurot. Põhjendused võimalike maksude määramiseks on järgmised: 1) Nordfas Grupp OÜ kajastas 2015 juuli- kuni septembrikuu käibedeklaratsioonidel (KMD) sisendkäibemaksu arvestuses alusetult Fassaadikeskus Grupp OÜ nimel koostatud arvetel märgitud käibemaksu 38 130,65 eurot. NordFas Grupp OÜ ei ole nende arvete alusel kaupu soetanud ning ta teadis seda, sest: äriühingute vahel ei liikunud kaupa (KA p 1.1.1.2.2 a), Nordfas Grupp OÜ juhatuse liikme Semjon Knõševi selgitused on vastuolulised ega kinnita tehingute toimumist (KA p 1.1.1.2.2 b), objektide lõikes ei ole peetud materjaliarvestust (KA p 1.1.1.2.2 c), arvete tasumine sularahas (kokku 198 753,43 eurot) ei ole tavapärane ja eluliselt usutav (KA p 1.1.1.2.2 d), Nordfas Grupp OÜ poolt deklareeritud andmed ei ühti Fassaadikeskus Grupp OÜ poolt deklareeritutega (KA p 1.1.1.2.2 e), Fassaadikeskus Grupp OÜ ei oma reaalset majandustegevust (KA p 1.1.1.2.2 f) ning Nordfas Grupp OÜ käitus Fassaadikeskus Grupp OÜ nimel väljastatud arvetel näidatud käibemaksu kajastamisel oma sisendkäibemaksu arvestuses pahauskselt (KA p 1.1.1.2.4 a, b), teades, et Fassaadikeskus Grupp OÜ pole kauba tegelik müüja. Tõenäoliseks tulevikus rahalise kohustuse määramise aluseks on käibemaksuseaduse (KMS) § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg 1. Ettevõtlusega mitteseotud kuludelt tulumaksu määramisel lähtus MTA eeldusest, et Nordfas Grupp OÜ-le tegelikult kaupa müünud isikud ei olnud käibemaksukohustuslased, mistõttu ei ole võimalik käibemaksu osa arvete summast seostada Nordfas Grupp OÜ ettevõtlusega. Tulumaksu tuleb tasuda 9532,66 eurot (tulumaksuseaduse ehk TuMS § 51 lg 1 ja lg 2 p 3); 2) Nordfas Grupp OÜ kajastas 2015 oktoobrikuu sisendkäibemaksu arvestuses Maligaya OÜ nimel väljastatud arvel märgitud käibemaksu kokku 2736 eurot. Tegelikkuses ei ole Nordfas Grupp OÜ selle arve alusel kaupu soetanud, sest: esitatud dokumentidest ei ole võimalik tuvastada Maligaya OÜ-st väidetavalt soetatud kauba kasutamist Nordfas Grupp OÜ ettevõtluses (KA p 1.1.2.2.2 a), S. Knõševi selgitused ei kinnita tehingute toimumist (KA p 1.1.2.2.2 c), Maligaya OÜ-l puudub tavapärane majandustegevus ning Maligaya OÜ ei ole soetanud Nordfas Grupp OÜ-le müüdavat kaupa (KA p 1.1.2.2.2 d); Maligaya OÜ nimel väljastatud arve on Nordfas Grupp OÜ poolt kontrolliperioodil tasumata. Tõenäoliseks tulevikus rahalise kohustuse määramise õiguslikuks aluseks on KMS § 29 lg 1, § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg 1; 3) Nordfas Grupp OÜ kajastas 2015 septembrikuus sisendkäibemaksu arvestuses alusetult K-Capital OÜ nimele väljastatud arvetele märgitud käibemaksu kokku 2994,40 eurot. Arved ei vasta nõuetele ning väidetavate majandustehingute sisu ei ole võimalik kindlaks teha, sest: arved on üldsõnalised ega vasta nõuetele (KA p 1.1.3.2 a); esitatud dokumentidest ei ole võimalik tuvastada tööde sisu ja mahtu (KA p 1.1.3.2 c), K-Capital OÜ-l puudub tavapärane majandustegevus (KA 1.1.3.2 d), K-Capital OÜ ei ole deklareerinud septembris 2015 tööjõumakse, mistõttu puudus K-Capital OÜ-l tööjõud tööde teostamiseks Nordfas Grupp OÜ-le, K-Capital OÜ ei kinnita tehingus osalemist (KA p 1.1.3.2 e), Nordfas Grupp OÜ jättis tehingupartneri tuvastamata (KA p 1.1.3.2 f), Nordfas Grupp OÜ peatöövõtja

