Maksuõigus › MTA taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamiseks

ASJAOLUD JA MENETLUSE KÄIK

3-26-678 XXXXXXXX Eesti Vabariigi kasuks 30 842 euro ja 4 sendi ulatuses (MTA poolt täpsustatud 16.03.2026). MTA on alustanud 26.11.2025 teate nr 12.2-3/068202-1 ja 11.02.2026 teate nr 12.23/068202-6 alusel X käibe- ja tulumaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsuse kontrolli perioodi juuni kuni november 2025 osas. MTA-l on põhjendatud kahtlus, et äriühing on alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu, mille tulemusel on vähenenud tema käibemaksu tasumise kohustus 14 808 euro ja 68 sendi võrra. Samuti on tekkinud põhjendatud kahtlus, et äriühing tegi kontrollitaval perioodil ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, kuid jättis nimetatud väljamaksetelt tulumaksu arvestamata, deklareerimata ja tasumata kokku 16 033 euro ja 36 sendi ulatuses. Kokku on äriühing perioodil juuni kuni november 2025 vähendanud alusetult oma maksukohustust 30 842 euro ja 4 sendi võrra. Asjaolud, millele tuginedes on MTA nimetatud järeldusele jõudnud, on välja toodud äriühingu kontrollimenetluse läbiviimise käigus koostatud kontrolliakti projekti punktides 1.1 ja 1.2. Kontrolli läbiviimisel selgunud asjaolud on andnud põhjendatud kahtluse, et äriühing on toime pannud maksupettuse. Äriühing kajastas perioodil august kuni oktoober 2025 Q OÜ arveid kokku summas 78 902 eurot ja 21 senti ning arvas nende alusel maha alusetult sisendkäibemaksu 14 808 eurot ja 68 senti. Nimetatud tehingud on näilikud ning äriühingul puudus õigus arvetel kajastatud sisendkäibemaksu maha arvata. Seetõttu on kontrolli tõenäoliseks tulemuseks äriühingu sisendkäibemaksu vähendamine 14 808 euro ja 68 sendi ulatuses. Äriühing on kontrollitaval perioodil võtnud ettevõtte pangakontolt välja sularaha 36 300 eurot ning teinud 35 000 euro suuruse ülekande W OÜ pangakontole. 56 845 euro ja 56 sendi suuruse väljamakse ettevõtlusega seotus ei ole tõendatud. Seetõttu on kontrolli tõenäoliseks tulemuseks nimetatud summa maksustamine ettevõtlusega mitteseotud kuluna, mille tulemusel kuulub äriühingul tasumisele tulumaks 16 033 eurot ja 36 senti. MTA põhjendatud kahtlus, et pärast maksuotsuse väljastamist võib selle sundtäitmine osutuda raskeks või isegi võimatuks, tugineb mh kahtlusele, et äriühing on osalenud teadlikult maksupettuses ning vähendanud enda maksukohustust. On põhjendatud eeldada, et äriühing ei asu tekkivat maksukohustust vabatahtlikult tasuma. Äriühingul puuduvad väärtpaberid ja väärtpaberi kontod, mille arvelt tulevikus tekkivaid nõudeid täita. Äriühingul puuduvad kinnisvara ja sõidukid. 30.11.2025 seisuga on äriühingu Revolut pank arvelduskonto jääk 2 307 eurot ja 30 senti. MTA on määranud 19.05.2025 otsusega nr 12.2-3/063525-18 maksusumma 17 752 eurot ja 20 senti Q OÜ-le, mille juhatuse liige on sama, mis X -l. See maksukohustus on siiani tasumata. Pärast maksuotsuse kättesaamist alustati tegevust X -s ja nüüdseks on selgunud, et ka uues ettevõttes jätkab juhatuse liige Y maksupettuse toimepanemisega. Yga seotud äriühingutel on maksuvõlad. Samuti on äriregistri andmetel Y võõrandanud oma võlgades olevaid ettevõtteid äriühingute likvideerijatele. Arvestades Y eelnevat käitumismudelit, esineb põhjendatud kahtlus, et äriühingu maksukohustuse suurenemisel ei pruugi äriühing tasuda maksuotsusega määratavat maksukohustuse summat. Arvestades maksumenetluse ja võimaliku kohtumenetluse pikkust, on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud täitmist tagavate toimingute sooritamine, kuna meetmete mitterakendamise korral võib haldusakti täitmine olla raskendatud või koguni osutuda võimatuks.

3-26-678 MTA on veenvalt selgitanud, et äriühing on alusetult deklareerinud sisendkäibemaksu ning teinud kontrollitaval perioodil ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid, kuid jätnud nimetatud väljamaksetelt tulumaksu arvestamata, deklareerimata ja tasumata. MTA on järeldanud, et kuna W OÜ ja Q OÜ vahel väidetavalt sõlmitud laenulepingu olemasolu ei ole tõendamist leidnud, ei ole maksuhaldurile esitatud põhjendusi, mis selgitaksid Q OÜ arvete tasumist W OÜ pangakontole. Q OÜ esitatud arvete kohaselt oli tehingu pooleks Q OÜ ning seetõttu oleks arvetega seotud maksed pidanud laekuma Q OÜ pangakontole. Seetõttu on maksuhaldur W OÜ pangakontole kantud 35 000 eurot käsitlenud ettevõtlusega mitteseotud väljamaksena, millelt tuleb tasuda tulumaks 9 871 eurot ja 79 senti. MTA on esitanud ka põhjendused selle kohta, et aruandvale isikule tehtud väljamaksete aluseks olevad kulud ei ole seotud äriühingu ettevõtlusega ega dokumentaalselt tõendatud. Taotluses ja kontrolliaktis toodud asjaoludele tuginedes on tõenäoline, et MTA määrab puudutatud isikule 30 842 euro ja 4 sendi suuruse maksukohustuse. Maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et äriühing on osalenud teadlikult maksupettuses ning hoidunud maksukohustuse täitmisest, mistõttu võib eeldada, et ka maksuotsuse tegemisel võib maksukohustuse sissenõudmine olla takistatud. Äriühingul puuduvad väärtpaberid ja väärtpaberi kontod, samuti kinnisvara ja sõidukid. Äriühingu arvelduskontol puuduvad piisavad vabad vahendid, mille arvelt määratav maksukohustus täita. MTA on põhjendatult arvestanud ka äriühingu juhatuse liikme varasemat käitumist, tõdedes, et esineb risk, et juhatuse liige Y jätab määratava maksusumma riigieelarvesse tasumata ning alustab tegevust uue äriühingu kaudu. Põhjendatud on MTA seisukoht, et maksukohustuse sissenõudmine äriühingult võib osutuda oluliselt raskendatuks või võimatuks. MTA on põhjendanud täitetoimingute valikut. Aresti seadmine äriühingu MTA ettemaksukontole ei piira oluliselt äriühingu ettevõtlusvabadust ja igapäevast äritegevust ning on sobiv, et tagada maksukohustuse täitmine.

MENETLUSOSALISTE SEISUKOHAD RINGKONNAKOHTUS

RINGKONNAKOHTU PÕHJENDUSED

3(6)

3-26-678

3-26-678

5(6)

3-26-678

(allkirjastatud digitaalselt)

6(6)

Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.