Everster OÜ ei kinnita K-Capital OÜ kasutamist alltöövõtjana Nordfas Grupp OÜ poolt (KA p 1.1.3.2 g); K-Capital OÜ nimel väljastatud arved on Nordfas Grupp OÜ poolt kontrolliperioodil tasumata. Tõenäoliseks tulevikus rahalise kohustuse määramise õiguslikuks aluseks on KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1; 4) Nordfas Grupp OÜ kajastas 2015 oktoobrikuu sisendkäibemaksu arvestuses alusetult Amiksa Ehitus OÜ nimele väljastatud arvetele märgitud käibemaksu kokku 6975 eurot. Arved ei vasta nõuetele ning väidetavate majandustehingute sisu ei ole võimalik kindlaks teha, sest: Amiksa Ehitus OÜ nimel väljastatud arved on üldsõnalised, ei vasta nõuetele ning esitatud dokumentidest ei ole võimalik tuvastada tööde sisu ja mahtu (KA p 1.1.4.2 a), MTA-le esitatud Nordfas Grupp OÜ ja Amiksa Ehitus OÜ vahel sõlmitud lepingud on fiktiivsed (KA p 1.1.4.2 c), Nordfas Grupp OÜ teadis, et Amiksa Ehitus OÜ ei ole tegelik teenuse osutaja (KA p 1.1.4.2 d), Nordfas Grupp OÜ peatöövõtja Everster OÜ ei kinnita Amiksa Ehitus OÜ kasutamist alltöövõtjana Nordfas Grupp OÜ poolt (KA p 1.1.4.2 e), Amiksa Ehitus OÜ-l puudub tavapärane majandustegevus (KA p 1.1.4.2 f). Amiksa Ehitus OÜ ei ole deklareerinud septembri- kuni detsembrikuus 2015 tööjõumakse, mistõttu puudus tal tööjõud tööde teostamiseks Nordfas Grupp OÜ-le, Amiksa Ehitus OÜ juhatuse liikme vahetumine oli formaalne (KA p 1.1.4.2 g), Amiksa Ehitus OÜ KMD-del kajastatud andmed ei ole usaldusväärsed (KA p 1.1.4.2 h), Amiksa Ehitus OÜ nimel väljastatud arved on Nordfas Grupp OÜ poolt kontrolliperioodil tasumata. Tõenäoliseks tulevikus rahalise kohustuse määramise õiguslikuks aluseks on KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1; 5) Nordfas Grupp OÜ kajastas 2015 oktoobrikuu sisendkäibemaksu arvestuses Optimera Estonia AS nimele väljastatud arvetele märgitud käibemaksu kokku 5278,36 eurot. Optimera Estonia AS arved on Nordfas Grupp OÜ pearaamatu kohaselt tasutud sularahas aruandva isiku S. Knõševi kontolt 31.10.2015 kogusummas 31 670,07 eurot. Nordfas Grupp OÜ ei ole Optimera Estonia AS arvete alusel kaupu soetanud, nimetatud arved ei ole väljastatud Nordfas Grupp OÜ-le ega ole seotud Nordfas Grupp OÜ majandustegevusega, sest: arvetel kirjeldatud kaup ei ole seostatav Nordfas Grupp OÜ ettevõtlusega (KA p 1.1.5.2 a), Optimera Estonia AS poolt antud teabe kohaselt ei ole Optimera Estonia AS esitanud arveid Nordfas Grupp OÜ-le ning nimetatud firma andmed puuduvad Optimera Estonia AS andmebaasist ja Nordfas Grupp OÜ-le ei ole avatud kliendikontot. Optimera Estonia AS ei ole sõlminud ühtki lepingut Nordfas Grupp OÜ-ga ega S. Knõševiga, Optimera Estonia AS ei ole deklareerinud KMD lisal INF A kauba müüki Nordfas Grupp OÜ-le, Nordfas Grupp OÜ ei ole Optimera Estonia AS arvete eest tasunud (KA p 1.1.5.2 b) ja Optimera Estonia AS arvete tasumise kajastamine Nordfas Grupp OÜ raamatupidamises on formaalne (KA p 1.1.5.2 c). Sisendkäibemaksu mahaarvamine 5278,36 eurot oli alusetu ja tõenäoliseks tulevikus rahalise kohustuse määramise õiguslikuks aluseks on KMS § 29 lg 1 ja § 31 lg 1. Optimera Estonia AS rekvisiitidega arvete alusel tehtud väljamaksed 31 670,07 eurot on ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed, kuna Nordfas Grupp OÜ ei ole 2015 oktoobrikuus Optimera Estonia AS-lt kaupu soetanud ja nende eest Optimera Estonia OÜ-le tasunud. Tulumaksu tuleb tasuda 7917,52 eurot (TuMS § 51 lg 1 ja lg 2 p 3); 6) Nordfas Grupp OÜ kajastas 2015 oktoobrikuu sisendkäibemaksu arvestuses alusetult Ovonel Grupp OÜ nimele väljastatud arvetele märgitud käibemaksu kokku 6732 eurot. Arved ei vasta nõuetele ning tegelikkuses ei ole Nordfas Grupp arvete alusel kaupu soetanud, sest: Ovonel Grupp OÜ nimel väljastatud arved ei vasta nõuetele (KA p 1.1.6.2 a), esitatud dokumentidest ei ole võimalik tuvastada Ovonel Grupp OÜ-st väidetavalt soetatud kauba kasutamist Nordfas Grupp OÜ ettevõtluses (KA p 1.1.6.2 b), Nordfas Grupp OÜ juhatuse liikme selgitused Ovonel Grupp OÜ arve tasumise kohta on vastuolulised (KA p 1.1.6.2 c), Ovonel Grupp OÜ-l puudub tavapärane majandustegevus (KA p 1.1.6.2 d), Ovonel Grupp OÜ KMD-del kajastatud andmed ei ole usaldusväärsed ning Ovonel Grupp OÜ ei ole tegelikult soetanud Nordfas Grupp OÜ-le müüdavat kaupa (KA p 1.1.6.2 e), Ovonel Grupp OÜ nimel väljastatud arved on Nordfas Grupp OÜ poolt kontrolliperioodil tasumata; 7) Nordfas Grupp OÜ kajastas 2015 juulikuni oktoobrikuu sisendkäibemaksu arvestuses Everster OÜ nimele väljastatud ostuarvetele märgitud käibemaksu kokku 2231,23 eurot. Nordfas Grupp OÜ pearaamatust nähtuvalt on eelnimetatud arved tasutud sularahas läbi aruandva isiku konto. Arvetel/tšekkidel kajastatud kaupu

ei ole Nordfas Grupp OÜ ettevõtluses kasutatud ja arved ei ole seotud Nordfas Grupp OÜ-ga, sest: arvetetel/tšekkidel oleva info kohaselt on need väljastatud Everster OÜ-le. Puuduvad igasugused viited, et arved/tšekid oleksid seotud Nordfas Grupp OÜ-ga (KA p 1.1.7.2 a), arvetel/tšekkidel on kauba saajaks/ostjaks/kliendiks märgitud Everster OÜ (KA p 1.1.7.2 b), arvetel/tšekkidel kirjeldatud kaup ei ole seostatav Nordfas Grupp OÜ ettevõtlusega (KA p 1.1.7.2 c), juhatuse liige ei osanud 31.03.2016 selgitada, kuidas on arvetel/tšekkidel kajastatud kaupu kasutatud Nordfas Grupp OÜ ettevõtluses. Everster OÜ nimele väljastatud ostuarvete kajastamine Nordfas Grupp OÜ raamatupidamises saab toimuda üksnes seetõttu, et Everster OÜ juhatuse liige Tarmo Valdre ja Nordfas Grupp OÜ juhatuse liige S. Knõšev on omavahel tihedalt seotud. S. Knõšev Everster OÜ varustajana on soetanud erinevaid materjale Everster OÜ-le, kuid kajastanud arveid alusetult Nordfas Grupp OÜ raamatupidamises sisendkäibemaksu suurendamise eesmärgil (KA p 1.1.7.2 d). Seega sisendkäibemaksu 2231,23 eurot mahaarvamine oli alusetu. Nordfas Grupp OÜ poolt Everster OÜ ostuarvete alusel tehtud väljamaksed kogusummas 13 387,34 eurot on ettevõtlusega mitteseotud väljamaksed, millelt tuleb tasuda tulumaks kokku 3346,84 eurot (TuMS § 51 lg 1 ja lg 2 p 3). Maksuhalduri põhjendatud kahtlus, et pärast maksuotsuse väljastamist võib selle sundtäitmine osutuda raskemaks või isegi võimatuks, arvestades rahalise nõude suurust 85 874,66 eurot, tugineb alljärgneval: 1) MTA-l on tekkinud põhjendatud kahtlus, et Nordfas Grupp OÜ on pannud toime maksupettuse; 2) maksupettuses osalemise puhul on põhjendatud eeldada, et soovimatus maksukohustust täita säilib ka tulevikus, kui rikkumised tagantjärele tuvastatakse; 3) kogutud tõendid tekitavad veendumuse, et OÜ-dega Fassaadikeskus Grupp, Maligaya, K-Caplital, Amiksa Ehitus ja Ovonel Grupp tehtud väidetavate tehingute puudulik dokumenteerimine kinnitab, et Nordfas Grupp OÜ-le ei olnud oluline arvete majanduslik sisu ja neid ei koostatud reaalselt toimunud tehingu tõendamiseks, vaid kasutati eesmärgiga alusetult maha arvata sisendkäibemaksu ja vähendada seeläbi oma maksukohustust ning tõendada formaalselt Nordfas Grupp OÜ-st rahaliste vahendite väljaviimist. Eeltoodu viitab ebakorrektsele maksukäitumisele ning MTA ei saa olla kindel, et Nordfas Grupp OÜ tulevikus oma maksukäitumist muudab ning tasub seadusekuulekalt maksuotsusega määratava maksusumma; 4) Nordfas Grupp OÜ on Optimera Estonia AS poolt väljastatud arveid ja Everster OÜ nimele väljastatud ostuarveid kajastanud üksnes mahaarvatava sisendkäibemaksu suurendamise eesmärgil ning see sai toimuda ainult Nordfas grupp OÜ teadmisel. Sellist pahatahtlikkust arvestades on tõenäoline, et Nordfas Grupp OÜ võib kasutada sarnast skeemi ka tulevikus ning MTA ei saa eeldada tema heausksust määratava maksukohustuse tasumisel; 5) Nordfas Grupp OÜ kasutas maksukohustuse vältimiseks skeemi eesmärgiga vähendada käibemaksukohustust 65 077,64 euro võrra ning viia äriühingust välja rahalisi vahendeid 83 188,06 eurot. Kui äriühing on juba eelnevalt kasutanud võimalusi sellises ulatuses maksukohustuse vältimiseks ega ole toiminud kooskõlas seadusega, siis teeb ta seda ka tulevikus; 6) Nordfas Grupp OÜ on teiste (tehingupartnerite) maksumenetlusete raames pärast MTA tähelepanekuid parandanud 06/2016 KMD-d seoses käibe varjamisega, nõue suurenes 17 761,20 eurot ning 01/2016 KMD-d, nõue suurenes 5100 eurot. Selline maksukäitumine (toimunud tehingute deklareerimata jätmine ja mittetoimunud tehingute deklareerimine) ei ole korrektne ning saab olla toimunud üksnes Nordfas grupp OÜ teadmisel. Nordfas Grupp OÜ raamatupidamises esineb jooksvalt puudusi, mis takistavad korrektsete andmetega deklaratsioonide õigeaegset esitamist ning annab alust arvata, et Nordfas Grupp OÜ hoidub teadlikult maksukohustuse deklareerimisest; 7) Nordfas Grupp OÜ on pangast sularaha välja võtnud perioodil juuli- kuni oktoober 2015 kokku 162 460 eurot ning perioodil 01.07.201629.08.2016 kokku 73 145 eurot. Swedbankis on 31.10.2015 lõppsaldo 5,38 eurot ning 29.08.2016 lõppsaldo 48,01 eurot. MTA ei saa olla veendunud äriühingu edaspidises maksevõimes ja edaspidise rahakasutamise otstarbes, kuna tehingupartneritelt laekuvad summad võetakse koheselt pangakontolt välja ning konteeritakse raamatupidamises pearaamatusse „kassa“ või „aruandva isiku“ kontole; 8) kui Nordfas Grupp OÜ on juba korduvalt kasutanud võimalusi sellises ulatuses

maksukohustuse vältimiseks ega ole toiminud seadusega kooskõlas, siis teeb ta seda ka tulevikus; 9) Nordfas Grupp OÜ on eelnevalt taotlenud maksuvõlgade ajatamist, kuid ei ole täitnud ajatamise otsusega kinnitatud ajakava, mistõttu on ajatamise otsus tunnistatud kehtetuks. Nordfas Grupp OÜ-l on 11.10.2016 seisuga maksuvõlg. Eelnevat käitumist arvestades on põhjendatud kahtlus, et Nordfas Grupp OÜ ei tasu maksuotsusega määratavat summat. Registrite andmetel ei oma Nordfas Grupp OÜ kinnisvara, väärtpabereid, väikelaevu ega sõidukeid. MTA-le ei ole ka teada, et Nordfas Grupp OÜ-le kuuluks vallasvara, millele sissenõuet pöörata. Nordfas Grupp OÜ ettemaksukontol on vabade vahendite jääk 15 273,58 eurot, mis tagab osaliselt määratava maksusumma laekumise. Seega lisaks ettemaksukonto vabade vahendite jäägi arestimisele on sobivaks täitetoiminguks aresti seadmine äriühingu arvelduskontodele. Arvelduskontodel asuva/laekuva raha äriühingust välja viimine ei nõua palju aega. Swedbank AS arvelduskonto väljavõttelt nähtub, et äriühing võtab jätkuvalt ja järjepidevalt müügiarvete eest laekuvad summad arvelduskontolt sularahana välja. Oht, et MTA-le loa andmisel võib maksukohustuslasel tekkida käibevahendite nappus, mis pärsib võimalusi ettevõtlusega jätkata ja võib kaasa tuua ettevõtlusega tegelemise lõpetamise, on minimaalne. Äriühing saab käibevahenditena kasutada ja ettevõtlust jätkata sularaha vahendite arvelt. Sissenõude pööramine rahalisele õigusele on kõige sobivam meede, kuivõrd MTA-l on põhjendatud kahtlus, et äriühing võib ettevõtte arvelduskontol oleva raha likvideerida. MTA palub luba arestida Nordfas Grupp OÜ arvelduskontod kõikides Eesti krediidiasutustes, kus isik omab arvelduskontot, et oleks tagatud Nordfas Grupp OÜ-le määratav maksusumma, millest on lahutatud ettemaksukontol olev vabade vahendite jääk, ehk 70 601,08 (85 874,66 – 15 273,58) eurot. Arestitud pangakontolt võib väljamakseid teha ainult maksuhalduri loal, s.o vajadusel on maksuhalduri nõusolekul tagatud äriühingu kohutuste täitmine (MKS § 131 lg 4). MKS § 1361 lg 3 alusel lõpetab MTA Nordfas Grupp OÜ vastu suunatud täitetoimingud hiljemalt kahe tööpäeva jooksul, kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui Nordfas Grupp OÜ on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tagamiseks. Tulenevalt MKS § 1361 lg 2 p-st 3 lõpetab maksuhaldur täitetoimingu, kui Nordfas Grupp OÜ on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3 ja § 121 kohaselt suuruses 103 049,59 eurot (85 874,66 + 17 174,93 (20% nõude summast on MTA praktika kohaselt täitemenetluse võimalik kulu)), valides tagatise liigi vastavalt MKS § 122 loetelule. Kui Nordfas Grupp OÜ soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis on kantava deposiidi väärtuseks 85 874,66 eurot.

Ringkonnakohtu 13.09.2016 määruse nr 3-16-1161 p 14). Nordfas Grupp OÜ puhul on ainuke alternatiiv arvelduskontode arestimisele ettemaksukonto arestimine. Kuna äriühingu ettemaksukontol on 15 273,58 eurot, siis on võimalik tulevikus määratav maksukohustus suuremas, s.o 70 601,08 euro osas, tagamata. Kohtu hinnangul on MTA veenvalt põhjendanud, et pärast maksuotsuse tegemist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Isiku suhtes esineb maksupettuses osalemise kahtlus, arvelduskontolt suurtes summades sularaha väljavõtmine on samuti kahtlustäratav ning isik on varasema maksuvõla ajatamiskava täitmata jätmise tõttu niigi maksuvõlgades (vt ka käesoleva määruse põhjenduste p 10). Äriregistri andmetel on 20.10.2016 seisuga äriühingu maksuvõlg 9143,25 eurot. 2015. a majandusaasta aruande kohaselt oli äriühingu kasum aruandeaastal 49 411 eurot. Äriühingu majanduslik seis ei ole kohtu hinnangul niivõrd hea, et suhteliselt suure võimaliku määratava maksukohustuse täitmine ei valmistaks talle probleeme (maksusumma 85 874,66 eurot ületab kasumit). Isegi, kui äriühing oma tegevust jätkab, on tema varasema käitumise põhjal tugevalt alust arvata, et maksuotsuse saamisel suunab äriühing oma käibevood mujale, et MTA ei saaks äriühingu rahalisi vahendeid maksuotsuse sundtäitmiseks kasutada. Sellele ohule viitab mh asjaolu, et äriühing on järjepidevalt arvelduskontodelt suures summas sularaha välja võtnud. Seega kohus nõustub MTA-ga, et arvelduskontodel asuva raha äriühingust väljaviimine ei nõua palju aega ning Nordfas Grupp OÜ varasemat käitumist arvestades äriühing suure tõenäosusega sellist maksude tasumisest kõrvalehoidmise võimalust ka kasutab. Arvestades, et oht maksuotsuse täitmisest kõrvalehoidmiseks on suur ning ettemaksukonto arestimise kõrval on arvelduskontode arestimine ainuke võimalus maksuotsuse täitmist tagada, on arvelduskontodele aresti seadmine proportsionaalne meede. Sealjuures on maksuhalduri nõusolekul tagatud arestitud pangakonto kaudu äriühingu kohustuste täitmine (MKS § 131 lg 4).